Ley 2860

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Ley N. 2.860 Posadas, 4 de julio de 1991 AprobaciÃ³n del CÃ³digo Fiscal BOLETÃN OFICIAL, 14 de Agosto de 1991 Vigentes SUMARIO CÃDIGO FISCAL - APROBACIÃN: TEXTO ORDENADO - OBLIGACIONES FISCALES - IMPUESTOS - TASAS - CONTRIBUCIONES - DIRECCIÃN GENERAL DE RENTAS: DELEGACIONES - FUNCIONES - SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES - DEBERES FORMALES - DOMICILIO FISCAL - DETERMINACIÃN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES - INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES Y DEBERES FISCALES - PAGO - ACTUALIZACIÃN DE DEUDAS Y CRÃDITOS A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE - CÃMARA FISCAL - ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS Y PENALES FISCALES - RECURSOS - EJECUCIÃN POR APREMIO - PRESCRIPCIÃN - NOTIFICACIONES - TÃRMINOS - IMPUESTO INMOBILIARIO - HECHO IMPONIBLE - CONTRIBUYENTES - EXENCIONES - BASE IMPONIBLE - IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS - PERIODO FISCAL - LIQUIDACIÃN - ACTIVIDADES EJERCIDAS EN DOS O MAS JURISDICCIONES - IMPUESTO DE SELLOS - INFRACCIONES - IMPUESTO A LAS LOTERÃAS Y RIFAS - TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS - SERVICIOS RETRIBUIBLES: ADMINISTRATIVOS, JUDICIALES - IMPUESTO PROVINCIAL AL AUTOMOTOR - DEROGA LEY DE FACTO N. 1.683,Y LAS LEYES 2.170,2.191,2.199,2.245, 2.309,2.312,2.317,2.378,2.680.- DEROGA ARTICULO 2 DE LA LEY 2.079;1 DE LA LEY 2.122;1,2 Y 4 DE LA LEY 2.356;12 DE LA LEY 2.423 Y 3 DE LA LEY 2.518 La CÃ¡mara de Representantes de la Provincia sanciona con fuerza de ley GENERALIDADES CANTIDAD DE ARTÃCULOS QUE COMPONEN LA NORMA 0003 artÃculo 1: ArtÃculo 1.- ApruÃ©bese como CÃ³digo Fiscal, el texto que como Anexo I se agrega a la presente Ley, formando parte integrante de la misma. artÃculo 2: ArtÃculo 2.- DerÃ³ganse la Ley de facto N. 1.683 y las Leyes 2 170, 2.191, 2.199, 2.245, 2.309, 2.312, 2.317, 2.378, 2.680, el ArtÃculo 2 de la Ley 2.079, el ArtÃculo 1 de la Ley 2.122, los ArtÃculos 1, 2 y 4 de la Ley 2.356, el ArtÃculo 12 de la Ley 2.423 y el ArtÃculo 3 de la ley 2.518. artÃculo 3: ArtÃculo 3.- ComunÃquese al Poder Ejecutivo. FIRMANTES Barboza - RodrÃguez ANEXO A: CÃ³digo Fiscal Libro Primero Parte General (artÃculos 1 al 110) TÃtulo Primero De las Obligaciones Fiscales (artÃculos 1 al 5) (Disposiciones que rigen las obligaciones fiscales) artÃculo 1: ArtÃculo 1.- Las obligaciones fiscales que establezca la Provincia de Misiones, sean impuestos, tasas o contribuciones, se regirÃ¡n por las disposiciones de este CÃ³digo y/o leyes fiscales especiales. (Impuestos) artÃculo 2: ArtÃculo 2.- Son impuestos las prestaciones pecuniarias que, por disposiciÃ³n de este CÃ³digo o de leyes especiales, estÃ©n obligadas a pagar a la Provincia las personas que realicen actos y operaciones o se encuentren en situaciones que la ley considera como hechos imponibles. Es hecho imponible todo hecho, acto, operaciÃ³n o situaciÃ³n de la vida econÃ³mica de los que este CÃ³digo o leyes fiscales especiales hagan depender el nacimiento de la obligaciÃ³n impositiva. (Tasas) artÃculo 3: ArtÃculo 3.- Son tasas las prestaciones pecuniarias que, por disposiciÃ³n de este CÃ³digo o de leyes especiales, estÃ©n obligadas a pagar como retribuciÃ³n a la Provincia las personas a que Ã©sta presta servicios administrativos o judiciales. (Contribuciones) artÃculo 4: ArtÃculo 4.- Son contribuciones las prestaciones pecuniarias que por disposiciÃ³n del presente CÃ³digo o de leyes especiales, estÃ©n obligadas a pagar a la Provincia las personas que obtengan beneficios o mejoras en los bienes de su propiedad o poseÃdos a tÃtulo de dueÃ±o por obras o servicios pÃºblicos generales. (Vigencia normas tributarias) artÃculo 5: ArtÃculo 5.- Las normas tributarias son obligatorias a partir del octavo dÃa hÃ¡bil posterior al de su publicaciÃ³n en el BoletÃn Oficial, salvo que ellas mismas dispongan otra fecha de vigor. TÃtulo Segundo De la InterpretaciÃ³n del CÃ³digo y de las Leyes Fiscales (artÃculos 6 al 9) artÃculo 6: ArtÃculo 6.- Son admisibles todos los mÃ©todos para la interpretaciÃ³n de las disposiciones de este CÃ³digo y demÃ¡s leyes fiscales, pero en ningÃºn caso se establecerÃ¡n impuestos, tasas o contribuciones, ni se considerarÃ¡ a ninguna persona como contribuyente o responsable del pago de una obligaciÃ³n fiscal, sino en virtud de este CÃ³digo u otra ley. (Normas de interpretaciÃ³n) artÃculo 7: ArtÃculo 7.- Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones pertinentes de este CÃ³digo o de una ley fiscal especial, se recurrirÃ¡ a las disposiciones de este CÃ³digo u otra ley fiscal relativa a materia anÃ¡loga, salvo, sin embargo, lo dispuesto en el artÃculo anterior. En defecto de normas establecidas para materia anÃ¡loga se recurrirÃ¡ a los principios generales del derecho, teniendo en cuenta la naturaleza y finalidad de las normas fiscales. Cuando los tÃ©rminos o conceptos contenidos en las disposiciones del presente CÃ³digo o demÃ¡s leyes fiscales no resulten aclarados en su significaciÃ³n y alcance por los mÃ©todos de interpretaciÃ³n indicados en el pÃ¡rrafo anterior, se atenderÃ¡ al significado y alcance que los mismos tengan en las normas del derecho privado. (AplicaciÃ³n normas supletorias procesales) artÃculo 8: ArtÃculo 8.- SerÃ¡n de aplicaciÃ³n supletoria respecto al procedimiento para los casos no previstos en este CÃ³digo, las disposiciones de la ley de trÃ¡mite administrativo, los CÃ³digos de procedimiento de la Provincia en lo Contencioso Administrativo, en lo Civil y Comercial y en lo Penal. Ref. Normativas: CÃ³digo Procesal Civil y Comercial de Misiones CÃ³digo Procesal Penal de Misiones (Naturaleza del hecho imponible) artÃculo 9: ArtÃculo 9.- Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se atenderÃ¡ a los actos o situaciones efectivamente realizadas, con prescindencia de las formas o de los contratos del derecho privado en que se exterioricen. La elecciÃ³n de actos o contratos diferentes de los que normalmente se utilizan para realizar las operaciones econÃ³micas que el presente CÃ³digo u otras leyes especiales consideren como hechos imponibles, es irrelevante a los efectos de la aplicaciÃ³n del impuesto. A este efecto se tendrÃ¡ en cuenta el conjunto de circunstancias concretas que dan origen al hecho imponible, actividades industriales o profesionales o de las relaciones civiles que a Ã©l se refieren, la contabilidad correcta y ordenada de los contribuyentes y los usos y costumbres de la vida econÃ³mica y social. TÃtulo Tercero Del Ãrgano de la AdministraciÃ³n Fiscal DirecciÃ³n General de Rentas (artÃculos 10 al 16) (Funciones) artÃculo 10: *ArtÃculo 10.- Todas las funciones referentes a la recaudaciÃ³n, fiscalizaciÃ³n, determinaciÃ³n, aplicaciÃ³n de sanciones, devoluciÃ³n de los impuestos, tasas y contribuciones establecidos por este CÃ³digo y demÃ¡s leyes fiscales, corresponderÃ¡n a la DirecciÃ³n General de Rentas. La DirecciÃ³n General de Rentas actuarÃ¡ como entidad autÃ¡rquica en el orden administrativo, financiero y operativo en lo que se refiere a su organizaciÃ³n y funcionamiento, segÃºn las normas que al efecto se preveen en la presente ley. En lo que ataÃ±e a la aplicaciÃ³n, percepciÃ³n y fiscalizaciÃ³n de los tributos a su cargo, se desenvolverÃ¡ bajo la superintendencia general que ejercerÃ¡ sobre la misma el Ministerio de Hacienda y Finanzas a travÃ©s de su estructura orgÃ¡nica. A tales fines, su patrimonio estarÃ¡ constituido por todos los bienes que le asigne el Estado Provincial y por aquellos que le sean transmitidos o adquiera por cualquier causa jurÃdica. El Poder Ejecutivo Provincial queda facultado para transferir sin cargo los inmuebles actualmente en uso por la DirecciÃ³n General de Rentas, y que son de propiedad del Estado Provincial. La fiscalizaciÃ³n de la DirecciÃ³n General de Rentas serÃ¡ realizada por el Tribunal de Cuentas y por la ContadurÃa General de la Provincia. La DirecciÃ³n General de Rentas serÃ¡ denominada en este CÃ³digo simplemente "La DirecciÃ³n". artÃculo 10: *ARTICULO 10 Bis.- Los recursos de la DirecciÃ³n provendrÃ¡n de: a) - Los importes que anualmente le asigne la Ley de Presupuesto de la administraciÃ³n provincial. b) - Las sumas provenientes de las prestaciones a terceros y ventas de publicaciones, formularios e instrucciones que realice el organismo; c) - Los importes que provengan de la venta de bienes muebles o inmuebles, registrables o no; d)- Todo otro ingreso no contemplado expresamente, pero cuya percepciÃ³n no sea incompatible con las facultades otorgadas al Organismo. La DirecciÃ³n tendrÃ¡ a su cargo la administraciÃ³n y manejo de los fondos destinados a atender su presupuesto. (Facultades, atribuciones y deberes) artÃculo 11: ArtÃculo 11.- La DirecciÃ³n estarÃ¡ a cargo de un Director General cuyas funciones, atribuciones y deberes se establecen en el presente CÃ³digo, leyes fiscales y decretos reglamentarios. (Condiciones para ser Director General) Para ser Director General se requiere: ser argentino nativo, con cinco aÃ±os de residencia en la Provincia, poseer tÃtulo de Contador PÃºblico Nacional o Doctor en Ciencias EconÃ³micas expedido por Universidad Argentina debiendo acreditar ademÃ¡s cinco aÃ±os en el ejercicio de la profesiÃ³n o desempeÃ±o de una funciÃ³n pÃºblica. (RepresentaciÃ³n de la DirecciÃ³n General) El Director General o quien legalmente lo sustituya representarÃ¡ a la DirecciÃ³n frente a los Poderes PÃºblicos, contribuyentes, responsables y terceros. (DelegaciÃ³n de funciones y facultades del Director General) El Director General podrÃ¡ delegar sus funciones en funcionarios dependientes, de manera general o especial; empero no son delegables las atribuciones de: a) ReglamentaciÃ³n de normas e interpretaciÃ³n de las mismas mediante actos de contenido general. b) EvacuaciÃ³n de consultas de la DirecciÃ³n. c) Otorgamiento de facilidades de pagos especiales. d) Allanamiento y renuncias de apelaciones en las causas tributarias. e) ResoluciÃ³n de pedidos de reconsideraciÃ³n y recursos de repeticiÃ³n de impuestos. f) RemisiÃ³n de sanciones. El Director General podrÃ¡ facultar para la verificaciÃ³n y cobro de impuestos de personas fÃsicas o jurÃdicas que tengan el asiento de sus negocios fuera de la Provincia, a terceros contratados por el Poder Ejecutivo, con Ã¡mbito de actuaciÃ³n en las respectivas zonas, conforme a las atribuciones y responsabilidades que surjan del decreto respectivo. (Sub - Director General) artÃculo 12: *ArtÃculo 12.- SecundarÃ¡ al Director General en sus funciones el nÃºmero de Subdirectores Generales que, hasta un mÃ¡ximo de cuatro determine el Ministerio de Hacienda y Finanzas quienes deberÃ¡n ser profesionales en ciencias econÃ³micas o abogados y reunir ademÃ¡s los requisitos establecidos en el artÃculo 11 del CÃ³digo Fiscal. Los subdirectores generales, de acuerdo con el orden de prelaciÃ³n que establezca la reglamentaciÃ³n vigente, lo reemplazarÃ¡n en caso de ausencia o impedimento en todas sus funciones y atribuciones. Sin perjuicio de la competencia que se establece en los pÃ¡rrafos anteriores, podrÃ¡ disponer el Director general que los subdirectores generales asuman la responsabilidad de determinadas funciones y atribuciones, seÃ±aladas por la naturaleza de las materias, por el Ã¡mbito territorial en que ejerzan sus funciones o por otras circunstancias. (Inconstitucionalidad de normas tributarias) artÃculo 13: ArtÃculo 13.- La DirecciÃ³n no serÃ¡ competente para declarar la inconstitucionalidad de normas tributarias, pudiendo no obstante, la CÃ¡mara Fiscal aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la NaciÃ³n o del Superior Tribunal de Justicia de la Provincia de Misiones que haya declarado la inconstitucionalidad de dichas normas. (Embargo preventivo) artÃculo 14: ArtÃculo 14.- En cualquier momento podrÃ¡ la autoridad de aplicaciÃ³n solicitar embargo preventivo por la cantidad que presumiblemente adeudan los contribuyentes o responsables y los jueces deberÃ¡n decretarlo en el tÃ©rmino de veinticuatro (24) horas, bajo la responsabilidad del fisco. Este embargo podrÃ¡ ser sustituido por garantÃa real o personal suficiente y caducarÃ¡ si dentro del plazo de dos (2) meses la autoridad de aplicaciÃ³n no iniciarÃ¡ el correspondiente juicio de ejecuciÃ³n fiscal. El tÃ©rmino fijado para la caducidad del embargo se suspenderÃ¡ desde la fecha de interposiciÃ³n del recurso hasta sesenta (60) dÃas despuÃ©s de quedar firme la resoluciÃ³n definitiva. (Delegaciones y ReceptorÃas) artÃculo 15: *ArtÃculo 15.- En las cabeceras de Departamentos de la Provincia o donde el Poder Ejecutivo y la DirecciÃ³n lo determine, habrÃ¡ una delegaciÃ³n o receptorÃa, que tendrÃ¡ a su cargo la percepciÃ³n de los tributos establecidos en este CÃ³digo u otras leyes que asÃ lo establezcan. (Obligaciones de Delegados y Receptores) Sin perjuicio de las demÃ¡s funciones que se le asignen serÃ¡n obligaciones de los delegados y receptores de Rentas: a) Recaudar los tributos de conformidad con las instrucciones que le imparte la DirecciÃ³n. b) Registrar el movimiento de fondos y valores y rendir cuenta en la forma y tiempo que determine la reglamentaciÃ³n. c) Prestar asesoramiento a los contribuyentes y velar por el estricto cumplimiento de las normas fiscales. (Municipios: Sus funciones como delegados y receptores) El Poder Ejecutivo podrÃ¡ convenir con los Municipios cuando lo estime necesario, el cumplimiento por parte de Ã©stos de las funciones atribuidas a las Delegaciones o ReceptorÃas de Rentas. Asimismo podrÃ¡ autorizar a los municipios que cuenten con estructura adecuada para ello, a ejecutar por vÃa de apremio los crÃ©ditos que registre en concepto de Impuesto Provincial al Automotor, con las mismas facultades otorgadas a la DirecciÃ³n, dentro de lo establecido por este CÃ³digo. (Poderes y Facultades de la DirecciÃ³n) artÃculo 16: *ArtÃculo 16.- Con el fin de asegurar la verificaciÃ³n oportuna de la situaciÃ³n impositiva de los contribuyentes y demÃ¡s responsables la DirecciÃ³n estÃ¡ facultada para: a) Dictar actos reglamentarios y/o interpretativos de contenido general, con observancia del principio de legalidad tributaria. b) Fijar fecha de vencimiento general para la presentaciÃ³n de declaraciones juradas, pagos de impuestos, anticipos cuando fueran determinados por ley, retenciones, y demÃ¡s conceptos que fueran necesarios y no dependan de ley. c) (Nota de redacciÃ³n) (Derogado por art. 20 de la Ley 3038). d) Fijar y aceptar las garantÃas necesarias con relaciÃ³n a las deudas fiscales. e) Designar obligados a efectuar inscripciones en el carÃ¡cter que determine y a operar como agentes de retenciÃ³n, percepciÃ³n e informaciÃ³n. f) Disponer la comunicaciÃ³n de hechos, actos o actividades dentro del plazo que determine. g) Exigir que sean llevados los libros registros o anotaciones, ordinarios o especiales, conminar su exhibiciÃ³n y conservaciÃ³n durante un tÃ©rmino de diez (10) aÃ±os, asÃ como con referencia a los comprobantes respectivos, en concordancia con el CÃ³digo de Comercio. h) Verificar las declaraciones juradas y todo otro elemento necesario para establecer la situaciÃ³n de los contribuyentes y responsables. i) Solicitar informaciÃ³n de contribuyentes, responsables o terceros, tanto particulares como organismos administrativos o judiciales. j) Exigir la comparecencia a sus oficinas a contribuyentes y responsables y citar a comparecer a terceros, para contestar o informar respecto a requerimientos que se les hagan sobre las ventas, ingresos, egresos y, en general datos referidos a las operaciones y circunstancias que a juicio de la DirecciÃ³n estÃ©n vinculados al hecho imponible previstos por este CÃ³digo y las leyes respectivas. La citaciÃ³n indicarÃ¡ la materia del comparendo. k) Requerir en cualquier momento la realizaciÃ³n de inventarios, avalÃºos, tasaciones, o peritajes. l) Liquidar tributos, efectuar su determinaciÃ³n, aplicar sanciones, actualizaciones, recargos, e intereses, recibir pagos totales o parciales de los mismos, imputar, compensar, acreditar y devolver las sumas correspondientes, remitir multas. ll) Requerir al Juez interviniente la designaciÃ³n de Oficial de Justicia ad - hoc, fundando la peticiÃ³n, el Juez resolverÃ¡ sin traslado alguno. m) Promover ejecuciones por vÃa de apremio y efectuar pedidos de quiebra. n) Realizar ante la CÃ¡mara Fiscal y la Justicia Provincial y Nacional la defensa de los intereses del Fisco Provincial. En este supuesto y el del inciso precedente, la DirecciÃ³n actuarÃ¡ por mandato de FiscalÃa de Estado, conforme ArtÃculo 84 de este CÃ³digo. Ã) Allanarse o no apelar en las causas ante la CÃ¡mara Fiscal o en las ejecuciones fiscales cuando se estime suficientemente refutada la pretensiÃ³n fiscal, en igual forma que la requerida legalmente para FiscalÃa de Estado. o) Ejercer toda otra acciÃ³n necesaria para implementar o ejecutar funciones otorgadas a travÃ©s del texto del CÃ³digo y de las leyes especiales. La DirecciÃ³n tendrÃ¡ amplios poderes para verificar en cualquier momento, por intermedio de sus funcionarios, o empleados, inclusive en forma simultÃ¡nea con el hecho imponible, el cumplimiento que los obligados den a las normas fiscales de cualquier Ãndole. A tal fin podrÃ¡: 1) Inspeccionar los lugares y establecimientos donde estÃ© el domicilio real, legal o fiscal, o donde ocurra el hecho imponible, exigiendo la exhibiciÃ³n de bienes, libros, documentos, y comprobantes, e inspeccionarlos, intervenirlos y disponer medidas para su conservaciÃ³n y seguridad. 2) Requerir el auxilio de la fuerza pÃºblica cuando fuera menester para ejercer sus facultades, o cumplimentar Ã³rdenes judiciales, o allanamientos. 3) Solicitar Ã³rdenes de allanamiento, las que deberÃ¡n ser libradas por la autoridad judicial competente, bajo responsabilidad de la peticionante, dentro de las veinticuatro (24) horas, habilitando dÃas y horas si fuera solicitado. La orden especificarÃ¡ lugar y oportunidad, y en su ejecuciÃ³n serÃ¡ de aplicaciÃ³n lo pertinente del CÃ³digo de Procedimientos en Materia Penal de la Provincia. artÃculo 16: *ARTICULO 16 Bis.- El Director General tendrÃ¡, con relaciÃ³n a la organizaciÃ³n interna del organismo las atribuciones y responsabilidades que se detallan a continuaciÃ³n: a) - Proponer al Poder Ejecutivo Provincial el reglamento del funcionamiento interno de la DirecciÃ³n General en sus aspectos funcionales y de administraciÃ³n de personal, incluyendo el dictado y/o modificaciÃ³n de la estructura orgÃ¡nico y/o funcional; b) - Proponer al Poder Ejecutivo Provincial, por intermedio del Ministerio de Hacienda y Finanzas, el proyecto de estatuto y escalafÃ³n del personal y su reglamento, el cual contemplarÃ¡ la escala salarial y preverÃ¡ la compensaciÃ³n econÃ³mica por las incompatibilidades creadas por el artÃculo 6; c) -Proponer al Poder Ejecutivo Provincial por intermedio del Ministerio de Hacienda y Finanzas, el rÃ©gimen disciplinario, pudiÃ©ndose dictar las disposiciones reglamentarias pertinentes; d) -Designar personal con destino a la planta permanente y/o temporaria, asÃ como tambiÃ©n promover, aceptar renuncias, disponer cesantÃas, exoneraciones y otras sanciones disciplinarias, con arreglo al rÃ©gimen legal vigente. Designar directamente al personal que resulte necesario para poner en funcionamiento las direcciones y jefaturas de la DirecciÃ³n, como asimismo, proceder a su reemplazo, segÃºn el procedimiento establecido en el artÃculo 23 de la ley 2.341; e) -Aplicar sanciones disciplinarias al personal de la DirecciÃ³n , de conformidad con las normas legales y reglamentarias y determinar los funcionarios con facultad para hacerlo; f) -Disponer la realizaciÃ³n de los sumarios administrativos correspondientes en el Ã¡mbito de DirecciÃ³n General; g) -Efectuar contrataciones de personal para la realizaciÃ³n de labores estacionales, extraordinarias o especiales que no puedan ser realizadas por sus recursos de planta permanente, fijando las condiciones de trabajo y su retribuciÃ³n segÃºn el procedimiento establecido en el artÃculo 23 de la ley 2.341; h) -Elevar anualmente al Ministerio de Hacienda y Finanzas el plan de acciÃ³n y el anteproyecto de presupuesto del organismo, el que comprenderÃ¡ el presupuesto de funcionamiento y un presupuesto operativo segÃºn la modalidad vigente en la AdministraciÃ³n PÃºblica, con las atribuciones y limitaciones que anualmente fije la Ley de Presupuesto General; i) -Administrar el presupuesto y disponer los gastos e inversiones del organismo; j) -Licitar, adjudicar y contratar obras pÃºblicas y suministros, adquirir, vender, permutar, transferir, locar y disponer de toda forma respecto de bienes muebles e inmuebles para el uso de sus oficinas o del personal, conforme las necesidades del servicio, aceptar donaciones con o sin cargo, conforme a lo dispuesto en la Ley de Contabilidad y sus reglamentaciones; k) -Establecer con carÃ¡cter general los lÃmites para disponer el archivo de los casos de fiscalizaciÃ³n, determinaciÃ³n de oficio, liquidaciÃ³n de deudas en gestiÃ³n administrativa o judicial, aplicaciÃ³n de sanciones u otros conceptos o procedimientos a cargo de la DirecciÃ³n, que en razÃ³n de su bajo monto o incobrabilidad no impliquen crÃ©ditos de cierta, oportuna y/o econÃ³mica concreciÃ³n; l) -Toda otra atribuciÃ³n compatible con el cargo necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo. artÃculo 16: *ARTICULO 16 Ter.- Sin perjuicio de las incompatibilidades establecidas por las leyes y reglamentos vigentes, queda prohibido al personal de la DirecciÃ³n General de Rentas prestar cualquier clase de asesoramiento y servicio en forma gratuita u onerosa por sÃ o por interpÃ³sita persona, en materia de gravÃ¡menes cuya verificaciÃ³n, fiscalizaciÃ³n y percepciÃ³n estÃ©n a cargo de esta reparticiÃ³n u otros organismos nacionales o municipales, asÃ como patrocinar o representar a contribuyentes o responsables ante los mismos, o intervenir, tramitar o gestionar actuaciones administrativas o judiciales vinculadas con los mencionados gravÃ¡menes, salvo que se trate de derecho propio, del cÃ³nyuge, ascendientes, descendientes o colaterales hasta el segundo grado inclusive. La prohibiciÃ³n establecida en este artÃculo debe entenderse referida al asesoramiento efectuado en forma privada y no aquel en que el agente evacua la consulta en carÃ¡cter de empleado del fisco y en cumplimiento de sus funciones. Estas prohibiciones alcanzan a todo el personal de la DirecciÃ³n General de Rentas, incluyendo al Director General y su personal jerÃ¡rquico y, en general, todo ejercicio de la profesiÃ³n en ciencias econÃ³micas. Las prohibiciones contenidas en este artÃculo no rigen para las funciones de liquidador, partidor, perito, letrado o de apoderado en los juicios de carÃ¡cter universal en los que el estado provincial sÃ³lo tiene interÃ©s contra la universalidad de bienes o la masa, limitado al cobro del impuesto, tasa o crÃ©dito. ExistirÃ¡ incompatibilidad absoluta cuando el ejercicio de cualquier actividad permitida fuera de la reparticiÃ³n redunde en perjuicio, o sea efectuada dentro del horario que debe cumplir el agente del Organismo. DeclÃ¡rase compatible el ejercicio de la docencia y de aquellas actividades expresamente autorizadas al personal de la AdministraciÃ³n PÃºblica Provincial, por disposiciones legales o reglamentarias en tanto no contravenga ninguna de las condiciones exigidas por el presente CÃ³digo. En caso de comprobarse violaciones al presente rÃ©gimen de incompatibilidades, el agente serÃ¡ exonerado previo sumario. TÃtulo Cuarto De los Sujetos Pasivos de las Obligaciones Fiscales (artÃculos 17 al 22) (Contribuyentes y Herederos, Responsables y Terceros) artÃculo 17: ArtÃculo 17.- Los contribuyentes y sus herederos segÃºn las disposiciones del CÃ³digo Civil, los responsables y los terceros, estÃ¡n obligados al cumplimiento de las disposiciones de este CÃ³digo y de las leyes tributarias. Ref. Normativas: CÃ³digo Civil (Contribuyentes) artÃculo 18: ArtÃculo 18.- Son contribuyentes de los impuestos las personas de existencia visible, capaces o incapaces, las personas jurÃdicas, las sociedades, asociaciones y entidades con o sin personerÃa jurÃdica, que realicen los actos u operaciones o se hallen en las situaciones que este CÃ³digo o leyes fiscales consideren como hecho imponible. Son contribuyentes de las tasas las personas y los otros sujetos indicados en el pÃ¡rrafo anterior, a los cuales la Provincia presta un servicio administrativo o judicial, que por disposiciÃ³n de este CÃ³digo o de leyes fiscales debe retribuirse con el pago de una tasa Son contribuyentes de las contribuciones las personas y los otros sujetos indicados en el primer pÃ¡rrafo de este artÃculo, que obtengan el beneficio o mejora que, por disposiciÃ³n de este CÃ³digo o leyes fiscales, sea causa de la obligaciÃ³n pertinente. (Solidaridad co - deudores) artÃculo 19: ArtÃculo 19.- Cuando un mismo acto, operaciÃ³n o situaciÃ³n que origine obligaciones fiscales sea realizado o se verifique respecto a dos o mÃ¡s personas, todas serÃ¡n consideradas como contribuyentes por igual y obligadas solidariamente al pago del gravamen en su totalidad salvo el derecho del fisco a dividir la obligaciÃ³n a cargo de cada una de ellas. Los actos, operaciones o situaciones en que interviniese una persona o entidad se atribuirÃ¡n tambiÃ©n a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones econÃ³micas o jurÃdicas cuando de la naturaleza de esas vinculaciones resultare que ambas personas o entidades pueden ser consideradas, como constituyendo una unidad o conjunto econÃ³mico que hubiere sido adoptado para eludir en todo o en parte obligaciones fiscales. En este caso ambas personas o entidades se considerarÃ¡n como contribuyentes co - deudores de los gravÃ¡menes con responsabilidad solidaria y total. AnÃ¡loga disposiciÃ³n rige con respecto a las tasas y a las contribuciones. (Responsables por deudas ajenas) artÃculo 20: ArtÃculo 20.- Son responsables por deudas ajenas los obligados a pagar el tributo con los recursos que administran, perciban o que disponen: Pertenecen a esta categorÃa: a) Los representantes en general, como el cÃ³nyuge que percibe y dispone de los bienes del otro, padres, tutores y curadores de incapaces, sÃndicos y liquidadores de concurso, administradores de sociedades y sucesiones, directores, gerentes y demÃ¡s mandatarios de ente jurÃdicos y patrimonios etcÃ©tera. Ellos deberÃ¡n cumplir por cuenta de sus representados los deberes tributarios que las normas imponen a los contribuyentes en general b) Los agentes de retenciÃ³n y los de percepciÃ³n de impuestos. (Solidaridad) artÃculo 21: ArtÃculo 21.- Sin perjuicio de la responsabilidad correspondiente a las infracciones cometidas, responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables del gravamen: (Representantes en general) a) Todos los representantes a que se refiere el inciso a) del artÃculo anterior cuando, por incumplimiento de cualesquiera de sus deberes tributarios no abonarÃ¡n oportunamente el debido tributo, si los deudores no cumplen la intimaciÃ³n administrativa de pago. No existirÃ¡ esta responsabilidad personal y solidaria con respecto a quienes demuestren que sus representados los han colocado en la imposibilidad de cumplir con sus deberes fiscales. (SÃndicos y liquidadores) b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, los sÃndicos o liquidadores de las quiebras o concursos que no hicieran las gestiones necesarias para la determinaciÃ³n y ulterior ingreso del tributo adeudado por el contribuyente por perÃodos anteriores y posteriores a la iniciaciÃ³n del juicio; en particular, si antes de tener lugar la reuniÃ³n de acreedores o la distribuciÃ³n de fondos no han requerido al Fisco la constancia de la deuda tributaria. (Agentes de retenciÃ³n y percepciÃ³n) c) Los agentes de retenciÃ³n y percepciÃ³n por el tributo que omitieren retener o percibir o que dejaron de pagar al Fisco una vez retenido o percibido, en la forma y tiempo que establezcan las normas respectivas, si no acreditaren que los contribuyentes han pagado el gravamen, y sin perjuicio de la obligaciÃ³n solidaria que para abonarlo existe a cargo de Ã©stos desde el vencimiento del plazo respectivo. (Unidad o conjunto econÃ³mico) d) Las personas o entidades que tengan vinculaciones econÃ³micas o jurÃdicas con los contribuyentes o responsables, cuando de la naturaleza de esas vinculaciones resultare que pueden ser consideradas junto con Ã©sta como constituyendo una unidad o conjunto econÃ³mico que hubiere sido adoptado para eludir en todo o en parte sus obligaciones fiscales. (Terceros que facilitaren la evasiÃ³n) e) Los terceros que, aun cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo, facilitaren por su culpa o dolo el incumplimiento total o parcial de las obligaciones fiscales o la evasiÃ³n del tributo. (Solidaridad de los sucesores a tÃtulo particular) artÃculo 22: ArtÃculo 22.- Los sucesores a tÃtulo particular en el activo y/o pasivo de empresas o explotaciones o en bienes que constituyan el objeto del hecho imponible o servicios retribuibles o beneficios causas de contribuciones, responderÃ¡n solidariamente con el contribuyente y demÃ¡s responsables por el pago de impuestos, tasas y contribuciones, recargos, intereses y multas, salvo que la DirecciÃ³n, hubiere expedido certificaciÃ³n de no adeudarse gravÃ¡menes, o ante un pedido de certificaciÃ³n de deuda no se hubiere expedido en el plazo fijado al efecto. TÃtulo Quinto Del Domicilio Fiscal (DefiniciÃ³n domicilio fiscal) (artÃculos 23 al 24) artÃculo 23: *ArtÃculo 23.- El domicilio fiscal de los contribuyentes y demÃ¡s responsables, en el concepto de este CÃ³digo y de las leyes tributarias, a todos los efectos fiscales y judiciales que surjan de la aplicaciÃ³n de este CÃ³digo y leyes fiscales, es el domicilio real o el legal legislados en el CÃ³digo Civil, o en su caso, el especial aceptado por la DirecciÃ³n como domicilio fiscal. Este domicilio deberÃ¡ ser consignado en las declaraciones juradas y en toda otra presentaciÃ³n de los obligados ante la DirecciÃ³n. Todo cambio del mismo deberÃ¡ ser comunicado a la DirecciÃ³n, dentro de los quince (15) dÃas de efectuado. Se considerarÃ¡ aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio cuando la DirecciÃ³n no se opusiera expresamente dentro de los ciento ochenta (180) dÃas de serle comunicado. Sin perjuicio de las sanciones que correspondan por la infracciÃ³n del deber de comunicar el cambio de domicilio, se podrÃ¡ refutar subsistente el Ãºltimo que se hubiera consignado. Los contribuyentes y responsables que soliciten facilidades de pago, deberÃ¡n constituir un domicilio especial a ese efecto dentro del perÃmetro de la ciudad o pueblo en que se encuentre la dependencia fiscal cuya jurisdicciÃ³n les corresponda. Para el Impuesto Inmobiliario, el domicilio fiscal serÃ¡ el lugar en el cual estÃ©n situados los bienes objeto del gravamen, salvo que el contribuyente hubiese constituido un domicilio especial. En el caso de Inmuebles BaldÃos, el contribuyente deberÃ¡ constituir un domicilio especial dentro de los sesenta dÃas de publicada la presente Ley. Cuando se produjeren adquisiciones de inmuebles considerados baldÃos, el contribuyente deberÃ¡ constituir un domicilio especial dentro de los sesenta dÃas de realizada la compra, cualquiera fuese el instrumento de la adquisiciÃ³n. Cuando no se diere cumplimiento a lo dispuesto en el presente ArtÃculo, se tendrÃ¡ por constituido el domicilio en la DirecciÃ³n General de Rentas. Ref. Normativas: CÃ³digo Civil (Contribuyentes domiciliados fuera de la Provincia) artÃculo 24: ArtÃculo 24.- Los contribuyentes domiciliados fuera de la Provincia, deberÃ¡n constituir domicilio fiscal en ella. Cuando el contribuyente o responsable no posea domicilio ni representante acreditado en la Provincia, se considerarÃ¡ como domicilio fiscal el lugar de la Provincia en que se encuentra su direcciÃ³n o administraciÃ³n principal; y subsidiariamente, serÃ¡ aquÃ©l donde ejerza su actividad comercial, industrial, de servicios, profesional o medio de vida, o establecimiento permanente, tambiÃ©n dentro de la Provincia. La determinaciÃ³n de un domicilio a los efectos de un gravamen, tendrÃ¡ plena eficacia respecto a todos los tributos provinciales. La DirecciÃ³n podrÃ¡, en cualquier momento, requerir la constituciÃ³n de un domicilio especial cuando el vigente obstaculice el ejercicio de sus funciones. TÃtulo Sexto De los Deberes Formales del Contribuyente y Responsables y de Terceros (Contribuyentes y Responsables - Deberes) (artÃculos 25 al 30) artÃculo 25: ArtÃculo 25.- Los contribuyentes y demÃ¡s responsables tienen que cumplir los deberes que este CÃ³digo, leyes fiscales o la DirecciÃ³n establezca con el fin de facilitar la determinaciÃ³n, verificaciÃ³n, fiscalizaciÃ³n y ejecuciÃ³n de los impuestos tasas y contribuciones. Sin perjuicio de lo que establezca de manera especial, los contribuyentes y demÃ¡s responsables estÃ¡n obligados: a) A presentar declaraciÃ³n jurada de los hechos imponibles atribuidos a ellos por las normas de este CÃ³digo o leyes fiscales especiales, salvo cuando en Ã©stas se dispongan expresamente de otra manera. b) A comunicar a la DirecciÃ³n, dentro de los quince (15) dÃas de realizado cualquier cambio en su situaciÃ³n que pueda dar origen a nuevos hechos imponibles, o modificar o extinguir los existentes. c) A conservar durante el tÃ©rmino de diez (10) aÃ±os y presentar a cada requerimiento de la DirecciÃ³n, todos los documentos que de algÃºn modo se refieran a las operaciones o situaciones, que constituyan los hechos imponibles. d) A contestar cualquier pedido de la DirecciÃ³n, informes y aclaraciones con respecto a sus declaraciones juradas o, en general a las operaciones que a juicio de la DirecciÃ³n puedan constituir hechos imponibles. Y, en general a facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de verificaciÃ³n, fiscalizaciÃ³n y determinaciÃ³n impositiva de conformidad con lo dispuesto en el ArtÃculo 34. (Libros) artÃculo 26: ArtÃculo 26.- La DirecciÃ³n podrÃ¡ imponer, con carÃ¡cter general, a toda categorÃa de contribuyentes y responsables, lleven o no contabilidad rubricada, el deber de tener regularmente uno o mÃ¡s libros en que se anoten las operaciones y los actos relevantes a los fines de la determinaciÃ³n de las obligaciones fiscales. (ObligaciÃ³n de Terceros a Suministrar Informes) artÃculo 27: ArtÃculo 27.- La DirecciÃ³n podrÃ¡ requerir a terceros, y Ã©stos estarÃ¡n obligados a suministrarle todos los informes a que se refieran a hechos que, en el ejercicio de sus actividades, profesionales o comerciales, hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, y que constituyan o modifiquen hechos imponibles, segÃºn las normas de este CÃ³digo u otras leyes fiscales, salvo en el caso en que normas de derecho nacional o provincial establezcan para esas personas el deber del secreto profesional. (Deberes de Funcionarios y Oficinas PÃºblicas) artÃculo 28: ArtÃculo 28.- Todos los funcionarios y oficinas pÃºblicas de la Provincia o de las comunas estÃ¡n obligados a comunicar a la DirecciÃ³n todos los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeÃ±o de sus funciones pÃºblicas especÃficas, y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo cuando se lo prohÃban otras disposiciones legales expresas. (Escribanos y Certificados - Transferencias de Negocios - Bienes EtcÃ©tera) artÃculo 29: ArtÃculo 29.- En las transferencias a tÃtulo gratuito u oneroso de inmuebles, bienes registrables, negocios, activos y pasivos de personas, Entidades Civiles o Comerciales, o en cualquier acto de similar naturaleza, se deberÃ¡ acreditar la inexistencia de deudas fiscales hasta la fecha de otorgamiento del acto mediante certificaciÃ³n expedida por la DirecciÃ³n. Los Escribanos autorizantes deberÃ¡n recaudar o asegurar el pago de los gravÃ¡menes a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior o los correspondientes al acto mismo. La expediciÃ³n del certificado de deuda sÃ³lo tiene por objeto facilitar el acto al cual se refiere y no posee efecto liberatorio, salvo cuando expresamente lo indicare el mismo certificado. (Deberes Funcionarios PÃºblicos) Los funcionarios de la Provincia y de las Municipalidades no podrÃ¡n en ejercicio de sus funciones: a) Dar entrada o curso a solicitudes, documentos, expedientes, escritos, libros, u otros antecedentes que carezcan de los requisitos tributarios especÃficos del trÃ¡mite. b) Inscribir, precisar, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias especÃficas al acto. El incumplimiento de las disposiciones del presente artÃculo constituirÃ¡ al funcionario en responsable solidario de la obligaciÃ³n tributaria, sin perjuicio de las sanciones penales o administrativas que correspondan. EstarÃ¡n sujetos a las normas de este artÃculo los Jueces Provinciales excepto con relaciÃ³n al pÃ¡rrafo precedente. A los fines de las normas precedentes entiÃ©ndese como funcionario asimismo a los empleados y demÃ¡s dependientes. (Contadores PÃºblicos) artÃculo 30: ArtÃculo 30.- Los Contadores PÃºblicos que certifiquen balances de entidades de cualquier tipo, deberÃ¡n hacer constar en el pasivo en renglÃ³n separado, claramente desglosado, la deuda impaga por gravÃ¡menes provinciales y sus accesorios en el supuesto de mora. TÃtulo VII De la DeterminaciÃ³n de las Obligaciones Fiscales (artÃculos 31 al 42) (Bases de DeterminaciÃ³n de las Obligaciones Fiscales) artÃculo 31: ArtÃculo 31.- La determinaciÃ³n de las obligaciones fiscales se efectuarÃ¡ sobre las bases de declaraciones juradas que los contribuyentes, responsables o terceros presenten a la DirecciÃ³n o en base a datos que Ã©sta posea y que utilice para efectuar la determinaciÃ³n o liquidaciÃ³n administrativa segÃºn lo establecido por este CÃ³digo o leyes fiscales para el gravamen de que se tratare. (Declaraciones Juradas - Elementos) artÃculo 32: ArtÃculo 32.- La DeclaraciÃ³n Jurada deberÃ¡ contener todos los elementos y datos necesarios para hacer conocer el hecho imponible realizado y el monto total de la obligaciÃ³n fiscal correspondiente, y serÃ¡ presentada en la forma y tiempo que la Ley, el Poder Ejecutivo o la DirecciÃ³n establezcan. (Responsabilidad de los Declarantes) artÃculo 33: ArtÃculo 33.- Los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos y contribuciones que de ellos resulten, salvo error de cÃ¡lculo o de concepto, sin perjuicio de la obligaciÃ³n fiscal que en definitiva determine la DirecciÃ³n. (VerificaciÃ³n y DeterminaciÃ³n de Oficio) artÃculo 34: ArtÃculo 34.- La DirecciÃ³n verificarÃ¡ las Declaraciones Juradas para comprobar la exactitud de los datos en ella consignados. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaraciÃ³n jurada o la misma resulte inexacta por ser falsos o errÃ³neos los hechos consignados, o por errÃ³nea aplicaciÃ³n de las normas de este CÃ³digo u otras leyes fiscales, o de las disposiciones reglamentarias o cuando este CÃ³digo u otras leyes fiscales prescindan de la declaraciÃ³n jurada como base de la determinaciÃ³n, la DirecciÃ³n determinarÃ¡ la obligaciÃ³n fiscal sobre base cierta y presunta. (DeterminaciÃ³n de Oficio Total o Parcial) artÃculo 35: ArtÃculo 35.- La determinaciÃ³n de oficio serÃ¡ total con respecto al perÃodo y tributo de que se trate, debiendo comprender todos los elementos de la obligaciÃ³n tributaria, salvo cuando en la resoluciÃ³n respectiva se hubiera dejado expresa constancia del carÃ¡cter parcial de dicha determinaciÃ³n y definido los aspectos y el perÃodo en que han sido objeto de la verificaciÃ³n, en cuyo caso serÃ¡n susceptibles de modificaciÃ³n aquellos no considerados expresamente. (DeterminaciÃ³n sobre Base Cierta y sobre Base Presunta) artÃculo 36: ArtÃculo 36.- La determinaciÃ³n sobre base cierta corresponderÃ¡ cuando el contribuyente o los responsables suministren a la DirecciÃ³n todos los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles, o cuando este CÃ³digo u otra Ley establezca taxativamente los hechos y las circunstancias que la DirecciÃ³n debe tener en cuenta a los fines de la determinaciÃ³n. (Base Presunta) En caso contrario corresponderÃ¡ la determinaciÃ³n sobre base presunta, que se fundarÃ¡ en los hechos y circunstancias conocidas, que por su vinculaciÃ³n o conexiÃ³n normal con los que este CÃ³digo o leyes especiales preveen como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular, la existencia y mÃ©rito del gravamen. PodrÃ¡n servir especialmente como indicios: el capital invertido en la explotaciÃ³n, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros perÃodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia de mercaderÃas, el movimiento normal del negocio o explotaciÃ³n o el de empresas similares, los gastos generales, los salarios, el alquiler del local y de la casa habitaciÃ³n, los retiros del dueÃ±o o socios, la capitalizaciÃ³n de un determinado perÃodo, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la DirecciÃ³n o que deberÃ¡n proporcionarle los agentes de retenciÃ³n e informaciÃ³n, CÃ¡maras de Comercio o Industria, bancos, asociaciones gremiales, entidades pÃºblicas o privadas y los terceros. En las estimaciones de oficio podrÃ¡n aplicarse los promedios, coeficientes y demÃ¡s Ãndices generales que a tal fin establezca la DirecciÃ³n con relaciÃ³n a las explotaciones de un mismo gÃ©nero. A los efectos de este artÃculo podrÃ¡n tomarse tambiÃ©n como presunciones las siguientes: a) En el Impuesto de Sellos, cuando los precios de los inmuebles que figuren en las escrituras sean notoriamente inferiores a los vigentes en plaza, y ello no sea explicado satisfactoriamente por los interesados por las condiciones de pago, o por las caracterÃsticas peculiares de los inmuebles o por otras circunstancias, la DirecciÃ³n podrÃ¡ impugnar dichos precios y fijar de oficio otros, sobre la base de la Ãºltima valuaciÃ³n inmobiliaria incrementada en un veinticinco por ciento (25%), y actualizada a la fecha de la escrituraciÃ³n. b) En el Impuesto sobre los ingresos brutos representan ingresos gravados omitidos: 1) Los que resulten de aplicar el coeficiente obtenido segÃºn se indica en el pÃ¡rrafo siguiente, sobre el monto de las diferencias de inventario de bienes de cambio recuento fÃsico comprobado por la DirecciÃ³n u otros Organismos recaudadores oficiales, mÃ¡s el diez por ciento (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida. El coeficiente mencionado se obtiene dividiendo el total de las ventas gravadas correspondiente al ejercicio fiscal cerrado inmediato anterior al de verificaciÃ³n de la diferencia de inventario, por el valor de las mercaderÃas en existencia al final del ejercicio citado precedentemente registradas por el contribuyente o que surjan de la informaciÃ³n que se suministra a la DirecciÃ³n u otros Organismos recaudadores oficiales. A los efectos de establecer el valor de las existencias se usarÃ¡ el mÃ©todo de valuaciÃ³n empleado por el contribuyente para la determinaciÃ³n del Impuesto a las Ganancias. Se presume sin admitir prueba en contrario que la diferencia de base imponible estimada segÃºn lo indicado anteriormente corresponde al Ãºltimo ejercicio fiscal cerrado, inmediato anterior al de la verificaciÃ³n de las diferencias de inventario de mercaderÃas. 2) Las diferencias determinadas conforme al siguiente procedimiento: Se controlarÃ¡n los ingresos durante no menos de diez (10) dÃas continuos o alternados de un mismo mes; el promedio de ingresos de los dÃas controlados, multiplicado por el total de los dÃas hÃ¡biles comerciales por mes - o los trabajados habitualmente de acuerdo al ramo de que se trate, proporcionarÃ¡ el monto de ingresos presuntos de dicho perÃodo. Cuando se promedien los ingresos de cuatro (4) meses alternados de un ejercicio fiscal en la forma detallada en el pÃ¡rrafo anterior, el promedio resultante podrÃ¡ aplicarse a cualquiera de los meses no controlados del mismo ejercicio. 3) Los incrementos patrimoniales no justificados que surjan de la informaciÃ³n suministrada a la DirecciÃ³n u otros organismos recaudadores oficiales, serÃ¡n considerados ganancia neta del ejercicio en que se produzcan, y servirÃ¡n de base para estimar las operaciones gravadas omitidas del respectivo ejercicio, mediante aplicaciÃ³n del porcentaje que resulte de relacionar el total de las operaciones registradas o declaradas con la utilidad neta del perÃodo en cuestiÃ³n, declarada a otros organismos recaudadores oficiales o establecida por la inspecciÃ³n. (Concursos civiles y comerciales) artÃculo 37: ArtÃculo 37.- En los concursos civiles o comerciales, serÃ¡n tÃtulos suficientes para la verificaciÃ³n del crÃ©dito fiscal, las liquidaciones de deudas expedidas por funcionarios autorizados al efecto, cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaraciÃ³n jurada por uno (1) o mÃ¡s perÃodos fiscales y la DirecciÃ³n conozca por declaraciones anteriores o determinaciones de oficio la medida en que presuntivamente le corresponda tributar el gravamen respectivo. (DeterminaciÃ³n sobre anticipos anteriores vÃa apremio) artÃculo 38: ArtÃculo 38.- PodrÃ¡ la DirecciÃ³n exigir hasta el vencimiento del plazo general, el ingreso del importe a cuenta del tributo que se deba abonar al tÃ©rmino de aquÃ©l. DespuÃ©s de haberse operado el vencimiento del plazo general para la liquidaciÃ³n e ingreso del impuesto, la DirecciÃ³n no podrÃ¡ reclamar el pago de los anticipos correspondientes al mismo. No obstante, conservarÃ¡ la acciÃ³n para exigir el ingreso de los intereses y actualizaciones respectivas, en proporciÃ³n al gravamen efectivamente adeudado al vencimiento de cada anticipo. En los casos de contribuyentes o responsables que no presenten declaraciÃ³n jurada para el pago de uno (1) o mÃ¡s anticipos, o de uno (1) o mÃ¡s perÃodos fiscales, y la DirecciÃ³n conozca por declaraciones o determinaciones de oficio la medida en que les habrÃa correspondido tributar en perÃodos anteriores, podrÃ¡ requerÃrseles por vÃa de apremio, el pago a cuenta del gravamen que en definitiva le corresponda abonar, de una suma equivalente a tantas veces el total del gravamen ingresado por el Ãºltimo anticipo o perÃodo fiscal declarado o liquidado, cuantos sean los anticipos o perÃodos por los cuales dejaron de presentar declaraciones, con mÃ¡s la actualizaciÃ³n e intereses correspondientes. Previo a proceder a la vÃa de apremio, la DirecciÃ³n intimarÃ¡ a los contribuyentes o responsables para que dentro de los quince (15) dÃas presenten las declaraciones juradas y abonen el gravamen correspondiente con su actualizaciÃ³n e intereses. Luego de iniciado el juicio de apremio, la DirecciÃ³n, no estarÃ¡ obligada a considerar el reclamo del contribuyente o responsable contra el importe requerido sino por vÃa de demanda repeticiÃ³n, previo pago de las costas y gastos del juicio y cumplidas las condenas impuestas en un todo de conformidad con el ArtÃculo 553 del CÃ³digo Procesal en lo Civil y Comercial. Ref. Normativas: CÃ³digo Procesal Civil y Comercial de Misiones (Actas) artÃculo 39: ArtÃculo 39.- En todos los casos del ejercicio de las facultades de inspecciÃ³n y verificaciÃ³n, los funcionarios que las efectÃºen deberÃ¡n extender constancia escrita de los resultados; asÃ como de la existencia o de la individualizaciÃ³n de los elementos exhibidos. Dichas actas deberÃ¡n ser tambiÃ©n firmadas por los contribuyentes, responsables o terceros. Las mismas constituirÃ¡n elementos de prueba en todos los procedimientos tributarios administrativos o judiciales. En caso de negarse los interesados a participar del procedimiento o a firmar las constancias, las mismas harÃ¡n fe con la sola firma de los funcionarios actuantes, mientras no se pruebe su falsedad. (DeterminaciÃ³n - Procedimiento) artÃculo 40: ArtÃculo 40.- Antes de dictar la resoluciÃ³n que determine, total o parcialmente, la obligaciÃ³n fiscal, la DirecciÃ³n correrÃ¡ vista de las actuaciones por el tÃ©rmino de quince (15) dÃas. Si el interesado no compareciere, las actuaciones proseguirÃ¡n en rebeldÃa. Dentro del tÃ©rmino otorgado, el contribuyente o responsable, podrÃ¡ formular su descargo. En el mismo escrito deberÃ¡ ofrecer las pruebas que haga a su derecho y presentar la prueba documental que resulte pertinente y admisible. El interesado dispondrÃ¡ para la producciÃ³n de la prueba del tÃ©rmino que a tal efecto le fije la DirecciÃ³n y que en ningÃºn caso podrÃ¡ ser inferior a diez (10) dÃas. El tÃ©rmino de la prueba no podrÃ¡ ser prorrogado ni suspendido sino por disposiciÃ³n de la DirecciÃ³n, no admitirÃ¡n las pruebas inconducentes ni las presentadas fuera de tÃ©rmino. (Medidas para mejor proveer) La DirecciÃ³n podrÃ¡ disponer medidas para mejor proveer, en cualquier estado del trÃ¡mite, con notificaciÃ³n al interesado. Vencido el tÃ©rmino probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer, la DirecciÃ³n dictarÃ¡ resoluciÃ³n motivada dentro de los sesenta (60) dÃas la que serÃ¡ notificada al interesado, incluyendo, en su caso las razones de rechazo de las pruebas consideradas inconducentes o no sustanciadas. (ResoluciÃ³n determinativa) artÃculo 41: ArtÃculo 41.- La resoluciÃ³n determinativa deberÃ¡ contener la indicaciÃ³n del lugar y fecha en que se practica, el nombre del contribuyente, en su caso el perÃodo fiscal a que se refiere, la base imponible, las disposiciones legales aplicadas, los hechos que las sustentan, examen de las pruebas producidas, y cuestiones planteadas; su fundamento, el gravamen adeudado y la firma del funcionario competente. (Recursos de ReconsideraciÃ³n) Todas las resoluciones que determinen impuestos y accesorios podrÃ¡n ser modificadas o revocadas por el funcionario que las hubiere dictado, o por el superior jerÃ¡rquico, siempre que no estuvieran vÃ¡lidamente notificadas. La resoluciÃ³n dictada como consecuencia de un proceso de determinaciÃ³n de oficio es recurrible ante la misma autoridad que la dictÃ³ por la vÃa de reconsideraciÃ³n segÃºn el procedimiento instituido en este CÃ³digo. NotificaciÃ³n ResoluciÃ³n determinativa) artÃculo 42: ArtÃculo 42.- La resoluciÃ³n determinativa que rectifique una declaraciÃ³n jurada o, que se efectÃºe en ausencia de la misma, quedarÃ¡ firme a los quince (15) dÃas de notificada al contribuyente o responsable. Vencido dicho tÃ©rmino sÃ³lo podrÃ¡ ser modificada la determinaciÃ³n en los siguientes casos: a) En contra del contribuyente: cuando surjan nuevos elementos de juicio o se descubra la existencia de error, omisiÃ³n o dolo en la exhibiciÃ³n o consideraciÃ³n de datos o elementos que sirvieron de base para la determinaciÃ³n anterior. b) A favor del contribuyente: cuando se probare error de cÃ¡lculo o error en la consideraciÃ³n de datos o elementos que sirvieron de base para la determinaciÃ³n por parte de la administraciÃ³n. No serÃ¡ necesario dictar resoluciÃ³n determinativa de tributos cuando el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la vista del ArtÃculo 40 optare por: a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados por la inspecciÃ³n procediendo a su pago con mÃ¡s sus intereses, sin perjuicio de la continuaciÃ³n del sumario por parte del organismo fiscal, en los casos de la presunta defraudaciÃ³n fiscal. b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados por la inspecciÃ³n, procediendo a su pago con mÃ¡s sus intereses y el mÃnimo de la multa por omisiÃ³n o infracciÃ³n a los deberes formales que correspondiere, dentro del plazo de quince (15) dÃas de la notificaciÃ³n. En este supuesto el organismo fiscal, previa verificaciÃ³n de la exactitud de los importes, procederÃ¡ al archivo de todas las actuaciones. TÃtulo Octavo De las Infracciones a las Obligaciones y Deberes Fiscales (artÃculos 43 al 54) (Mora en el pago) artÃculo 43: ArtÃculo 43.- Todo pago efectuado una vez vencidos los plazos fijados por este CÃ³digo, leyes fiscales o la DirecciÃ³n, devengarÃ¡ automÃ¡ticamente y sin necesidad de intimaciÃ³n previa, los intereses, multas y/o demÃ¡s sanciones que por ley o este CÃ³digo pudieran corresponder. Los intereses establecidos en el presente tÃtulo no podrÃ¡n ser remitidos total ni parcialmente, salvo por ley formal que asÃ lo disponga con carÃ¡cter general. La obligaciÃ³n de pagar intereses subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la DirecciÃ³n al recibir el pago de la deuda principal. artÃculo 43: *ARTICULO 43 Bis.- Las contravenciones establecidas por este CÃ³digo se aplicarÃ¡n sin perjuicio de la responsabilidad penal por los delitos comunes o por los delitos tributarios establecidos por la ley Nacional 23.771. artÃculo 44: *ArtÃculo 44.- El incumplimiento de los deberes formales establecidos en este CÃ³digo, en leyes fiscales especiales, en decretos reglamentarios o resoluciones de la direcciÃ³n, constituye infracciÃ³n que serÃ¡ reprimida con multas cuyos topes mÃnimos y mÃ¡ximos serÃ¡n establecidos por la Ley de AlÃcuotas, sin perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder por otras infracciones. Los valores mÃ¡ximos y mÃnimos fijados en la ley impositiva se aplicarÃ¡n en los casos de infracciones primarias. A partir de la misma se incrementarÃ¡n en un veinte por ciento (20%) dicho tope ante cada reiteraciÃ³n. La infracciÃ³n se considerarÃ¡ reiterada cuando se configure el incumplimiento por parte del contribuyente a dos o mÃ¡s requerimientos o emplazamientos respecto de un mismo deber formal. (OmisiÃ³n - Multas) artÃculo 45: ArtÃculo 45.- ConstituirÃ¡ omisiÃ³n y serÃ¡ reprimida con multa graduable del veinte por ciento (20%) al doscientos por ciento (200%) del monto de la obligaciÃ³n fiscal omitida, el incumplimiento total o parcial de las obligaciones fiscales. La misma sanciÃ³n se aplicarÃ¡ a los agentes de retenciÃ³n o percepciÃ³n que no actuaren como tales. No corresponderÃ¡ esta sanciÃ³n cuando la infracciÃ³n fuera considerada como defraudaciÃ³n, ni cuando fuera de aplicaciÃ³n un recargo especial establecido por este CÃ³digo o por leyes tributarias para un tributo en particular. (DefraudaciÃ³n - Multas) artÃculo 46: ArtÃculo 46.- IncurrirÃ¡n en defraudaciÃ³n fiscal, y serÃ¡n pasibles de multas graduables entre dos (2) y diez (10) veces el monto del gravamen que total o parcialmente se haya defraudado o intentado defraudar al fisco, sin perjuicio de la responsabilidad penal por delitos comunes: a) Los contribuyentes, responsables o terceros, que realicen cualquier hecho, omisiÃ³n, aserciÃ³n, simulaciÃ³n, ocultaciÃ³n o en general cualquier acto con el propÃ³sito de producir la evasiÃ³n total o parcial de las obligaciones fiscales que les incumben a ellos o a otros sujetos. b) Los agentes de recaudaciÃ³n que mantengan en su poder impuestos retenidos despuÃ©s de haber vencidos los plazos en que debieron hacerlos ingresar al fisco, salvo que prueben la imposibilidad de efectuarlos por fuerza mayor o disposiciÃ³n legal, judicial o administrativa. La graduaciÃ³n de la multa se establecerÃ¡ teniendo en consideraciÃ³n los montos del impuesto adeudado, antecedentes del contribuyente, la importancia de su actividad, su representatividad y otros valores que deberÃ¡n merituarse en los fundamentos de la resoluciÃ³n que aplique la multa. (Presunciones) artÃculo 47: ArtÃculo 47.- Se presume el propÃ³sito de procurar para sÃ, o para otro la evasiÃ³n de las obligaciones fiscales salvo prueba en contrario, cuando se presente cualquiera de las siguientes circunstancias u otras anÃ¡logas: a) ContradicciÃ³n evidente entre los libros, documentos o demÃ¡s antecedentes y los datos contenidos en las declaraciones juradas. b) Manifiesta disconformidad entre los preceptos legales y reglamentarios y la aplicaciÃ³n de que los mismos hagan los contribuyentes y responsables con respecto a sus obligaciones fiscales. c) Declaraciones juradas que contengan datos falsos. d) OmisiÃ³n en las declaraciones juradas de bienes, actividades u operaciones que constituyan objetos o hechos imponibles. e) ProducciÃ³n de informes y comunicaciones falsas a la DirecciÃ³n con respecto a los hechos operaciones que constituyan hechos imponibles. f) No llevar o no exhibir libros, contabilidad y documentos de comprobaciÃ³n suficiente, ni los libros especiales que disponga la DirecciÃ³n de conformidad con el ArtÃculo 26 de este CÃ³digo, cuando la naturaleza o el volumen de las operaciones desarrolladas no justifiquen esa omisiÃ³n. g) No haberse inscripto a efectos del pago de los gravÃ¡menes cuando este hecho le fuese conocido por inspecciÃ³n o verificaciÃ³n efectuada por el fisco, despuÃ©s de transcurrido un (1) aÃ±o del tÃ©rmino que las normas legales imponen para la inscripciÃ³n. h) Recurrir a formas jurÃdicas manifiestamente improcedentes adoptadas exclusivamente para evadir gravÃ¡menes. (PresentaciÃ³n espontÃ¡nea) artÃculo 48: *ArtÃculo 48.- Quedan exentos de multas aquellos contribuyentes y responsables del Impuesto Inmobiliario, que se presenten espontÃ¡neamente a regularizar su situaciÃ³n fiscal. (Reincidencia) artÃculo 49: ArtÃculo 49.- IncurrirÃ¡n en reincidencia y serÃ¡n pasibles del mÃ¡ximo de la pena establecida en los ArtÃculos 45 y 46 quienes hayan sido sancionados mediante resoluciÃ³n firme y consentida por las infracciones aludidas en los citados artÃculos y siempre que no hayan transcurrido mÃ¡s de tres (3) aÃ±os de la fecha de dicha resoluciÃ³n. (Error excusable de hecho o de derecho) artÃculo 50: ArtÃculo 50.- La DirecciÃ³n podrÃ¡ no aplicar las multas previstas en los ArtÃculos 44 y 45 cuando las infracciones impliquen error excusable de hecho o de derecho. (Multa - RemisiÃ³n) La DirecciÃ³n podrÃ¡ con carÃ¡cter general y cuando medien circunstancias debidamente justificadas, remitir en todo o en parte las multas a que se refieren los ArtÃculos 44 y 45 del presente CÃ³digo. En los casos de infracciones a los deberes formales o de simple omisiÃ³n, las multas podrÃ¡n ser remitidas por la DirecciÃ³n total o parcialmente, cuando las mismas impliquen culpas leves de los infractores. (Sumario Previo para multas por defraudaciÃ³n) artÃculo 51: *ArtÃculo 51.- La autoridad de aplicaciÃ³n antes de aplicar las multas establecidas en el ArtÃculo 46 dispondrÃ¡ la instrucciÃ³n de un sumario notificÃ¡ndolo al presunto infractor, y emplazÃ¡ndolo para que en quince (15) dÃas, presente su defensa y ofrezca y produzca las pruebas que hagan a su derecho. Vencido este tÃ©rmino la autoridad de aplicaciÃ³n podrÃ¡ disponer que se practiquen otras medidas de prueba o cerrar el sumario y dictar resoluciÃ³n. Si el sumariado notificado en legal forma no compareciera en el tÃ©rmino fijado en el pÃ¡rrafo anterior se procederÃ¡ a seguir el sumario en rebeldÃa. Cuando existan actuaciones pendientes a la determinaciÃ³n de obligaciones fiscales y medien semiplena prueba o indicios vehementes de la existencia de defraudaciÃ³n, la autoridad de aplicaciÃ³n deberÃ¡ disponer la instrucciÃ³n del sumario antes de dictar la resoluciÃ³n que determine las obligaciones fiscales. En este caso la autoridad de aplicaciÃ³n, siempre que el contribuyente no hubiere hecho uso de la opciÃ³n que prevÃ© el apartado A) de la segunda parte del ArtÃculo 42 de este CÃ³digo, dictarÃ¡ una sola resoluciÃ³n con referencia a las obligaciones fiscales, accesorios o infracciones para lo cual acumularÃ¡ los procesos, si hubieran sido separados. Las multas por omisiÃ³n fiscal o infracciÃ³n a los deberes formales, serÃ¡n aplicadas de oficio por la autoridad de aplicaciÃ³n, sin necesidad de sumario y dictando al efecto una resoluciÃ³n comprendiendo las obligaciones fiscales principales y accesorias, salvo lo dispuesto en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del ArtÃculo 50. Las multas por infracciones a los deberes formales, por omisiÃ³n o defraudaciÃ³n fiscal, serÃ¡n aplicadas por el Director General de Rentas o los funcionarios en quienes Ã©ste haya delegado tal facultad, y deberÃ¡n ser satisfechas dentro de los quince (15) dÃas de notificada la resoluciÃ³n respectiva. (Requisitos - Resoluciones - Multas) artÃculo 52: ArtÃculo 52.- Las resoluciones que apliquen multas o que declaren la inexistencia de las infracciones presuntas, deberÃ¡n ser notificadas a los interesados, comunicÃ¡ndoseles al mismo tiempo Ãntegramente su fundamento. Estas resoluciones deberÃ¡n contener la indicaciÃ³n del lugar y fecha en que se practiquen, a nombre del interesado, circunstancias agravantes y atenuantes tenidas en cuenta para la graduaciÃ³n aplicada, examen de la prueba cuando se hubiera producido, normas fiscales, decisiÃ³n concreta en el caso y firma del funcionario competente. Las resoluciones podrÃ¡n ser modificadas o revocadas por el funcionario que las hubiere dictado o por el superior jerÃ¡rquico siempre que no estuvieren vÃ¡lidamente notificadas, o por vÃa de recurso de reconsideraciÃ³n. (Muerte del infractor - Responsables de las sanciones) artÃculo 53: ArtÃculo 53.- Las sanciones previstas no serÃ¡n de aplicaciÃ³n en los casos en que ocurra el fallecimiento del infractor aun cuando la resoluciÃ³n respectiva haya quedado firme y pasada en autoridad de cosa juzgada. No estarÃ¡n sujetos a las sanciones previstas en los ArtÃculos 45 y 46 los incapaces, los penados, a que se refiere el ArtÃculo 12 del CÃ³digo Penal, los concursados y quebrados, las sociedades en liquidaciÃ³n, a menos que sean contribuyentes por actividades cuyas gestiÃ³n o administraciÃ³n escape al contralor de sus representantes, liquidadores de sus bienes, administradores o mandatarios. Todos los demÃ¡s contribuyentes enumerados en este CÃ³digo sean o no personas de existencia visible, estarÃ¡n sujetos a las multas previstas en este CÃ³digo y por las infracciones que ellos mismos cometan o que, en su caso, les sean imputadas por el hecho u omisiÃ³n en que incurran sus representantes, directores, gerentes, administradores o mandatorios, o con relaciÃ³n a unos y otros, por el hecho u omisiÃ³n de quienes les estÃ©n subordinados, como sus agentes, factores o dependientes, todo sin perjuicio de la acciÃ³n personal que tenga contra los mismos. (AplicaciÃ³n Ley mÃ¡s benigna) artÃculo 54: ArtÃculo 54.- Las normas tributarias punitivas sÃ³lo regirÃ¡n para el futuro. No obstante, tendrÃ¡n efecto retroactivo las que supriman infracciones, establezcan sanciones mÃ¡s benignas o tÃ©rminos de prescripciÃ³n mÃ¡s breves. El pago de las sanciones impuestas por infracciones tributarias es independiente del pago de las demÃ¡s obligaciones tributarias. TÃtulo Noveno Del Pago (artÃculos 55 al 60) (Plazo) artÃculo 55: ArtÃculo 55.- Salvo disposiciÃ³n expresa en contrario de este CÃ³digo, de leyes fiscales especiales, el pago de los impuestos, tasas y contribuciones que resulten de declaraciones juradas, deberÃ¡ ser efectuado por los contribuyentes o responsables dentro de los plazos generales que la DirecciÃ³n establezca para la presentaciÃ³n de aquellas. El pago de los impuestos, tasas y contribuciones determinadas por la DirecciÃ³n o por decisiÃ³n superior, deberÃ¡ efectuarse dentro de los quince (15) dÃas de la notificaciÃ³n. El pago de las obligaciones fiscales que en virtud de este CÃ³digo o leyes fiscales especiales no exijan declaraciones juradas de los contribuyentes o responsables, deberÃ¡ efectuarse dentro de los quince (15) dÃas de realizado el hecho imponible, salvo disposiciÃ³n diferente de este CÃ³digo, leyes especiales o de la DirecciÃ³n. La DirecciÃ³n podrÃ¡ establecer sistemas generales de retenciones en la fuente sobre gravÃ¡menes o hechos imponibles establecidos en este CÃ³digo y leyes impositivas especiales debiendo actuar como agentes de retenciÃ³n los responsables que ella designe. La DirecciÃ³n estarÃ¡ facultada para emitir normas generales sobre redondeos de importes destinados al pago de obligaciones fiscales, por la que se contempla la eliminaciÃ³n de centavos, con o sin ajuste de la unidad superior, segÃºn los casos. (Formas) artÃculo 56: ArtÃculo 56.- Los pagos de impuestos, tasas y contribuciones, deberÃ¡n efectuarse depositando la suma correspondiente en las cuentas especiales de la DirecciÃ³n, en el Banco de la Provincia y otros Bancos autorizados o en las oficinas que la DirecciÃ³n habilite al efecto, o mediante el envÃo de cheques o giros a la orden de la DirecciÃ³n. El pago total o parcial del impuesto aun cuando fuera recibido sin reserva alguna no constituye presunciÃ³n de pago de 1) Las presentaciones anteriores del mismo impuesto relativas al mismo aÃ±o fiscal ni a perÃodos fiscales anteriores. 2) De los adicionales 3) De los intereses y multas (ImputaciÃ³n) artÃculo 57: ArtÃculo 57.- Cuando el contribuyente fuera deudor de gravÃ¡menes y accesorios por diferentes perÃodos fiscales y efectuara el pago, el mismo se imputarÃ¡ primeramente a recargos, intereses y multas, y el remanente, si hubiera, al principal, comenzando por el perÃodo mÃ¡s remoto. Cuando se opusiera expresamente excepciÃ³n de prescripciÃ³n y la misma fuera procedente, la imputaciÃ³n se harÃ¡ a la deuda fiscal del perÃodo mÃ¡s remoto aÃºn no prescripto. (CompensaciÃ³n saldos acreedores) La DirecciÃ³n podrÃ¡ compensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o el procedimiento que se establezca, con las deudas o saldos deudores de impuestos declarados por aquellos y/o determinados por la DirecciÃ³n comenzando por los mÃ¡s remotos, salvo excepciÃ³n de prescripciÃ³n y aunque se refieran a distintas obligaciones fiscales. La DirecciÃ³n podrÃ¡ compensar en primer tÃ©rmino los saldos acreedores con recargos, intereses y multas aplicados por resoluciÃ³n firme. (Facilidades de Pago) artÃculo 58: *ArtÃculo 58.- (Nota de redacciÃ³n) (Derogado por art. 20 de la Ley 3038). (Cobro por Apremio) artÃculo 59: ArtÃculo 59.- La resoluciÃ³n definitiva de la DirecciÃ³n, o la decisiÃ³n de la CÃ¡mara fiscal que determine obligaciones impositivas debidamente notificadas, o la deuda resultante de declaraciones juradas o de los padrones de los contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida del pago en los tÃ©rminos establecidos en el ArtÃculo 55, podrÃ¡ ser ejecutada por vÃa de apremio, sin ulterior intimaciÃ³n de pago. AcreditaciÃ³n y devoluciÃ³n) artÃculo 60: ArtÃculo 60.- La DirecciÃ³n deberÃ¡, de oficio o a demanda de repeticiÃ³n del interesado, acreditarse las sumas que resultaren o beneficio del contribuyente o responsable por pagos no debidos o excesivos, como tambiÃ©n disponer la devoluciÃ³n de lo pagado de mÃ¡s o solicitud del interesado, en forma simple y rÃ¡pida segÃºn el procedimiento que aquÃ©lla establezca. (RectificaciÃ³n de Declaraciones Juradas e Impugnaciones) (Intereses resarcitorios) Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas anteriores, podrÃ¡n compensar el saldo acreedor resultante de dicha rectificaciÃ³n, con la deuda emergente de nuevas declaraciones juradas del mismo gravamen, sin perjuicio de la facultad de la DirecciÃ³n, de impugnar dicha compensaciÃ³n si la rectificaciÃ³n no fuere fundada y reclamar el pago de los importes indebidamente compensados, con mÃ¡s los recargos e intereses que pudieran corresponder. La falta total o parcial de pago de los gravÃ¡menes, retenciones, percepciones, anticipos y demÃ¡s pagos a cuenta, devengarÃ¡ desde sus respectivos vencimientos, sin necesidad de interpelaciÃ³n alguna y hasta el dÃa del pago, de pedido de prÃ³rroga, de interposiciÃ³n de la demanda de ejecuciÃ³n fiscal, o de apertura de concurso, un tipo de interÃ©s cuya tasa no podrÃ¡ exceder, en el momento de su fijaciÃ³n, al doble de la aplicada por el Banco de la Provincia de Misiones para descuento de documentos comerciales, que fijarÃ¡ con carÃ¡cter general la DirecciÃ³n, teniendo en cuenta en su caso, si se tratara de montos actualizados o no. Estos intereses se devengarÃ¡n sin perjuicio de la actualizaciÃ³n que corresponda. La obligaciÃ³n de abonar estos intereses subsisten no obstante la falta de reserva por parte de la DirecciÃ³n al recibir el pago de la deuda principal. TÃtulo DÃ©cimo De la ActualizaciÃ³n de las Deudas Fiscales y los CrÃ©ditos a favor del Contribuyente (artÃculos 61 al 65) artÃculo 61: *ArtÃculo 61.- (Nota de redacciÃ³n) (Derogado a partir del 2-4-91 por art. 1 ley 2.888 (B.O. 18-11-91) artÃculo 62: *ArtÃculo 62.- (Nota de redacciÃ³n) (Derogado a partir del 2-4-91 por art. 1. ley 2.888 (B.O. 18-11-91) artÃculo 63: *ArtÃculo 63.- (Nota de redacciÃ³n) (Derogado a partir del 2-4-91 ) por art. 1 ley 2.888 (B.O. 18-11-91) artÃculo 64: *ArtÃculo 64.- (Nota de redacciÃ³n) Derogado a partir del 2-4-91 por art. 1 ley 2.888 (B.O. 18-11-91) artÃculo 65: *ArtÃculo 65.- (Nota de redacciÃ³n) Derogado a partir del 2-4-91 por art. 1 ley 2.888 (B.O. 18-11-91) artÃculo 65: *ArtÃculo S/N.- (Art. 2 ley 2.888) El importe de las devoluciones, acreditaciones o compensaciones devengarÃ¡ el interÃ©s resarcitorio vigente desde la fecha de interposiciÃ³n del pedido de devoluciÃ³n, del reclamo administrativo, de la demanda judicial o del pedido de compensaciÃ³n, segÃºn corresponda. Cuando el pago indebido o en exceso fuere originado en determinaciones fehacientemente probadas o informaciones errÃ³neas efectuadas por la DirecciÃ³n General de Rentas, el interÃ©s establecido en el pÃ¡rrafo anterior, se devengarÃ¡ a partir de la fecha de dicho pago. TÃtulo DÃ©cimo Primero De la CÃ¡mara Fiscal y de las Acciones y Procedimientos Contenciosos y Penales Fiscales (CÃ¡mara Fiscal) (artÃculos 66 al 83) artÃculo 66: ArtÃculo 66.- CrÃ©ase la CÃ¡mara Fiscal de Apelaciones. La ley orgÃ¡nica a dictarse precisarÃ¡ su integraciÃ³n y normas de funcionamiento. Hasta tanto se ponga en funcionamiento la CÃ¡mara Fiscal entenderÃ¡ en los recursos de su competencia el Ministerio de Hacienda y EconomÃa de la Provincia, ajustÃ¡ndose a las normas vigentes en este CÃ³digo y su reglamentaciÃ³n. (Recurso de ReconsideraciÃ³n) artÃculo 67: ArtÃculo 67.- Contra las resoluciones de la DirecciÃ³n que determinen gravamen, multas, liquiden intereses, calculen actualizaciones de deudas o denieguen exenciones, ya sea que hayan sido dictadas en forma conjunta o separada, el contribuyente o los responsables podrÃ¡n interponer recursos de reconsideraciÃ³n respecto de cada resoluciÃ³n dentro de los quince (15) dÃas de su notificaciÃ³n. (Prueba - Ofrecimiento - Medios de Prueba) artÃculo 68: ArtÃculo 68.- El recurso de reconsideraciÃ³n se presentarÃ¡ ante la dependencia que haya dictado la resoluciÃ³n impugnada. Con el recurso deberÃ¡ acompaÃ±arse la prueba documental y ofrecerse todas las demÃ¡s de que el recurrente intentare valerse. Si no tuviere la prueba documental a su disposiciÃ³n, el recurrente la individualizarÃ¡, indicando su contenido, el lugar archivo, oficina pÃºblica y persona en cuyo poder se encuentre. Luego de la interposiciÃ³n del recurso no podrÃ¡n ofrecerse otras pruebas, excepto por nuevos hechos acaecidos posteriormente. SerÃ¡n admisibles todos los medios de pruebas, pudiÃ©ndose agregar informes, certificaciones y pericias producidas por profesionales con tÃtulo habilitante. (Plazo de Prueba) artÃculo 69: ArtÃculo 69.- El plazo para la producciÃ³n de la prueba ofrecida, serÃ¡ de diez (10) dÃas a contar desde la fecha de la interposiciÃ³n del recurso. Se podrÃ¡ fijar un plazo mayor que no podrÃ¡ exceder de treinta (30) dÃas cuando la naturaleza de las pruebas ofrecidas asÃ lo justifique. Durante el transcurso del tÃ©rmino de producciÃ³n de prueba y hasta el momento de dictar resoluciÃ³n, la DirecciÃ³n podrÃ¡ realizar todas las verificaciones, inspecciones y demÃ¡s diligencias que se estimen convenientes para el esclarecimiento de los hechos objeto del recurso. (ResoluciÃ³n) artÃculo 70: ArtÃculo 70.- Vencido el perÃodo de prueba fijado en el ArtÃculo 69 o desde la interposiciÃ³n del recurso en el supuesto de no producirse prueba se dictarÃ¡ resoluciÃ³n fundada dentro de los sesenta (60) dÃas, pudiendo el Tribunal requerir medidas para mejor proveer las que serÃ¡n evacuadas dentro de los quince (15) dÃas. (Efectos - InterposiciÃ³n - ReconsideraciÃ³n) artÃculo 71: ArtÃculo 71.- La interposiciÃ³n del recurso de reconsideraciÃ³n suspende la obligaciÃ³n de pago y la ejecuciÃ³n fiscal de los importes no aceptados: pero no interrumpe la aplicaciÃ³n de la actualizaciÃ³n e intereses, en cuanto confirmada total o parcialmente la obligaciÃ³n fiscal recurrida. A tal efecto serÃ¡ requisito para interponer recurso de reconsideraciÃ³n, que el contribuyente o responsable regularice su situaciÃ³n fiscal en cuanto a los importes que se le reclaman y respecto de los cuales preste conformidad. Este requisito no serÃ¡ exigible cuando en el recurso se discuta la calidad de contribuyente o responsable. (TÃ©rmino para Apelar) La resoluciÃ³n recaÃda en el recurso de reconsideraciÃ³n quedarÃ¡ firme a los quince (15) dÃas de notificada, salvo que dentro de este plazo el recurrente interponga recurso de apelaciÃ³n ante la CÃ¡mara Fiscal. (Recurso de ApelaciÃ³n) artÃculo 72: ArtÃculo 72.- El recurso de apelaciÃ³n deberÃ¡ interponerse por escrito expresando punto por punto los agravios que cause al apelante la resoluciÃ³n recurrida. El recurrente deberÃ¡ constituir domicilio en la ciudad capital y ser representado o patrocinado por abogado o contador pÃºblico matriculado en la Provincia. (Admisibilidad) Presentado el recurso de apelaciÃ³n, la DirecciÃ³n sin mÃ¡s trÃ¡mite ni sustanciaciÃ³n, examinarÃ¡ si el mismo es admisible y dictarÃ¡ resoluciÃ³n dentro de los cinco (5) dÃas de presentado. (ElevaciÃ³n a la CÃ¡mara Fiscal) artÃculo 73: ArtÃculo 73.- Declarado admisible el recurso se elevarÃ¡n las actuaciones a la CÃ¡mara Fiscal para su conocimiento y decisiÃ³n, dentro de los quince (15) dÃas juntamente con un escrito de contestaciÃ³n a los fundamentos del apelante y ofrecimiento de la prueba a producir. (Autos para resolver) artÃculo 74: ArtÃculo 74.- Cumplidos los trÃ¡mites previstos en los artÃculos anteriores, la causa quedarÃ¡ en condiciones de ser fallada definitivamente, salvo lo dispuesto en el ArtÃculo 76, debiendo dictarse la correspondiente providencia de autos, la que serÃ¡ notificada a las partes. (Nuevas Pruebas) artÃculo 75: ArtÃculo 75.- En el recurso de apelaciÃ³n ante la CÃ¡mara Fiscal los recurrentes no podrÃ¡n presentar nuevas pruebas salvo aquellas que se refieran a hechos posteriores o documentos que no pudieron presentarse ante la DirecciÃ³n. Asimismo podrÃ¡n reiterar las pruebas no admitidas por la DirecciÃ³n o aquellas que debiendo ser sustanciadas por Ã©sta, no se hubieren cumplido debidamente. (Medidas para mejor proveer) artÃculo 76: ArtÃculo 76.- La CÃ¡mara Fiscal tendrÃ¡ facultades para disponer medidas para mejor proveer. En especial podrÃ¡ convocar a las partes, a los peritos y a cualquier funcionario fiscal para procurar aclaraciones sobre puntos controvertidos. En este supuesto las partes podrÃ¡n intervenir activamente e interrogar a los demÃ¡s intervinientes. Las pruebas deben cumplimentarse con intervenciÃ³n de la DirecciÃ³n, como Ã³rdenes, emplazamientos o diligencias y estarÃ¡n a cargo del representante o apoderado de la DirecciÃ³n interviniente en la causa, quien podrÃ¡ dirigirse directamente a cualquier dependencia para recabar datos, elementos, antecedentes o todo tipo de informaciÃ³n necesaria para tal fin. Las dependencias deberÃ¡n proporcionarle toda documentaciÃ³n que requiera dentro de los plazos que se fijen al efecto. (ResoluciÃ³n CÃ¡mara Fiscal) artÃculo 77: ArtÃculo 77.- La CÃ¡mara Fiscal dictarÃ¡ su decisiÃ³n dentro de los sesenta (60) dÃas de recibido el expediente. En dicho plazo no se computarÃ¡n los dÃas que requieren las medidas para mejor proveer dispuesta de conformidad con el artÃculo anterior. La decisiÃ³n definitiva de la CÃ¡mara Fiscal se notificarÃ¡ dentro de los cinco (5) dÃas de dictada. La notificaciÃ³n se realizarÃ¡ por cÃ©dula en la cual se transcribirÃ¡n los fundamentos. (Recurso de Nulidad) artÃculo 78: ArtÃculo 78.- El recurso de apelaciÃ³n comprende el de nulidad. La nulidad procede por omisiÃ³n de alguno de los requisitos establecidos en el ArtÃculo 40 de este CÃ³digo, defectos de forma en la resoluciÃ³n denegatoria del recurso de reconsideraciÃ³n, incompetencia del funcionario que la hubiere dictado, falta de admisiÃ³n de la prueba ofrecida conducente a la soluciÃ³n de la causa o que admitida no fuere producida cuando su diligenciamiento estuviere a cargo del fisco. Admitida la nulidad, el expediente se remitirÃ¡ a la DirecciÃ³n, quien deberÃ¡ dictar resoluciÃ³n dentro de los treinta (30) dÃas contados a partir de la fecha de recibidos los autos. (Recurso de Queja) artÃculo 79: ArtÃculo 79.- Si la DirecciÃ³n denegare la apelaciÃ³n, la resoluciÃ³n respectiva deberÃ¡ ser fundada y especificar las circunstancias que la motivan, debiendo notificarse al apelante, el que podrÃ¡ ocurrir en queja ante la CÃ¡mara fiscal dentro de los cinco (5) dÃas de haber sido notificado. Se entenderÃ¡ que existe denegatoria tÃ¡cita del recurso de apelaciÃ³n cuando no se resolviera sobre su admisibilidad dentro del plazo establecido en el ArtÃculo 72 de este CÃ³digo. Cuando concedido el recurso no se elevarÃ¡ el expediente a la CÃ¡mara Fiscal dentro del plazo respectivo, el apelante podrÃ¡ dirigirse directamente a la CÃ¡mara, quien dispondrÃ¡ la remisiÃ³n de las actuaciones dentro del tercer dÃa. (Recurso de Queja - TrÃ¡mite) artÃculo 80: ArtÃculo 80.- Interpuesta la queja, la CÃ¡mara Fiscal librarÃ¡ oficio a la DirecciÃ³n solicitando la remisiÃ³n de las actuaciones, las que se elevarÃ¡n dentro del tercer dÃa. La resoluciÃ³n sobre la admisibilidad del recurso deberÃ¡ dictarse dentro de los treinta (30) dÃas de recibidas las actuaciones notificÃ¡ndola al recurrente. Si la CÃ¡mara declarara bien denegado el recurso, quedarÃ¡ abierta la vÃa contencioso administrativa en la forma prescripta por el ArtÃculo 81 de este CÃ³digo. Si la CÃ¡mara declarara mal denegado el recurso acordando la apelaciÃ³n interpuesta, conferirÃ¡ traslado de las actuaciones a los efectos de la contestaciÃ³n que prevÃ© el ArtÃculo 73, debiendo contarse el tÃ©rmino correspondiente desde la recepciÃ³n de los mismos. (Demanda Contencioso - Administrativa) artÃculo 81: ArtÃculo 81.- Contra las decisiones definitivas de la CÃ¡mara Fiscal dictadas en materia de su competencia o cuando la CÃ¡mara no las hubiera dictado en el plazo establecido en el ArtÃculo 77 de este CÃ³digo, se podrÃ¡ interponer demanda contencioso administrativa ante el Superior Tribunal de Justicia previo pago de la suma adeudada a la DirecciÃ³n en concepto de impuestos, actualizaciones e intereses en su caso. (Demandas de repeticiÃ³n - RepeticiÃ³n del trÃ¡mite) artÃculo 82: ArtÃculo 82.- Los contribuyentes o responsables podrÃ¡n interponer ante la DirecciÃ³n reclamos de repeticiÃ³n de los gravÃ¡menes y sus accesorios cuando consideren que el pago hubiere sido indebido o sin causa. En caso de que el reclamo fuera promovido por agentes de recaudaciÃ³n, Ã©stos deberÃ¡n presentar nÃ³mina de los contribuyentes a quienes la DirecciÃ³n efectuarÃ¡ la devoluciÃ³n de los importes cuestionados, salvo que acrediten la debida autorizaciÃ³n en dicho acto pero que hubieran sido debidamente individualizados. La DirecciÃ³n, previa sustanciaciÃ³n de las pruebas ofrecidas o de las otras medidas que considere oportuno disponer, deberÃ¡ dictar resoluciÃ³n dentro de los ciento ochenta (180) dÃas de la fecha de interposiciÃ³n, con todos los recaudos formales que se establecen en este CÃ³digo. Si la parte interesada para la producciÃ³n de la prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma hubiere solicitado un plazo de mÃ¡s de treinta (30) dÃas, el tÃ©rmino para dictar resoluciÃ³n se considerarÃ¡ prorrogado en lo que excediere de dicho plazo. En los casos en que la prueba resulte necesariamente de verificaciones, pericias y/o constataciÃ³n de los pagos cuando hayan sido efectuados por agentes de recaudaciÃ³n o que el interesado se encontrare en condiciones de ofrecer prueba diferida, el plazo para dictar la resoluciÃ³n del reclamo de repeticiÃ³n se computarÃ¡ a partir de la fecha en que se queden cumplidos todos los recaudos necesarios y efectuada la verificaciÃ³n, pericia, y/o constataciÃ³n de pagos. El cumplimiento de estas diligencias previas a la resoluciÃ³n en ningÃºn caso podrÃ¡ exceder de ciento ochenta (180) dÃas. Antes de dictar resoluciÃ³n la DirecciÃ³n podrÃ¡ requerir asesoramiento de los organismos oficiales competentes. (Recursos - DenegaciÃ³n tÃ¡cita) artÃculo 83: ArtÃculo 83.- La resoluciÃ³n recaÃda sobre la demanda de repeticiÃ³n tendrÃ¡ todos los efectos de la resoluciÃ³n del recurso de reconsideraciÃ³n y podrÃ¡ ser objeto del recurso de apelaciÃ³n en los mismos casos y tÃ©rminos que los previstos en los ArtÃculos 71 y 72 de este CÃ³digo. Si la DirecciÃ³n, en los recursos de reconsideraciÃ³n y en los reclamos de repeticiÃ³n, no dictara su resoluciÃ³n dentro de los plazos establecidos en los artÃculos pertinentes, el recurrente podrÃ¡ considerarlos como resuelto negativamente y presentar recurso de apelaciÃ³n ante la DirecciÃ³n, que elevara las actuaciones a conocimiento y decisiÃ³n de la CÃ¡mara Fiscal. TÃtulo DÃ©cimo Segundo De la EjecuciÃ³n por Apremio (artÃculos 84 al 101) ArtÃculo 84: ArtÃculo 84.- El Fiscal de Estado, a pedido del Poder Ejecutivo otorgarÃ¡ poder general para juicios, a favor del Apoderado General de Rentas a los efectos de los juicios de apremios y contencioso - administrativos de la DirecciÃ³n. Este poder podrÃ¡ ser sustituido Ãºnicamente a favor de los apoderados de la DirecciÃ³n. (Apoderados de la DirecciÃ³n) artÃculo 85: *ArtÃculo 85.- En los juicios por cobro de impuestos, tasas, multas, intereses, actualizaciones u otras cargas, cuya aplicaciÃ³n, fiscalizaciÃ³n o percepciÃ³n estÃ© a cargo de la DirecciÃ³n General de Rentas, la representaciÃ³n del Fisco ante todas las jurisdicciones e instancias serÃ¡ ejercida por los funcionarios apoderados de la DirecciÃ³n y/o los abogados de la matrÃcula que la misma designe, de acuerdo a las normas y procedimiento que ella fije. El Poder Ejecutivo reglamentarÃ¡ el sistema de sorteo o licitaciÃ³n. (Honorarios) artÃculo 86: *ArtÃculo 86.- Los honorarios de los apoderados, funcionarios o abogados de la matrÃcula de La DirecciÃ³n, serÃ¡n cobrados exclusivamente al ejecutado. Las sumas que se perciban a cuenta o en pago total, de crÃ©ditos en ejecuciÃ³n judicial, se imputarÃ¡n primero a la cancelaciÃ³n de los gastos causÃdicos erogados por los letrados y luego los que la DirecciÃ³n pudiera haber desembolsado; el saldo, si existiere, se prorratearÃ¡ en directa proporciÃ³n al crÃ©dito por capital y honorarios regulados o convenidos, que devengarÃ¡n el mismo interÃ©s y actualizaciÃ³n que el capital. Los gastos que demande el proceso judicial estarÃ¡n a cargo de los apoderados funcionarios o abogados de la matrÃcula de la DirecciÃ³n, a excepciÃ³n de la publicaciÃ³n de edictos. (ExpediciÃ³n de la boleta de deuda) artÃculo 87: ArtÃculo 87.- La DirecciÃ³n expedirÃ¡ boleta de deuda por las obligaciones fiscales y sus accesorios y por las multas impuestas por resoluciÃ³n firme o por sentencia firme y consentida de la CÃ¡mara Fiscal, por las sumas emergentes de las propias declaraciones juradas de los contribuyentes que no hubieren sido pagadas en los tÃ©rminos legales, asÃ como los impuestos inmobiliarios resultantes de los registros y padrones respectivos, siempre que las valuaciones fiscales correspondientes no hubieran sido impugnadas. (Requisitos de la boleta de deuda) artÃculo 88: ArtÃculo 88.- La boleta de deuda deberÃ¡ ser firmada por funcionario autorizado y contendrÃ¡, so pena de nulidad: a) Serie y nÃºmero. b) Nombre del deudor o deudores y domicilio respectivo conocido. c) Naturaleza de la deuda. d) Su importe, discriminado por concepto. e) Lugar y fecha. (Embargo) artÃculo 89: ArtÃculo 89.- Si el Juez encontrara en forma el documento de ejecuciÃ³n, decretarÃ¡ de inmediato el embargo que se trabarÃ¡ sobre bienes del deudor, y facultarÃ¡ al funcionario judicial que designe para que haga uso de la fuerza pÃºblica y allane domicilio en caso necesario, habilitÃ¡ndose a tal fin dÃa, hora y lugar. (TÃtulos y excepciones) En el mismo auto el Juez citarÃ¡ de remate al deudor para que dentro de los cinco (5) dÃas hÃ¡biles oponga las excepciones legÃtimas que tuviere. TratÃ¡ndose de deudas por obligaciones fiscales referentes a inmuebles, el embargo se trabarÃ¡ sobre los bienes respectivos. Cuando se embargue bienes muebles o semovientes, se nombrarÃ¡ depositario a la persona que el ejecutado designe. (AmpliaciÃ³n del embargo) El ejecutante podrÃ¡ solicitar ampliaciÃ³n del embargo en cualquier estado del juicio, cuando surja motivo para dudar de la suficiencia de los bienes embargados. (Notificaciones) artÃculo 90: ArtÃculo 90.- Las notificaciones que deban practicarse en esta clase de juicio se efectuarÃ¡n en el domicilio real o legal del deudor o el que corresponda al lugar de cumplimiento de la obligaciÃ³n, a elecciÃ³n del actor. Los Jueces podrÃ¡n autorizar notificaciones por telegramas colacionados o cartas documentos a solicitud del actor, y en ese caso servirÃ¡ como suficiente prueba de la notificaciÃ³n al ejecutado el recibo especial que expida el TelÃ©grafo Oficial, contÃ¡ndose los tÃ©rminos a partir de la fecha consignada en el mismo. (Notificaciones por edictos) artÃculo 91: ArtÃculo 91.- Cuando el demandado fuere persona desconocida, desaparecida, ausente o no se conociera su domicilio en la Provincia, se citarÃ¡ por medio de edictos que se publicarÃ¡n durante dos (2) dÃas en el BoletÃn Oficial. Si vencido dicho tÃ©rmino no compareciera se le nombrarÃ¡ al defensor oficial que corresponda y con Ã©l se seguirÃ¡n los trÃ¡mites de apremio. (Pruebas de excepciones) artÃculo 92: ArtÃculo 92.- La prueba del pago deberÃ¡ consistir exclusivamente en los recibos otorgados por funcionarios o reparticiones fiscales o constancias en instrumentos pÃºblicos o en actuaciones judiciales. El comprobante respectivo deberÃ¡ acompaÃ±arse al oponerse la excepciÃ³n. La prueba de las demÃ¡s excepciones deberÃ¡n ofrecerse en el escrito en que se opongan, no procediÃ©ndose de esta manera serÃ¡n rechazadas sin mÃ¡s trÃ¡mite siendo inapelable el pronunciamiento. (Cobro por Apremio) artÃculo 93: ArtÃculo 93.- Los pagos efectuados despuÃ©s de iniciado el juicio, los pagos mal imputados o no comunicados por el contribuyente o responsable en la forma que establezca la DirecciÃ³n, no serÃ¡n hÃ¡biles para fundar excepciÃ³n. Acreditados los mismos en los autos, procederÃ¡ su archivo o reducciÃ³n del monto demandado, con costas por el orden causado. (RepeticiÃ³n - Pago previo) artÃculo 94: ArtÃculo 94.- En los casos de sentencias dictadas en los juicios de apremio por cobro de impuestos, la acciÃ³n de repeticiÃ³n sÃ³lo podrÃ¡ deducirse una vez satisfecho el impuesto adeudado, accesorios y costas. (Sentencia de remate) artÃculo 95: ArtÃculo 95.- Si no se han opuesto excepciones o Ã©stas no han sido admitidas o han sido rechazadas, se dictarÃ¡ sentencia de remate mandando llevar adelante la ejecuciÃ³n. artÃculo 96: ArtÃculo 96.- Dictada la sentencia de remate, se procederÃ¡ a la venta de los bienes del deudor, en cantidad suficiente para responder al crÃ©dito fiscal. (DesignaciÃ³n martillero) A los fines de la venta de bienes, se nombrarÃ¡ martillero al que proponga la parte ejecutante quien podrÃ¡ ser recusado con causa dentro del tercer dÃa de su designaciÃ³n. (Independencia del Sumario) artÃculo 97: ArtÃculo 97.- El cobro de los impuestos por vÃa de apremio, se tramitarÃ¡ independientemente del curso del sumario a que pueda dar origen la falta de pago del mismo y/o por las infracciones fiscales en que haya incurrido el contribuyente o responsable. (Boleta de deuda - PresentaciÃ³n en concurso) artÃculo 98: ArtÃculo 98.- Las boletas de deuda expedidas en los tÃ©rminos del ArtÃculo 88 serÃ¡n suficiente tÃtulo para el cobro de los crÃ©ditos fiscales en los concursos u otros juicios universales. (Responsabilidad del deudor) artÃculo 99: ArtÃculo 99.- La responsabilidad del deudor por las deudas fiscales que se originan por la posesiÃ³n de inmuebles, se limita al valor de Ã©stos. Si el precio de venta no alcanzarÃ¡ a cubrirlas, las deudas quedarÃ¡n totalmente canceladas. (Falta de tÃtulos de propiedad) artÃculo 100: ArtÃculo 100.- Mientras no estÃ© terminada la organizaciÃ³n inmobiliaria catastral, y cuando en los juicios de apremio no pudiera obtenerse el tÃtulo de propiedad del ejecutado sin un segundo testimonio, la DirecciÃ³n, previo informe del Registro de la Propiedad, procederÃ¡ a formalizar las bases del tÃtulo. (AplicaciÃ³n supletoria del CÃ³digo de procedimiento en lo Civil y Comercial) artÃculo 101: ArtÃculo 101.- Son aplicables supletoriamente las disposiciones referentes al juicio ejecutivo del CÃ³digo de Procedimiento en lo Civil y Comercial vigente en la Provincia. TÃtulo DÃ©cimo Tercero De la PrescripciÃ³n (artÃculos 102 al 105) (TÃ©rminos) artÃculo 102: ArtÃculo 102.- Prescriben por el transcurso de diez (10) aÃ±os las facultades y poderes de la DirecciÃ³n de determinar las obligaciones fiscales, verificar y rectificar las declaraciones juradas de contribuyentes y responsables y aplicar multas. Prescribe por el transcurso de diez (10) aÃ±os la acciÃ³n para el cobro judicial de impuestos, tasas y contribuciones, sus accesorios y multas por infracciones fiscales. Prescribe por el transcurso de diez (10) aÃ±os la acciÃ³n de repeticiÃ³n de impuestos, tasas y contribuciones y accesorios a que se refiere el ArtÃculo 82. (IniciaciÃ³n de los tÃ©rminos) artÃculo 103: ArtÃculo 103.- Los tÃ©rminos de la prescripciÃ³n de las facultades y poderes indicados en el pÃ¡rrafo primero del artÃculo anterior, comenzarÃ¡n a correr desde el 1 de enero siguiente al aÃ±o al cual se refieren las obligaciones fiscales o las infracciones correspondientes, salvo lo dispuesto en el pÃ¡rrafo siguiente. El tÃ©rmino para la facultad de aplicar multas por infracciones a los deberes formales, comenzarÃ¡ a correr desde la fecha en que se cometiÃ³ la infracciÃ³n. El tÃ©rmino de prescripciÃ³n para la acciÃ³n de repeticiÃ³n comenzarÃ¡ a correr desde la fecha del pago. El tÃ©rmino de la prescripciÃ³n para el cobro judicial de impuestos, tasas y contribuciones, accesorios y multas, comenzarÃ¡ a correr desde la fecha de la notificaciÃ³n de la determinaciÃ³n impositiva o aplicaciÃ³n de multa o de las resoluciones definitivas que decidan los recursos contra aquÃ©llas, salvo en caso de los impuestos inmobiliarios resultantes de los padrones y registros respectivos, en la hipÃ³tesis prevista en el ArtÃculo 93 en que comenzarÃ¡ a correr desde el 1 de enero siguiente al aÃ±o en que se refieran. (SuspensiÃ³n de la prescripciÃ³n) artÃculo 104: ArtÃculo 104.- Los tÃ©rminos de prescripciÃ³n establecidos en el primer pÃ¡rrafo del ArtÃculo 102 no correrÃ¡n mientras los hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por la DirecciÃ³n por algÃºn acto o hecho que los exteriorice en la Provincia. artÃculo 105: ArtÃculo 105.- La prescripciÃ³n de las facultades y poderes de la DirecciÃ³n para determinar las obligaciones fiscales y exigir sus pagos se interrumpirÃ¡: a) Por el reconocimiento, expreso o tÃ¡cito, por parte del contribuyente o responsable, de su obligaciÃ³n. b) Por cualquier acto judicial o administrativo tendiente a establecer sus crÃ©ditos o a obtener el pago. En el caso del inciso a), el nuevo tÃ©rmino de prescripciÃ³n comenzarÃ¡ a correr a partir del 1 de enero siguiente al aÃ±o en que la circunstancia mencionada ocurra. La prescripciÃ³n de la acciÃ³n de repeticiÃ³n del contribuyente o responsable se interrumpirÃ¡ por la interposiciÃ³n de la demanda respectiva ante la DirecciÃ³n. TÃtulo DÃ©cimo Cuarto Disposiciones Varias (artÃculos 106 al 110) (Formas de las notificaciones) artÃculo 106: ArtÃculo 106.- Salvo disposiciones especiales, las notificaciones, citaciones, e intimaciones se efectuarÃ¡n en la siguiente forma: a) Personalmente o por CÃ©dula. b) Por carta certificada con aviso de retorno. c) Por telegrama colacionado o carta documento. d) Por constancia firmada por el interesado en expediente respectivo. e) Por edictos publicados por dos (2) dÃas en el BoletÃn Oficial, cuando no fuera posible efectuarlas en una de las formas indicadas en los incisos anteriores, sin perjuicio de las diligencias que la DirecciÃ³n disponga a ese efecto requiriendo si fuere necesario el auxilio de la fuerza pÃºblica. Las notificaciones efectuadas en las formas previstas en los incisos a), b) y c) serÃ¡n vÃ¡lidas si se efectÃºan en el domicilio fiscal o en el domicilio real o legal de los contribuyentes. (Secreto de las informaciones) artÃculo 107: ArtÃculo 107.- Las declaraciones juradas, comunicaciones e informaciones que los contribuyentes, responsables y terceros presenten a la DirecciÃ³n, son secretos, asÃ como los juicios ante la CÃ¡mara Fiscal en cuanto en ellos se consignen informaciones referentes a la situaciÃ³n econÃ³mica u operaciones de aquÃ©llos o a sus personas o a la de sus familiares. Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la DirecciÃ³n estÃ¡n obligados a mantener en la mÃ¡s estricta reserva todo lo que llegue a su conocimiento en el ejercicio de sus funciones, sin poder comunicarlo a nadie, salvo a sus superiores jerÃ¡rquicos o a la solicitud de los interesados. Las informaciones antedichas no serÃ¡n admitidas como prueba en causas judiciales, debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en los procesos criminales por delitos comunes cuando aquellas se hallen directamente relacionadas con los hechos que se investiguen o que las solicite el interesado, siempre que la informaciÃ³n no revele datos referentes a terceros. El deber del secreto no alcanza a la utilizaciÃ³n de las informaciones que la DirecciÃ³n haya obtenido en asuntos referentes a un impuesto a los efectos de la fiscalizaciÃ³n de otras obligaciones tributarias ni subsiste frente a los pedidos de informes del fisco nacional y otros fiscos provinciales o comunales, siempre que existan normas o acuerdos que establezcan la reciprocidad. (DefiniciÃ³n del ausentismo) artÃculo 108: ArtÃculo 108.- A los efectos de la aplicaciÃ³n de este CÃ³digo y otras leyes fiscales, se consideran ausentes: a) Las personas fÃsicas, que en forma permanente o transitoria residan en el extranjero durante mÃ¡s de un aÃ±o, excepto que se encuentren desempeÃ±ando comisiones oficiales de la NaciÃ³n, de Provincia, de las comunas o que se trate de funcionarios de carrera del cuerpo diplomÃ¡tico y consular argentino, o becarios de entidades cientÃficas o culturales con personerÃa jurÃdica acreditada. b) Las personas jurÃdicas con directorio o sede principal en el extranjero, aunque tengan directorio o administraciones locales. (CÃ³mputo de los tÃ©rminos) artÃculo 109: ArtÃculo 109.- Todos los tÃ©rminos de dÃas seÃ±alados en este CÃ³digo, se refieren a dÃas hÃ¡biles. (Acceso a las Actuaciones) artÃculo 110: ArtÃculo 110.- Las partes y los abogados inscriptos en la matrÃcula tendrÃ¡n libre acceso a las actuaciones y podrÃ¡n tomar conocimiento de ellas en cualquier estado de su tramitaciÃ³n, salvo cuando estuvieren a estudio para su resoluciÃ³n. Libro Segundo Parte Especial (artÃculos 111 al 249) TÃtulo Primero Impuesto Inmobiliario (artÃculos 111 al 124) CapÃtulo Primero Del Hecho Imponible (artÃculos 111 al 117) (Hecho Imponible) artÃculo 111: ArtÃculo 111.- Por los inmuebles situados en la Provincia de Misiones deberÃ¡n pagarse los impuestos anuales establecidos en este tÃtulo. (Impuesto Inmobiliario BÃ¡sico) artÃculo 112: ArtÃculo 112.- Por cada inmueble de las plantas urbanas, suburbanas y rural de acuerdo a la clasificaciÃ³n de la Ley de Catastro Provincial se pagarÃ¡ un importe progresivo que se denominarÃ¡ Inmobiliario BÃ¡sico cuya alÃcuota y escalas serÃ¡n fijadas por la ley respectiva, sobre la base imponible determinada de conformidad con las normas del CapÃtulo Cuarto. El importe anual del impuesto por cada cargo no podrÃ¡ ser inferior al monto mÃnimo que fije la Ley de AlÃcuotas. (Impuesto Inmobiliario Adicional) artÃculo 113: *ArtÃculo 113.- Nota de RedacciÃ³n (Derogado por Ley 3155). (Inmobiliario Rural Adicional) artÃculo 114: *ArtÃculo 114.- Nota de RedacciÃ³n (Derogado por Ley 3155). (Adicional por baldÃos) artÃculo 115: ArtÃculo 115.- Los inmuebles baldÃos ubicados en las zonas que se determinen de las plantas urbanas pagarÃ¡n el impuesto bÃ¡sico establecido en el presente tÃtulo, con un incremento que establecerÃ¡ la Ley de AlÃcuotas. El Decreto Reglamentario establecerÃ¡ las localidades y zonas afectadas por este adicional. (Adicional por ausentismo) artÃculo 116: ArtÃculo 116.- Los Impuestos Inmobiliarios BÃ¡sicos, y los Adicionales establecidos en los artÃculos 113 y 114, serÃ¡n aumentados en un porcentaje que se denominarÃ¡ "Ausentismo" cuyo monto serÃ¡ fijado por la Ley de AlÃcuotas, cuando el contribuyente se encuentre en la situaciÃ³n prevista en el ArtÃculo 108. (Nacimiento de las Obligaciones) artÃculo 117: ArtÃculo 117.- Las obligaciones fiscales establecidas en el presente TÃtulo se generan por los hechos imponibles que se produzcan, con prescindencia de la incorporaciÃ³n de las valuaciones fiscales al catastro, padrÃ³n o registro o de la determinaciÃ³n por parte de la DirecciÃ³n. CapÃtulo Segundo De los Contribuyentes (artÃculos 118 al 120) (Contribuyentes) artÃculo 118: ArtÃculo 118.- Son contribuyentes del impuesto: a) Los propietarios o condÃ³minos con exclusiÃ³n de los nudos propietarios; b) Los usufructuarios; c) Los poseedores a tÃtulo de dueÃ±o. Se considerarÃ¡n en tal carÃ¡cter: 1 - Los compradores con escritura otorgada y cuyo testimonio aÃºn no se hubiese inscripto en el Registro de la Propiedad. 2 - Los compradores que tengan la posesiÃ³n aun cuando no se hubiera otorgado la escritura traslativa de dominio. 3 - Los que posean con Ã¡nimo de adquirir el dominio por prescripciÃ³n veinteaÃ±al. d) Los ocupantes de tierras fiscales autorizados. (Adicionales de inmuebles en condominio, indivisiÃ³n hereditaria, usufructo o posesiÃ³n de dueÃ±o) artÃculo 119: ArtÃculo 119.- Cuando sobre un inmueble exista condominio o indivisiÃ³n hereditaria o usufructo o posesiÃ³n a tÃtulo de dueÃ±o de varias personas, cada condÃ³mino o heredero, o legatario, o usufructuario o poseedor, computarÃ¡ a los efectos de los adicionales establecidos en los ArtÃculos 113, 114 y 115, la cuota que a Ã©l corresponda en el valor imponible del inmueble. (Transferencias de sujetos exentos o gravados y viceversa) artÃculo 120: ArtÃculo 120.- Cuando se realicen transferencias de inmuebles de un sujeto exento a otro gravado o viceversa, la obligaciÃ³n o la exenciÃ³n respectivamente, comenzarÃ¡ al aÃ±o siguiente de la fecha de otorgamiento del acto traslativo del dominio. Cuando uno de los sujetos fuere el Estado la obligaciÃ³n o la exenciÃ³n comenzarÃ¡ al aÃ±o siguiente de la toma de posesiÃ³n. CapÃtulo Tercero De las Exenciones (Exenciones. Casos admitidos) artÃculo 121: *ArtÃculo 121.- EstÃ¡n exentos del impuesto establecido en este tÃtulo: a) Los inmuebles del Estado Nacional, del Estado Provincial y de los Municipios de la Provincia, y sus dependencias, mientras sean utilizados en sus funciones especÃficas, excluyÃ©ndose aquellas que estÃ©n organizadas como empresas lucrativas; b) Los inmuebles destinados a templos religiosos y sus dependencias; c) Los inmuebles que pertenezcan en propiedad o usufructo o que les hayan cedido en uso gratuito a Asociaciones Civiles, con PersonerÃa JurÃdica, cuando dichos bienes serÃ¡n utilizados para los siguientes fines: 1 - Servicio de Salud PÃºblica, beneficencia y asistencia social y de bomberos voluntarios. 2 - Escuelas, colegios, bibliotecas pÃºblicas, universidades populares, institutos educacionales y de investigaciones cientÃficas. 3 - Deportes. d) Los inmuebles ocupados por asociaciones obreras, gremiales o profesionales con personerÃa jurÃdica o gremial, por las asociaciones de fomento o mutualistas con personerÃa jurÃdica, por los partidos polÃticos, siempre que les pertenezcan en propiedad o usufructo; e) Los inmuebles de las asociaciones cooperativas constituidas de acuerdo a la Ley 11.388, efectivamente ocupadas por las mismas; f) El valor de la masa boscosa correspondiente a forestaciones o reforestaciones de especies silvÃcolas, y el valor de la implantaciÃ³n de praderas artificiales; g) Las nuevas construcciones destinadas a viviendas del propietario y su familia siempre que el mismo no posea otra propiedad urbana en jurisdicciÃ³n provincial. Para que sea procedente esta exenciÃ³n, las mejoras no deberÃ¡n exceder la valuaciÃ³n fiscal que fije la Ley de AlÃcuotas, la exenciÃ³n serÃ¡ por un tÃ©rmino de cinco (5) aÃ±os; h) Las propiedades efectivamente ocupadas por industrias comprendidas en la ley de fomento vigente; i) Las plantaciones permanentes con fines industriales o comerciales, segÃºn la clasificaciÃ³n de la Ley de Catastro Provincial y de acuerdo a las especies que determine el Poder Ejecutivo; j) Los inmuebles que pertenezcan en propiedad a legaciones extranjeras, embajadas, consulados, residencias de jefes de misiÃ³n y de agencias extranjeras de carÃ¡cter oficial en cuanto Ã©stas sean contribuyentes "de jure" de los paÃses adheridos a convenios internacionales vigentes, bajo condiciÃ³n de reciprocidad. k) Los inmuebles de propiedad de los Ex-Soldados conscriptos de las Islas Malvinas amparados por las Leyes 2443 y 2505, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones: a) Hayan sido adjudicados en virtud de las leyes referidas o se encuentren inscriptos en el Registro de la Propiedad a nombre exclusivo de los beneficiarios. b) Sirvan de domicilio real, contÃnuo y permanente de los beneficiados y su grupo familiar habitual. l) Por el tÃ©rmino de cinco (5) aÃ±os los inmuebles -tierras y nuevas construcciones- adjudicados por el Instituto Provincial de Desarrollo Habitacional (IPRODHA) o por la Entidad Binacional Yacyreta (EBY).- Ref. Normativas: Ley 2.443 de Misiones CapÃtulo Cuarto De la Base Imponible (Base Imponible) artÃculo 122: ArtÃculo 122.- La base imponible de los impuestos establecidos en CapÃtulo Primero, estÃ¡ constituida por la valuaciÃ³n de los inmuebles determinada de conformidad con las normas de la Ley 354 del Catastro Provincial, multiplicada por los coeficientes de actualizaciÃ³n que la DirecciÃ³n de Catastro, Geodesia y TopografÃa establezca de acuerdo al ArtÃculo 71 de la Ley mencionada. CapÃtulo Quinto Del Pago (artÃculos 123 al 124) (Forma y condiciones) artÃculo 123: ArtÃculo 123.- El impuesto y sus adicionales deberÃ¡n ser pagados anualmente, conjunta o separadamente, en una o varias cuotas, en las condiciones y tÃ©rminos que la DirecciÃ³n establezca. El ausentismo establecido en el ArtÃculo 116 deberÃ¡ pagarse desde el primero de enero del aÃ±o en que el propietario salga del paÃs hasta el 31 de diciembre del aÃ±o en que el ausente regrese definitivamente. (Alcance de las liquidaciones) artÃculo 124: ArtÃculo 124.- Las liquidaciones para el pago de los impuestos expedidas por la DirecciÃ³n sobre la base de declaraciones juradas, no constituyen determinaciones impositivas. TÃtulo Segundo Impuesto sobre los Ingresos Brutos (artÃculos 125 al 148) CapÃtulo Primero (artÃculos 125 al 128) (Hecho imponible) artÃculo 125: ArtÃculo 125.- El ejercicio habitual y a tÃtulo oneroso en jurisdicciÃ³n de la Provincia de Misiones, del comercio, industria, profesiÃ³n, oficio, negocio, locaciÃ³n de bienes, obras o servicios, o de cualquier otra actividad a tÃtulo oneroso, cualquiera sea el resultado econÃ³mico obtenido y la naturaleza del sujeto que la preste, y lugar donde se realice (zonas portuarias, espacios ferroviarios, aerÃ³dromos y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio pÃºblico y privado y todo otro de similar naturaleza) estarÃ¡ alcanzado con un impuesto sobre los ingresos brutos en las condiciones que se determinan en los artÃculos siguientes. La habitualidad deberÃ¡ determinarse teniendo en cuenta especialmente la Ãndole de las actividades, el objeto de la empresa, profesiÃ³n o locaciÃ³n y los usos y costumbres de la vida econÃ³mica. Se entenderÃ¡ como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el ejercicio fiscal, de hechos, actos u operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes hagan profesiÃ³n de tales actividades. La habitualidad no se pierde por el hecho de que, despuÃ©s de adquirida, las actividades se ejerzan en forma periÃ³dica o discontinua. (Actividades comprendidas) artÃculo 126: ArtÃculo 126.- Se considerarÃ¡n tambiÃ©n actividades alcanzadas por este impuesto las siguientes operaciones, realizadas dentro de la Provincia, sea en forma habitual o esporÃ¡dica: a) Profesiones liberales. El hecho imponible estÃ¡ configurado por su ejercicio, no existiendo gravabilidad por la mera inscripciÃ³n en la matrÃcula respectiva. b) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del paÃs y minerales para industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdicciÃ³n. Se considerarÃ¡ "fruto del paÃs" a todos los bienes que sean resultado de la producciÃ³n nacional pertenecientes a los reinos vegetal, animal o mineral, obtenidos por acciÃ³n de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras conserven su estado natural, aÃºn en el caso de haberlos sometido a algÃºn proceso o tratamiento - indispensable o no - para su conservaciÃ³n o transporte (lavado, salazÃ³n, derretimiento, pisado, clasificaciÃ³n, etc.). c) El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos) y la compraventa y la locaciÃ³n de inmuebles. Esta disposiciÃ³n no alcanza a: 1) Alquiler de hasta cinco (5) unidades habitacionales en los ingresos correspondientes al propietario, salvo que Ã©ste sea una sociedad o empresa inscripta en el Registro PÃºblico de Comercio. 2) Ventas de unidades habitacionales efectuadas despuÃ©s de los dos (2) aÃ±os de su escrituraciÃ³n, en los ingresos correspondientes al enajenante, salvo que Ã©ste sea una sociedad o empresa inscripta en el Registro PÃºblico de Comercio. Este plazo no serÃ¡ exigible cuando se trate de ventas efectuadas por sucesiones, de ventas de Ãºnica vivienda efectuadas por el propietario y las que se encuentren afectadas a la actividad como bienes de uso. 3) Venta de lotes pertenecientes a subdivisiones de no mÃ¡s de diez (10) unidades, excepto que se trate de loteos efectuados por una sociedad o empresa inscripta en el Registro PÃºblico de Comercio. 4) Transferencias de boletos de compra - venta en general. d) Las explotaciones agrÃcolas, pecuarias, mineras, forestales e ictÃcolas. e) La comercializaciÃ³n de productos o mercaderÃas que entren a la jurisdicciÃ³n por cualquier medio. f) La intermediaciÃ³n que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones anÃ¡logas. g) Las operaciones de prÃ©stamo de dinero, con o sin garantÃa. ConfiguraciÃ³n del hecho imponible) artÃculo 127: ArtÃculo 127.- Para la determinaciÃ³n del hecho imponible, se atenderÃ¡ a la naturaleza especÃfica de la actividad desarrollada, con prescindencia - en caso de discrepancia - de la calificaciÃ³n que mereciera a los fines de policÃa municipal o de cualquier otra Ãndole, o a los fines del encuadramiento en otras normas nacionales, provinciales o municipales, ajenas a la finalidad de la ley. (Actividades no gravadas) artÃculo 128: *ArtÃculo 128.- No constituyen ingresos gravados en este impuesto los correspondientes a: a) El trabajo personal ejecutado en relaciÃ³n de dependencia, con remuneraciÃ³n fija o variable; b) El desempeÃ±o de cargos pÃºblicos; c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuados por empresas constituidas en el exterior en estados con los cuales el paÃs tenga suscripto o suscriba acuerdo o convenios para evitar la doble imposiciÃ³n en la materia, de los que surja, a condiciÃ³n de reciprocidad, que la aplicaciÃ³n de gravÃ¡menes queda reservada Ãºnicamente al paÃs en el que estÃ©n constituidas las empresas; d) Las exportaciones, entendiÃ©ndose por tales la actividad consistente en la venta de productos y mercaderÃas efectuadas al exterior por el exportador con sujeciÃ³n a los mecanismos aplicados por la administraciÃ³n Nacional de Aduanas. Esta exenciÃ³n no alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depÃ³sito y toda otra de similar naturaleza. e) La venta de combustibles lÃquidos derivados del petrÃ³leo, con precio oficial de venta, efectuada por sus productores, y hasta el valor de retenciÃ³n; f) Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia, ni otros de similar naturaleza. Esta disposiciÃ³n no alcanza a los ingresos en concepto de sindicatura. g) Jubilaciones y otras pasividades en general. h) (Nota de redacciÃ³n) (Derogado por Ley 3084). CapÃtulo Segundo De los Contribuyentes y Otros Responsables (artÃculos 129 al 131) (DefiniciÃ³n) artÃculo 129: ArtÃculo 129.- Son contribuyentes del impuesto las personas fÃsicas, sociedades con o sin personerÃa jurÃdica y demÃ¡s entes que realicen las actividades gravadas. Cuando lo establezca la DirecciÃ³n de Rentas, deberÃ¡n actuar como agentes de retenciÃ³n, percepciÃ³n o informaciÃ³n las personas fÃsicas, sociedades con o sin personerÃa jurÃdica y toda entidad que intervenga en operaciones o actos de los que deriven o puedan derivar ingresos alcanzados por el impuesto. (Cese de actividades) artÃculo 130: ArtÃculo 130.- En caso de cese de actividades - incluido transferencias de fondo de comercio, sociedades y explotaciones gravadas - deberÃ¡ satisfacerse el impuesto correspondiente hasta la fecha de cese, previa presentaciÃ³n de la declaraciÃ³n jurada respectiva. Si se tratara de contribuyentes cuya liquidaciÃ³n se efectÃºa por el sistema de lo percibido, deberÃ¡n computar tambiÃ©n los importes devengados no incluidos en aquel concepto. Lo dispuesto precedentemente no serÃ¡ de aplicaciÃ³n obligatoria en los casos de transferencia en las que se verifique continuidad econÃ³mica para la explotaciÃ³n de la o de las mismas actividades y se conserve la inscripciÃ³n como contribuyente, supuesto en el cual se considera que existe sucesiÃ³n de las obligaciones fiscales. Evidencian continuidad econÃ³mica: a) La fusiÃ³n de empresas u organizaciones - incluidas unipersonales - a travÃ©s de una tercera que se forme o por absorciÃ³n de una de ellas; b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurÃdicamente independiente, constituyan un mismo conjunto econÃ³mico; c) El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad; d) La permanencia de las facultades de direcciÃ³n empresarial en la misma o mismas personas. (IniciaciÃ³n de actividades) artÃculo 131: ArtÃculo 131.- En los casos de iniciaciÃ³n de actividades deberÃ¡ solicitarse - con carÃ¡cter previo - la inscripciÃ³n como contribuyente, presentando una declaraciÃ³n jurada y abonando el impuesto mÃnimo que correspondiera a la actividad. En caso de que durante el perÃodo fiscal el impuesto a liquidar resultare mayor, lo abonado al iniciar la actividad serÃ¡ tomado como pago a cuenta, debiendo satisfacerse el saldo resultante. En caso que la determinaciÃ³n arroje un impuesto menor, el pago del impuesto mÃnimo efectuado serÃ¡ considerado como Ãºnico y definitivo del perÃodo. CapÃtulo Tercero De la Base Imponible (artÃculos 132 al 138) (DefiniciÃ³n) artÃculo 132: ArtÃculo 132.- Salvo expresa disposiciÃ³n en contrario, el gravamen se determinarÃ¡ sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el perÃodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. Se considera ingreso bruto el valor o monto total en valores monetarios, en especies o en servicios - devengado en concepto de venta de bienes, de remuneraciones total obtenidas por los servicios, la retribuciÃ³n por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prÃ©stamos de dinero o plazos de financiaciÃ³n o, en general, el de las operaciones realizadas. En las operaciones de ventas de inmuebles en cuotas por plazos superiores a Doce (12) meses, se considera ingreso bruto devengado, a la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en cada perÃodo. En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el rÃ©gimen de la Ley 21.526, se considerarÃ¡ ingreso bruto a los importes devengados en funciÃ³n del tiempo en cada perÃodo. En las operaciones realizadas por responsables que no tengan obligaciÃ³n legal de llevar libros y formular balances en forma comercial, la base imponible serÃ¡ el total de los ingresos percibidos en el perÃodo. No estarÃ¡n obligados a inscribirse los contribuyentes por actividades de explotaciÃ³n agropecuaria, cuando la totalidad de su producciÃ³n sea comercializada a travÃ©s de agentes de retenciÃ³n. Ref. Normativas: Ley 21.526 (Ingresos no computables) artÃculo 133: *ArtÃculo 133.- No integran la base imponible, los siguientes conceptos: a) Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al valor agregado (dÃ©bito fiscal), impuestos para los Fondos: Nacional de Autopista, TecnolÃ³gico del Tabaco y de los Combustibles y el Impuesto a los Servicios de RadiodifusiÃ³n. Esta deducciÃ³n sÃ³lo podrÃ¡ ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los gravÃ¡menes citados en tanto se encuentren inscriptos como tales. El importe a computar serÃ¡ el del dÃ©bito fiscal o el del monto liquidado, segÃºn se trate del impuesto al valor agregado o de los restantes gravÃ¡menes, respectivamente y en todos los casos, en la medida que correspondan a las operaciones de la actividad sujeta a impuesto, realizados en el perÃodo fiscal que se liquida. b) Los importes que constituyen reintegro de capital en los casos de depÃ³sitos, prÃ©stamos, crÃ©ditos, descuentos y adelantos, y toda otra operaciÃ³n de tipo financiero, asÃ como sus renovaciones, repeticiones, prÃ³rrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la modalidad o forma de instrumentaciÃ³n adoptada: c) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares, correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros, en las operaciones de intermediaciÃ³n en que actÃºen. TratÃ¡ndose de concesionarios o agentes oficiales de ventas, lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior sÃ³lo serÃ¡ de aplicaciÃ³n a los del estado en materia de juegos de azar y similares y de combustibles. d) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado - nacional y provincial - y las municipalidades. e) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios en concepto de reintegros o reembolsos, acordados por la NaciÃ³n. f) Los ingresos correspondientes a la venta de bienes de uso. g) Los importes que correspondan al productor asociado por los retornos percibidos. h) En las cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a las cooperativas agrÃcolas asociadas de grado inferior, por los retornos percibidos. i) los importes abonados a otras entidades prestatarias, de servicios pÃºblicos, en el caso de cooperativas o secciones de provisiÃ³n de los mismos servicios, excluidos transportes y comunicaciones. Nota de RedacciÃ³n: PenÃºltimo y Ãºltimo pÃ¡rrafos derogados por art. 6 de la Ley 3084 (B.O. 3-1-94). (Bases imponibles especiales) artÃculo 134: *ArtÃculo 134.- La base imponible estarÃ¡ constituida por la diferencia entre los precios de compra y venta, en los siguientes casos: a) ComercializaciÃ³n de combustibles derivados del petrÃ³leo, con precio oficial de venta, excepto productores. b) ComercializaciÃ³n de billetes de loterÃa y juegos de azar autorizados, cuando los valores de compra y de venta sean fijados por el Estado. c) ComercializaciÃ³n mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos. d) Las operaciones de compra venta de divisas; e) ComercializaciÃ³n de productos con precio oficial de venta fijado por el Estado, cuando en la determinaciÃ³n de dicho precio de venta no se hubiere considerado la incidencia del impuesto sobre el monto total; f) ComercializaciÃ³n de productos agrÃcola - ganadero, efectuado por cuenta propia por los acopiadores de esos productos; A opciÃ³n del contribuyente, el impuesto podrÃ¡ liquidarse aplicando las alÃcuotas pertinentes sobre el total de los ingresos respectivos. SerÃ¡ de aplicaciÃ³n para este rÃ©gimen lo dispuesto en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del ArtÃculo 133. (Entidades financieras) artÃculo 135: ArtÃculo 135.- Para las entidades financieras comprendidas en la Ley 21.526 y sus modificatorias, la base imponible estarÃ¡ constituida por la diferencia que resulte entre el total de la suma del haber de las cuentas de resultados y los intereses y actualizaciones pasivas, ajustadas en funciÃ³n de su exigibilidad en el perÃodo fiscal de que se trate. Asimismo se computarÃ¡n como intereses acreedores y deudores respectivamente, las compensaciones establecidas en el ArtÃculo 3 de la Ley Nacional 21.572 y los cargos determinados de acuerdo con el ArtÃculo 2 inciso a) del citado texto legal. (CompaÃ±Ãas de seguros y reaseguros) Para las compaÃ±Ãas de seguros y reaseguros y de capitalizaciÃ³n y ahorro, se considera monto imponible aquÃ©l que implique una remuneraciÃ³n de los servicios o un beneficio para la entidad. Se conceptÃºan especialmente en tal carÃ¡cter: a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos generales, de administraciÃ³n, pago de dividendo, distribuciÃ³n de utilidades u otras obligaciones a cargo de la instituciÃ³n; b) Las sumas integradas por locaciÃ³n de bienes inmuebles y la venta de valores mobiliarios no exenta del gravamen, asÃ como las provenientes de cualquier otra inversiÃ³n de sus reservas. No se computarÃ¡n como ingresos, la parte de las primas de seguros destinadas a reservas matemÃ¡ticas y de riesgos en curso, reaseguros pasivos y siniestros y otras obligaciones con asegurados. (Comisionista) Para las operaciones efectuadas por comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier otro tipo de intermediaciÃ³n en operaciones de naturaleza anÃ¡loga, la base imponible estarÃ¡ dada por la diferencia entre los ingresos del perÃodo fiscal y los importes que correspondan transferir en el mismo a sus comitentes. Esta disposiciÃ³n no serÃ¡ de aplicaciÃ³n en los casos de operaciones de compra venta que por cuenta propia efectÃºen los intermediarios citados en el pÃ¡rrafo anterior. Tampoco para los concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirÃ¡n por las normas generales. (PrÃ©stamos de dinero) En los casos de operaciones de prÃ©stamos d e dinero, realizados por personas fÃsicas o jurÃdicas que no sean las contempladas por la Ley 21.526, la base imponible serÃ¡ el monto de los intereses y ajustes por desvalorizaciÃ³n monetaria. Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones no se mencione el tipo de interÃ©s, o se fije uno inferior al que determine la ley impositiva, se computarÃ¡ este Ãºltimo a los fines de la determinaciÃ³n de la base imponible. (ComercializaciÃ³n de bienes usados) En el caso de comercializaciÃ³n de bienes usados recibidos como parte de pago de unidades nuevas, la base imponible serÃ¡ la diferencia entre su precio de venta y el monto que se le hubiera atribuÃdo en oportunidad de su recepciÃ³n. (Agencias de publicidad) Para las agencias de publicidad, la base imponible estÃ¡ dada por los ingresos provenientes de los "Servicios de Agencia", las bonificaciones por volÃºmenes y los montos provenientes de servicios propios y productos que facturen. Cuando la actividad consista en la simple intermediaciÃ³n, los ingresos provenientes de las comisiones recibirÃ¡n el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y representantes. (Profesiones liberales) En el caso de ejercicio de profesionales liberales, cuando la percepciÃ³n de los honorarios se efectÃºe - total o parcialmente - por intermedio de Consejos o Asociaciones profesionales, la base imponible estarÃ¡ constituida por el monto lÃquido percibido por los profesionales, entendiÃ©ndose por tal el resultante luego de deducidos los conceptos inherentes a la intermediaciÃ³n. (Laudo) De la base imponible no podrÃ¡n detraerse el laudo correspondiente al personal, ni los tributos que incidan sobre la actividad, salvo los especÃficamente determinados en la Ley. Ref. Normativas: Ley 21.526 artÃculo 136: ArtÃculo 136.- Cuando el precio se pacte en especie el ingreso bruto estarÃ¡ constituido por la valuaciÃ³n de la cosa entregada, la locaciÃ³n, el interÃ©s o el servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de interÃ©s, el valor locativo, etcÃ©tera oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el devengamiento. (Ingresos devengados) artÃculo 137: ArtÃculo 137.- Los ingresos brutos se imputarÃ¡n al perÃodo fiscal en que se devengan. Se entenderÃ¡ que los ingresos se han devengado, salvo la excepciones previstas en la presente Ley: a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la posesiÃ³n o escrituraciÃ³n, el que fuere anterior; b) En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturaciÃ³n o de la entrega del bien o acto equivalente, el que fuere anterior; c) En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptaciÃ³n del certificado de obra, parcial o total o de la percepciÃ³n total o parcial del precio o de la facturaciÃ³n, el que fuere anterior; d) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios - excepto las comprendidas en el inciso anterior -, desde el momento en que se factura o termina total o parcialmente, la ejecuciÃ³n o prestaciÃ³n pactada, el que fuere anterior, salvo que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el gravamen se devengarÃ¡ desde el momento de la entrega de tales bienes; e) En el caso de provisiÃ³n de energÃa elÃ©ctrica agua o gas, o prestaciones de servicios cloacales, de desagues o de telecomunicaciones, desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepciÃ³n total o parcial, el que fuere anterior; f) En el caso de intereses, desde el momento en que se generan y en proporciÃ³n al tiempo transcurrido hasta cada perÃodo de pago del impuesto; g) En el caso de recupero total o parcial de crÃ©ditos deducidos con anterioridad como incobrables, en el momento que se verifique el recupero; h) En los demÃ¡s casos, desde el momento en que se genera el derecho o la contraprestaciÃ³n. A los fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la percepciÃ³n se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo. (Deducciones admitidas) artÃculo 138: ArtÃculo 138.- De la base imponible - en los casos en que se determine por el principio general - se deducirÃ¡n los siguientes conceptos: a) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por Ã©poca de pago, volumen de ventas, u otros conceptos similares, generalmente admitidos segÃºn los usos y costumbres, correspondientes al perÃodo fiscal que se liquida; b) El importe de los crÃ©ditos incobrables producidos en el transcurso del perÃodo fiscal que se liquida y que hayan sido computados como ingreso gravado en cualquier perÃodo fiscal. Esta deducciÃ³n no serÃ¡ precedente cuando la liquidaciÃ³n se efectÃºe por el mÃ©todo de lo percibido. Constituyen Ãndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la cesaciÃ³n de pagos real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la desapariciÃ³n del deudor, la prescripciÃ³n, la iniciaciÃ³n del cobro compulsivo. En caso de posterior recupero, total o parcial, de los crÃ©ditos deducidos por este concepto, se considerarÃ¡ que ello es un ingreso gravado imputable al perÃodo fiscal en que el hecho ocurra; c) Los importes correspondientes a envases y mercaderÃas devueltas por el comprador, siempre que no se trate de actos de retroventa o retrocesiÃ³n. Las deducciones enumeradas precedentemente podrÃ¡n efectuarse cuando los conceptos a que se refieren correspondan a operaciones o actividades de los que derivan los ingresos objeto de la imposiciÃ³n. Las mismas deberÃ¡n efectuarse en el perÃodo fiscal en que la erogaciÃ³n, dÃ©bito fiscal o detracciÃ³n tenga lugar y siempre que sean respaldadas por las registraciones contables o comprobantes respectivos. CapÃtulo Cuarto Exenciones artÃculo 139: *ArtÃculo 139.- EstÃ¡n exentos del pago de este gravamen: a) Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, los estados provinciales y las municipalidades, sus dependencias, reparticiones autÃ¡rquicas y descentralizadas. No se encuentran comprendidos en esta disposiciÃ³n los organismos o empresas que ejerzan actos de comercio o industria; b) La prestaciÃ³n de servicios pÃºblicos efectuados directamente por el Estado Nacional, los estados provinciales, las municipalidades, sus dependencias, reparticiones autÃ¡rquicas y descentralizadas, cuando las prestaciones efectuadas lo sean en funciÃ³n de Estado como Poder PÃºblico, y siempre que no constituyan actos de comercio o industria o de naturaleza financiera, salvo los casos de transporte y comunicaciones a cargo de las empresas Ferrocarriles Argentinos y ENCOTEL, respectivamente; c) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar tÃtulos valores y los Mercados de Valores; d) Toda operaciÃ³n sobre tÃtulos, letras, bonos, obligaciones y demÃ¡s papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la NaciÃ³n, las provincias y las municipalidades, como asÃ tambiÃ©n las rentas producidas por los mismos y/o los ajustes de estabilizaciÃ³n o correcciÃ³n monetaria. AclÃ¡rase que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsas y por todo tipo de intermediarios en relaciÃ³n con tales operaciones no se encuentren alcanzadas por la presente exenciÃ³n; e) La ediciÃ³n de libros, diarios, periÃ³dicos y revistas, en todo su proceso de creaciÃ³n, ya sea que la actividad la realice el propio editor, o terceros por cuenta de Ã©ste. Igual tratamiento tendrÃ¡ la distribuciÃ³n y venta de los impresos citados. EstÃ¡n comprendidos en esta exenciÃ³n los ingresos provenientes de la locaciÃ³n de espacios publicitarios (avisos, edictos, solicitadas, etcÃ©tera). f) Las representaciones diplomÃ¡ticas y consulares de los paÃses extranjeros acreditados ante el gobierno de la RepÃºblica, dentro de las condiciones establecidas por la Ley Nacional 13.238. g) Las asociaciones mutualistas, por las cuotas sociales y por las contribuciones que perciba de socios y/o terceros. h) Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta exenciÃ³n no alcanza a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obra o de servicios por cuenta de terceros, aun cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no integren el capital societario. Tampoco alcanza a los ingresos de las cooperativas citadas. i) Los ingresos obtenidos por asociaciones, entidades o comisiones de beneficiencia, de bien pÃºblico, asistencia social, de educaciÃ³n, cientÃfica, artÃsticas, culturales y deportivas, instituciones religiosas y asociaciones gremialistas, y Ãºnicamente por el cobro de las cuotas sociales y otras contribuciones que perciba de sus asociados, benefactores y/o terceros o por la realizaciÃ³n de festivales o actos de cultura, deportivos y/o esparcimientos, siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constituciÃ³n o documento similar, y en ningÃºn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. En estos casos, se deberÃ¡ contar con personerÃa jurÃdica o gremial o el reconocimiento o autorizaciÃ³n por autoridad competente, segÃºn corresponda. j) Los intereses de depÃ³sito en cajas de ahorro y a plazo fijo. k) Los ingresos provenientes de las siguientes actividades de producciÃ³n primaria: Agropecuaria Silvicultura y ExtracciÃ³n de Madera Caza Pesca En todos los casos, solamente estarÃ¡n exentos los ingresos obtenidos por el productor primario en la primer venta que realice de los bienes obtenidos por el ejercicio de las actividades anteriormente mencionada. l) Los establecimientos educacionales privados, incorporados a los planes de enseÃ±anza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones. ll) Los ingresos provenientes de la explotaciÃ³n de servicios de radiodifusiÃ³n y televisiÃ³n, excepto el cobro del abono mensual realizado por los canales de cables. m) Los ingresos de profesiones liberales, correspondientes a cesiones o participaciones que les efectÃºen otros profesionales, cuando Ã©stos Ãºltimos computen la totalidad de los ingresos como materia gravada. Esta disposiciÃ³n no serÃ¡ de aplicaciÃ³n en los casos de cesiones o participaciones efectuadas por empresas y/o sociedades inscriptas en el Registro PÃºblico de Comercio. n) Los ingresos percibidos por las cooperativas prestadoras de servicios elÃ©ctricos en el Ã¡mbito provincial, excepto los provenientes de servicios prestados a consumidores finales. Ã±)Los ingresos provenientes de las obras realizadas bajo el rÃ©gimen de la Ley de Obras PÃºblicas, incluyendo las realizadas a travÃ©s del Instituto Provincial de Desarrollo Habitacional (IPRODHA) y las concesiones de Obras PÃºblicas. Quedan excluÃdos de la presente exenciÃ³n los ingresos provenientes del cobro de peajes Ref. Normativas: Ley 13.238 Ley 21.771 CapÃtulo Quinto Del PerÃodo Fiscal artÃculo 140: ArtÃculo 140.- El perÃodo fiscal serÃ¡ el aÃ±o calendario. El pago se harÃ¡ por el sistema de anticipos y ajuste fiscal, sobre ingresos calculados sobre base cierta en las condiciones y plazos que determine la DirecciÃ³n de Rentas. TratÃ¡ndose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18/08/77 y sus modificaciones, los anticipos y el pago final serÃ¡ mensual, con vencimiento en la fecha que determinen los Organismos de aplicaciÃ³n del citado Convenio y que se trasladarÃ¡ al primer dÃa hÃ¡bil posterior cuando la fecha adoptada con carÃ¡cter general recayera en un dÃa que no lo fuere. CapÃtulo Sexto De la LiquidaciÃ³n y Pago (artÃculos 141 al 145) (LiquidaciÃ³n) artÃculo 141: ArtÃculo 141.- El impuesto se liquidarÃ¡ por declaraciÃ³n jurada, en los plazos y condiciones que se determinen de acuerdo con lo establecido en el ArtÃculo 25. La DirecciÃ³n General de Rentas establecerÃ¡, asimismo, la forma y plazos de inscripciÃ³n de los contribuyentes y demÃ¡s responsables Los contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18/08/77 y sus modificaciones, presentarÃ¡n: a) Con la liquidaciÃ³n del primer anticipo: Una declaraciÃ³n jurada determinativa de los coeficientes de ingresos y gastos a aplicar segÃºn las disposiciones del citado Convenio, durante el ejercicio. b) Con la liquidaciÃ³n del Ãºltimo pago: Una declaraciÃ³n jurada en la que se resumirÃ¡n las operaciones de todo el ejercicio. (Contribuyentes por deuda propia) artÃculo 142: ArtÃculo 142.- Los contribuyentes por deuda propia y los agentes de retenciÃ³n o percepciÃ³n ingresarÃ¡n el impuesto de conformidad con lo que determine al efecto la DirecciÃ³n de Rentas. El impuesto se ingresarÃ¡ por depÃ³sito en el Banco de la Provincia de Misiones o en las entidades bancarias con las que se convenga la percepciÃ³n. Cuando resulte necesario a los fines de facilitar la recaudaciÃ³n del impuesto, el Poder Ejecutivo podrÃ¡ establecer otras formas de percepciÃ³n. (Ejercicio de varias actividades) artÃculo 143: ArtÃculo 143.- Cuando un contribuyente ejerza dos o mÃ¡s actividades o rubros alcanzados con distinto tratamiento, deberÃ¡ discriminar en sus declaraciones juradas el monto de los ingresos brutos correspondiente a cada uno de ellos. Cuando omitiera esta discriminaciÃ³n, estarÃ¡ sujeto a la alÃcuota mÃ¡s elevada, tributando en su caso, un impuesto no menor a la suma de los mÃnimos establecidos en la Ley Impositiva anual para cada actividad o rubro. Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal incluido financiaciÃ³n y ajustes por desvalorizaciÃ³n monetaria - estarÃ¡n sujetos a la alÃcuota que, para aquÃ©lla, contemple la Ley Impositiva. (Actividades no previstas) artÃculo 144: ArtÃculo 144.- Del ingreso bruto no podrÃ¡n efectuarse otras detracciones que las explÃcitamente enunciadas en la presente Ley, las que, Ãºnicamente podrÃ¡n ser usufructuadas por parte de los responsables que, en cada caso, se indican. No dejarÃ¡ de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido previsto en forma expresa en esta Ley o en la Ley Impositiva. En tal supuesto, se aplicarÃ¡ la alÃcuota general. artÃculo 145: ArtÃculo 145.- En la declaraciÃ³n jurada de los anticipos o del Ãºltimo pago, se deducirÃ¡ el importe de las retenciones sufridas, procediÃ©ndose, en su caso, al depÃ³sito del saldo resultante a favor del Fisco. CapÃtulo Septimo Actividades Ejercidas en dos o mÃ¡s Jurisdicciones (artÃculos 146 al 148) artÃculo 146: ArtÃculo 146.- Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos o mÃ¡s jurisdicciones, ajustarÃ¡n su liquidaciÃ³n a las normas del Convenio Multilateral vigente. No son aplicables a los mencionados contribuyentes, las normas generales relativas a impuestos mÃnimos, salvo el caso de iniciaciÃ³n de actividades. artÃculo 147: ArtÃculo 147.- Las normas relativas a la mecÃ¡nica de pago y transferencia y los formularios de pago, serÃ¡n dispuestos por la ComisiÃ³n Arbitral del Convenio Multilateral. artÃculo 148: ArtÃculo 148.- La Ley Impositiva establecerÃ¡ las distintas alÃcuotas a aplicar a los hechos imponibles alcanzados por la presente Ley. La misma Ley fijarÃ¡ los importes que se fijen para actividades que tributen por monto fijo, tomando en consideraciÃ³n la actividad, la categorÃa de los servicios prestados o actividades realizadas, el mayor o menor nÃºmero de suntuosidad, las caracterÃsticas econÃ³micas u otros parÃ¡metros representativos de la actividad desarrollada. TÃtulo Tercero Impuestos de Sellos (artÃculos 149 al 202) CapÃtulo Primero De los Hechos Imponibles (artÃculos 149 al 161) artÃculo 149: ArtÃculo 149.- EstarÃ¡n sujetos al Impuesto de Sellos de conformidad con las disposiciones respectivas de la presente Ley, los actos que expresamente se indican en ellas, siempre que: a) Se otorguen en jurisdicciones de la Provincia, asÃ como tambiÃ©n los otorgados fuera de ella, en los casos especÃficamente previstos, y b) Se formalicen en instrumentos pÃºblicos o privados, o por correspondencia, asÃ como los que se efectÃºen con intervenciÃ³n de las bolsas o mercados, de acuerdo con lo que se establece a dichos efectos. artÃculo 150: *ArtÃculo 150.- TambiÃ©n estarÃ¡n sujetos al impuesto: a) Los documentos a que se refiere el ArtÃculo 162, inciso q) segunda parte; b) (Nota de redacciÃ³n) (Derogado por Ley 3057 (B.O. 22-10-93). (Actos celebrados en otras jurisdicciones provinciales o nacionales del paÃs: gravados) artÃculo 151: ArtÃculo 151.- Los actos imponibles de acuerdo con la presente Ley, formalizados en instrumentos pÃºblicos o privados en otras jurisdicciones provinciales o nacionales del paÃs se encuentran sujetos al pago de este impuesto en los siguientes casos: a) Cuando se trate de actos que tengan por objeto o que prometan la constituciÃ³n, modificaciÃ³n o extinciÃ³n de cualquier derecho real sobre bienes inmuebles ubicados dentro de la Provincia o sobre bienes muebles registrables, inscriptos en esta jurisdicciÃ³n. b) Los contratos de locaciÃ³n o sublocaciÃ³n de inmuebles ubicados en la Provincia, asÃ como los que instrumenten la locaciÃ³n de servicios y obras pÃºblicas o privadas sobre tales bienes; c) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecuciÃ³n de obras pÃºblicas en el paÃs, que se formalicen en instrumentos separados del de la ejecuciÃ³n de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de celebraciÃ³n del contrato de dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia o, no habiendo constancia de la ubicaciÃ³n de los mismos, que el domicilio del vendedor estÃ© ubicado en esta jurisdicciÃ³n; d) Las operaciones de compra venta de cereales, oleaginosas, semovientes, productos y subproductos ganaderos, agrÃcolas, forestales, apÃcolas, avÃcolas, frutÃcolas, de la pesca y de la minerÃa, registrados o no en bolsas y mercados, cuando en los respectivos instrumentos o registros conste que a la fecha de celebraciÃ³n del contrato dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia, o, no habiendo constancia de la ubicaciÃ³n de los mismos, que el domicilio del vendedor estÃ© ubicado en esta jurisdicciÃ³n; e) Los contratos de constituciÃ³n de sociedades o ampliaciÃ³n de su capital, sobre los aportes efectuados en: 1) Bienes inmuebles o muebles registrables que resulten sujetos al impuesto de esta ley en virtud de lo dispuesto por el inciso a) de este artÃculo. 2) Semovientes, cuando en el instrumento conste que a la fecha de celebraciÃ³n del contrato; dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia. f) Los contratos de prÃ³rroga del tÃ©rmino de duraciÃ³n de sociedades con domicilio social en la Provincia; g) Los demÃ¡s actos otorgados fuera de la Provincia al tener efectos en ella cuando no estÃ©n alcanzados por el impuesto del lugar de su otorgamiento y siempre que dicha liberaciÃ³n tributaria no provenga de una exenciÃ³n objetiva o subjetiva, salvo lo dispuesto en el inciso i); h) En todos los casos los actos formalizados en el exterior deberÃ¡n pagar el impuesto de acuerdo con las prescripciones de la presente ley al tener efectos en jurisdicciÃ³n de la Provincia. i) Se considerarÃ¡n sujetos al presente impuesto, los contratos de seguros que cubran riesgos sobre cosas situadas o personas domiciliadas en la Provincia, exceptuando los contratos de seguros de vida obligatorio. A los fines previstos en los incisos g) y h) se consideran efectos de los instrumentos en esta Provincia cuando se realicen en ella cualesquiera de los siguientes actos: AceptaciÃ³n, protesto, cumplimiento de los actos que constaten, inscripciÃ³n en los registros pÃºblicos, presentaciÃ³n ante autoridades judiciales, administrativas, Ã¡rbitros, jueces o amigables componedores, cuando tengan por objeto hacer valer, modificar o dejar sin efecto los derechos u obligaciones constatados en los respectivos instrumentos. La escritura de fecha cierta o la agregaciÃ³n de documentos con el solo objeto de acreditar personerÃa o extremos probatorios que no tengan el objeto designado en el pÃ¡rrafo anterior, no se considerarÃ¡n efectos para la imposiciÃ³n de los documentos. (Actos celebrados en la Provincia - No gravados) artÃculo 152: ArtÃculo 152.- Los actos imponibles de acuerdo con la presente ley, formalizados en instrumentos pÃºblicos o privados en jurisdicciÃ³n de la Provincia, no estarÃ¡n sujetos al pago de este impuesto en los siguientes casos: 1) Cuando se trate de actos que tengan por objeto o prometan la constituciÃ³n, transmisiÃ³n, modificaciÃ³n o extinciÃ³n de cualquier derecho real sobre inmuebles ubicados fuera de la Provincia o sobre bienes muebles registrables, inscriptos en otras jurisdicciones. 2) Los contratos de locaciÃ³n o sublocaciÃ³n de inmuebles ubicados fuera de la Provincia, asÃ como los que instrumenten la locaciÃ³n de servicios y obras pÃºblicas o privadas sobre tales bienes; 3) Los contratos de suministros de materiales y equipos para la ejecuciÃ³n de obras pÃºblicas en el paÃs, que se formalicen en instrumentos separados del de la ejecuciÃ³n de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de celebraciÃ³n del contrato dichos bienes se encontraban ubicados fuera de la Provincia, o, no habiendo constancia de la ubicaciÃ³n de los mismos, que el domicilio del vendedor estÃ© ubicado fuera de esta jurisdicciÃ³n; 4) Las operaciones de compra venta de cereales, oleaginosas, semovientes, productos y subproductos ganaderos, agrÃcolas, forestales, apÃcolas, avÃcolas, frutÃcolas, de la pesca y de la minerÃa, registrados o no en bolsas y mercados, cuando en los respectivos instrumentos o registros conste que a la fecha de celebraciÃ³n del contrato dichos bienes se encontraban fuera de la Provincia o, no habiendo constancia de la ubicaciÃ³n de los mismos, que el domicilio del vendedor estÃ© ubicado en otra jurisdicciÃ³n; 5) Cuando se trate de constituciÃ³n de sociedades o ampliaciÃ³n de su capital, por el monto que corresponda asignar de acuerdo con el instrumento respectivo a los aportes efectuados en: 1) Bienes inmuebles o muebles registrables que deban atribuirse a otra jurisdicciÃ³n en virtud de lo dispuesto en el inciso 1) de este artÃculo. 2) Semovientes, cuando en el instrumento conste que a la fecha de celebraciÃ³n del contrato dichos bienes se encontraban ubicados fuera de la Provincia; 6) Los contratos de prÃ³rroga del tÃ©rmino de duraciÃ³n de sociedades con domicilio social fuera de la Provincia. (InstrumentaciÃ³n) artÃculo 153: ArtÃculo 153.- Los actos y contratos a que se refiere la presente ley quedarÃ¡n sujetos al impuesto por la sola creaciÃ³n y existencia material de los instrumentos respectivos, con abstracciÃ³n de su validez, eficacia jurÃdica o posterior cumplimiento. A los fines de esta ley se entenderÃ¡ por instrumento toda escritura, papel o documento del que surja el perfeccionamiento de los actos y contratos alcanzados por la misma, de manera que revista los caracteres exteriores de un tÃtulo jurÃdico con el cual pueda ser exigido el cumplimiento de las obligaciones sin necesidad de otro documento y con prescindencia de los actos que efectivamente realicen los contribuyentes. Salvo los casos que expresamente se prevean en la ley o su reglamentaciÃ³n, la anulaciÃ³n de los actos o la no utilizaciÃ³n total o parcial de los instrumentos, no darÃ¡ lugar a devoluciÃ³n, compensaciÃ³n o acreditaciÃ³n del impuesto pagado. (Obligaciones condicionales) artÃculo 154: ArtÃculo 154.- Las obligaciones condicionales se entenderÃ¡n, a los efectos del impuesto como si fueran puras y simples. (Actos no gravados) artÃculo 155: ArtÃculo 155.- No abonarÃ¡n nuevo impuesto los actos de aclaratoria, confirmaciÃ³n o ratificaciÃ³n de actos anteriores sujetos al tributo y los de simple modificaciÃ³n de las clÃ¡usulas pactadas, siempre que: a) No se aumente su valor, cualquiera fuera la causa (aumento del precio pactado, mayores costos, actualizaciÃ³n por desvalorizaciÃ³n monetaria, etc.). b) No se cambie su naturaleza o los tÃ©rminos del acuerdo, o de otro modo se efectÃºe la novaciÃ³n de las obligaciones convenidas; c) No se sustituyan las partes intervinientes o no se prorrogue el plazo convenido, cuando la prÃ³rroga pudiera hacer variar el impuesto aplicable. Si se dieran estos supuestos, se pagarÃ¡, sobre el respectivo instrumento, el impuesto que corresponda por el nuevo acto o la ampliaciÃ³n de valor que resulte. Tampoco abonarÃ¡n impuesto los documentos que se emitan en ejecuciÃ³n de clÃ¡usulas pactadas en un contrato anterior sujeto al tributo (certificados de obra, liquidaciones y sus complementos, actas de reconocimiento, etc.) aunque en los mismos se reconozca un mayor valor, siempre que Ã©ste sea la consecuencia de la aplicaciÃ³n de los mecanismos previstos en el contrato anterior. (Actos entre ausentes) artÃculo 156: ArtÃculo 156.- SerÃ¡ considerado acto sujeto al pago del impuesto que esta ley determina, de acuerdo con lo dispuesto en el ArtÃculo 162, aquel que se formalice en forma epistolar, por carta, cable o telegrama, siempre que se verifique cualquiera de las siguientes condiciones: a) Se acepte la propuesta o el pedido formulado por carta, cable o telegrama, reproduciendo totalmente la propuesta o sus enunciaciones o elementos esenciales que permitan determinar el objeto del contrato. b) Las propuestas o pedidos, o los presupuestos aplicados, aceptados con su firma por sus destinatarios. A los fines del pÃ¡rrafo anterior, serÃ¡ en todos los casos requisito para la gravabilidad del acto, que la aceptaciÃ³n respectiva haya sido recibida por el emisor de la propuesta, pedido o presupuesto La carta, cable o telegrama o cualquier otra correspondencia o papel firmado que acepte la propuesta o el pedido, sin reunir las condiciones establecidas en el primer pÃ¡rrafo de este artÃculo, estarÃ¡n gravados en el caso de ser presentados en juicio para hacer valer las obligaciones convenidas, su modificaciÃ³n o resoluciÃ³n. En dicha eventualidad, sÃ³lo deberÃ¡ abonarse el tributo por toda la correspondencia que se refiere a un mismo acto. (Interdependencia) artÃculo 157: ArtÃculo 157.- Si en un mismo instrumento se formalizan entre las mismas partes varios actos que versan sobre un mismo objeto y guardan relaciÃ³n de interdependencia entre sÃ, sÃ³lo debe abonarse el impuesto correspondiente al acto cuyo gravamen resulte mayor. Si el instrumento no reuniera esas condiciones, cada acto abonarÃ¡ el impuesto que, aisladamente considerado, le corresponde. (Ejemplares) artÃculo 158: ArtÃculo 158.- Si los instrumentos se extienden en varios ejemplares de un mismo tenor, el impuesto sÃ³lo deberÃ¡ pagarse en uno de ellos; en los demÃ¡s ejemplares, a solicitud del poseedor, la DirecciÃ³n dejarÃ¡ constancia del impuesto pagado. (Perfeccionamiento de Contratos con Entes Oficiales) artÃculo 159: ArtÃculo 159.- Cuando se trate de contratos celebrados con el estado nacional, provincial o la municipalidad o sus dependencias y organismos o con las empresas y entidades que les pertenezcan total o parcialmente, que para su aprobaciÃ³n se encuentren sujetos a un acto expreso de autoridad pÃºblica, a los fines del impuesto de esta ley dichos contratos se considerarÃ¡n perfeccionados en el momento en que la autoridad preste la conformidad respectiva y a partir de la fecha en que se notifique a la misma. (Contradocumentos) artÃculo 160: ArtÃculo 160.- Los contradocumentos en instrumento pÃºblico o privado, estarÃ¡n sujetos al mismo impuesto aplicable a los actos que contradicen. (Responsables) artÃculo 161: ArtÃculo 161.- Los que otorguen, endosen, autoricen o conserven en su poder por cualquier tÃtulo o razÃ³n, actos o instrumentos sujetos al impuesto, son solidariamente responsables del gravamen omitido parcial o totalmente y de las multas aplicables. El impuesto correspondiente a las escrituras pÃºblicas, serÃ¡ pagado bajo responsabilidad directa del escribano titular del Registro, sin perjuicio de la solidaridad de los adscriptos por las escrituras que autoricen y de la prevista en el pÃ¡rrafo anterior, de las partes intervinientes. Si una parte estÃ¡ exenta del pago del impuesto en los actos y contratos bilaterales, la exenciÃ³n alcanzarÃ¡ sÃ³lo a la mitad del impuesto. Las finanzas quedan comprendidas en este rÃ©gimen en todos los casos. Cuando alguno de los otorgantes estÃ© exento del impuesto en los actos y contratos multilaterales, la exenciÃ³n beneficiarÃ¡ el acto en forma proporcional al interÃ©s que tenga en el mismo la parte exenta. En los actos y contratos unilaterales corresponderÃ¡ la exenciÃ³n total del impuesto cuando la exenciÃ³n subjetiva beneficie al otorgante o al deudor. Por el contrario, corresponderÃ¡ aplicar la totalidad del tributo si aquella beneficia al tomador, destinatario o parte no obligada. En las operaciones previstas en el CapÃtulo III el impuesto estarÃ¡ a cargo de quien contrate con las entidades financieras, sin perjuicio de la responsabilidad de Ã©stas como agentes de retenciÃ³n. Los convenios sobre traslaciÃ³n del impuesto sÃ³lo tendrÃ¡n efectos entres las partes y no podrÃ¡n oponerse al Fisco. CapÃtulo Segundo (Instrumentos pÃºblicos o privados) (Actos gravados) (artÃculos 162 al 188) artÃculo 162: *ArtÃculo 162.- EstÃ¡n sujetos al impuesto proporcional que fije la ley tarifaria sobre el monto imponible respectivo, los siguientes actos: a) Los contratos de compraventa de bienes muebles, muebles registrables o semovientes; b) Los boletos de compraventa y permuta y las cesiones de los mismos cuando se trate de bienes inmuebles; c) Las cesiones de derechos y los pagos con subrogaciÃ³n; d) La transacciÃ³n de acciones litigiosas; e) Los contratos de permuta; f) Los contratos de mutuo y los reconocimientos de deuda, cualquiera sea su origen; g) Los actos que tengan por objeto la transmisiÃ³n de la propiedad de automotores de cualquier tipo, motocicletas, embarcaciones y aeronaves cero (0) kilÃ³metro. Este impuesto tambiÃ©n se aplicarÃ¡ sobre la documentaciÃ³n de cualquier naturaleza, que se presente como tÃtulo justificativo de la propiedad a los efectos de obtener la matriculaciÃ³n respectiva o la inscripciÃ³n de la transmisiÃ³n del dominio; en este caso el tributo abonado cubre el que pueda corresponder sobre la instrumentaciÃ³n del acto. En el caso de automotores y motocicletas cero (0) kilÃ³metro deberÃ¡ suscribirse el formulario que al efecto suministre la DirecciÃ³n General de Rentas; h) Los contratos de hipoteca naval y aÃ©rea; i) Los contratos de transferencia de establecimientos comerciales o industriales; j) Las facturas conformadas siempre que reÃºnan los requisitos establecidos por el Decreto - Ley N. 6.601/63, ratificado por Ley N. 16.478; k) Los contratos de emisiÃ³n de debentures sin garantÃa o con garantÃa flotante; l) Los contratos de locaciÃ³n o sublocaciÃ³n de cosas, derechos, obras o servicios; m) Los contratos de rentas; n) Las pÃ³lizas de fletamento; Ã±) La constituciÃ³n de sociedades, sus prÃ³rrogas y las ampliaciones de su capital. o) Las fianzas u otras obligaciones accesorias, incluyendo la constituciÃ³n de prendas y en general los instrumentos en que se consigne la obligaciÃ³n del otorgante, de dar sumas de dinero, cuando no estÃ¡n gravadas por esta ley o por un impuesto especial; p) Los actos de constituciÃ³n de derechos reales que no deban por ley, ser hechos en escritura pÃºblica, ni se onstituyan sobre inmuebles. q) Los pagarÃ©s, letras de cambio y Ã³rdenes de pago, excluidos los cheques. Ref. Normativas: Decreto Ley 6.601/63 Ley 16.478 ArtÃculo 163: *ArtÃculo 163.- (Nota de redacciÃ³n) (Derogado por Ley 3057). artÃculo 164: ArtÃculo 164.- TambiÃ©n estÃ¡n sujetos al impuesto de sellos que establezca la ley tarifaria, los contratos de seguros, excepto los de seguro de vida obligatorio. artÃculo 165: ArtÃculo 165.- EstÃ¡n excluidos de la tasa establecida para los actos del ArtÃculo 162 y pagarÃ¡n en su lugar la tasa que fije por cada parte, las operaciones de compra venta al contado o a plazo, de mercaderÃas, cereales, oleaginosas, productos o subproductos de la agricultura, ganaderÃa o minerÃa y frutos del paÃs, semovientes, tÃtulos, acciones y debentures, asÃ como las contrataciones de obras y servicios, siempre que sean registradas en las bolsas y mercados que las mismas agrupan, de acuerdo con las disposiciones estatutarias y reglamentarias de aquÃ©lla y concertadas bajo las siguientes condiciones, que podrÃ¡ reglamentar el Poder Ejecutivo: a) Que sean formalizadas por las partes o por comisionistas intermediarios, de acuerdo con lo que al respecto establezcan las bolsas o mercados; b) Que se inscriban en los registros que al efecto llevarÃ¡n las bolsas y mercados para el registro de las operaciones. Cuando se trate de operaciones que se realicen durante las ruedas oficiales, la alÃcuota a aplicar se fijarÃ¡ por cada parte en la forma dispuesta por la Ley de AlÃcuotas, idÃ©ntico tratamiento tendrÃ¡n las operaciones de igual naturaleza que excepcionalmente se efectuaren fuera de las horas de rueda. PagarÃ¡n asimismo la tasa que se establezca, las operaciones enumeradas en el primer pÃ¡rrafo, respecto de las cuales se hayanpactado compromisos para someter las cuestiones relativas o los respectivos contratos, al arbitraje de las entidades que determine la SecretarÃa de Estado de Hacienda de la NaciÃ³n, siempre que el compromiso arbitral no estÃ© prohibido y que sea irrevocable, con designaciÃ³n de la entidad que intervendrÃ¡ en la constituciÃ³n del tribunal arbitral y, asimismo, que se encuentre debidamente inscripto en los registros habilitados al efecto por dicha entidad. (Gravamen en operaciones sobre inmuebles) artÃculo 166: ArtÃculo 166.- EstarÃ¡n sujetos al impuesto proporcional que fije la ley tarifaria sobre los montos imponibles respectivos, los actos que se mencionan a continuaciÃ³n, en oportunidad del otorgamiento de las escrituras pÃºblicas: a) Compraventa o permuta de inmuebles o cualquier otro acto por el cual se transfiere el dominio de estos bienes a tÃtulo oneroso. EstÃ¡n incluidas las transferencias del dominio de inmuebles que se realicen con motivo de: 1 - Aportes de capital a sociedades. 2 - Transferencias de establecimientos comerciales o industriales 3 - DisoluciÃ³n de sociedades y adjudicaciÃ³n a los socios. b) ConstituciÃ³n de derechos reales sobre inmuebles; c) EmisiÃ³n de debentures con garantÃa hipotecaria; d) Los casos mencionados en el ArtÃculo 2696 del CÃ³digo Civil; e) Los tÃtulos informativos de propiedad, al dictarse el auto de aprobaciÃ³n judicial. Ref. Normativas: CÃ³digo Civil Art.2696 artÃculo 167: ArtÃculo 167.- El impuesto previsto en el artÃculo anterior debe abonarse aÃºn en los casos en que no se realice escritura pÃºblica, por existir disposiciones legales que asÃ lo autoricen en las oportunidades que determine la DirecciÃ³n General. En el caso de transferencias de inmuebles se computarÃ¡ como pago a cuenta el impuesto de sellos pagado sobre los boletos a que se refiere el inciso b) del ArtÃculo 162 o sobre los contratos de sociedad en la parte correspondiente al valor de los inmuebles. (DeterminaciÃ³n de los montos imponibles) (Contratos de ejecuciÃ³n sucesivas) artÃculo 168: ArtÃculo 168.- En los contratos de ejecuciÃ³n sucesiva, pagos periÃ³dicos y otros anÃ¡logos, el impuesto se aplicarÃ¡ sobre el valor correspondiente a la duraciÃ³n total o a los primeros cinco (5) aÃ±os, si son por mÃ¡s tiempo. Si la duraciÃ³n no fuera prevista, el impuesto se calcularÃ¡ como si aquella fuera de cinco (5) aÃ±os. (II PrÃ³rrogas) artÃculo 169: ArtÃculo 169.- El valor de los contratos en que se prevea su prÃ³rroga, se determinarÃ¡ de la manera siguiente: a) Cuando la prÃ³rroga deba producirse por el sÃ³lo silencio de las partes o aun cuando exista el derecho de rescisiÃ³n por manifestaciÃ³n expresa de voluntad de ambas o de una de ellas, se calcularÃ¡ el tiempo de duraciÃ³n del contrato inicial mÃ¡s el perÃodo de prÃ³rroga. Cuando la prÃ³rroga sea por tiempo indeterminado, se la considerarÃ¡ como de cuatro (4) aÃ±os, que se sumarÃ¡ al perÃodo inicial; si la prÃ³rroga fuera por perÃodos sucesivos se tomarÃ¡ el total de Ã©stos, hasta un mÃ¡ximo de cinco (5) aÃ±os; b) Cuando la prÃ³rroga estÃ¡ supeditada a una expresa declaraciÃ³n de voluntad de ambas partes o de una de ellas, se tomarÃ¡ como monto imponible sÃ³lo el que corresponde al perÃodo inicial; al instrumentarse la prÃ³rroga o la opciÃ³n, se abonarÃ¡ el impuesto correspondiente a la misma. (III Sociedades formalizadas en la jurisdicciÃ³n) artÃculo 170: ArtÃculo 170.- El impuesto correspondiente a los contratos de constituciÃ³n de sociedad y ampliaciones de su capital social formalizados en esta jurisdicciÃ³n se calcularÃ¡ sobre el monto del capital social o del aumento, respectivamente, deduciÃ©ndose el valor asignado a los bienes mencionados en el Inciso 5) del ArtÃculo 152. Si correspondiere deducir el valor de aportes constituidos por bienes inmuebles, se tomarÃ¡ el valor asignado en el contrato o la valuaciÃ³n fiscal, el que sea mayor. En las prÃ³rrogas del tÃ©rmino de duraciÃ³n de la sociedad se tomarÃ¡ el importe del capital social sin considerar la naturaleza y ubicaciÃ³n de los bienes que lo componen. Si simultÃ¡neamente con la prÃ³rroga se aumentase el capital social, se tomarÃ¡ el importe del capital primitivo y del aumento, deduciÃ©ndose el valor de los nuevos bienes que se aporten con motivo del aumento, que correspondan a la naturaleza de los designados en el Inciso 5) del ArtÃculo 152. Si correspondiere deducir el valor de nuevos aportes constituidos por bienes inmuebles, se tomarÃ¡ el valor asignado en el contrato o la valuaciÃ³n fiscal el que sea mayor. (IV Sociedades formalizadas fuera de la jurisdicciÃ³n) artÃculo 171: ArtÃculo 171.- El impuesto que corresponda por los aportes en bienes de la naturaleza de los designados en el Inciso e) del ArtÃculo 151, se pagarÃ¡ en oportunidad de constituirse la sociedad o formalizarse el aumento, sobre el valor asignado a dichos bienes en el respectivo contrato. Si se tratara de bienes inmuebles se estarÃ¡ al valor asignado en el contrato o la valuaciÃ³n fiscal, el que sea mayor. Las prÃ³rrogas del tÃ©rmino de duraciÃ³n del contrato de sociedades domiciliadas en la Provincia que se convinieran fuera de ella pagarÃ¡n el impuesto de acuerdo con lo establecido en el pÃ¡rrafo segundo del ArtÃculo 170 en oportunidad de documentarse las respectivas prÃ³rrogas. (V Aportes de inmuebles) artÃculo 172: ArtÃculo 172.- En el caso de escrituras traslativas de dominio de bienes inmuebles efectuadas en cumplimiento del compromiso de aportes, se deducirÃ¡ el importe del impuesto que se hubiera satisfecho en oportunidad de constituirse la sociedad o formalizarse el aumento de su capital social, en un todo de acuerdo con lo establecido en el ArtÃculo 167, Ãºltimo pÃ¡rrafo. Si no se demostrase el pago del impuesto correspondiente al acto de constituciÃ³n de la sociedad o aumento de su capital social, se integrarÃ¡ la totalidad de la tasa por la transferencia de inmuebles, con mÃ¡s la multa correspondiente sobre el impuesto omitido por aquellos actos. En las transferencias de inmuebles como aporte de capital a sociedades, el impuesto se aplicarÃ¡ sobre el valor de los inmuebles o de su valuaciÃ³n fiscal, el que sea mayor. artÃculo 173: ArtÃculo 173.- Las sociedades anÃ³nimas abonarÃ¡n el impuesto en el momento de su constituciÃ³n definitiva. En los casos de constituciÃ³n por suscripciÃ³n pÃºblica corresponderÃ¡ abonar el impuesto en el momento de ser labrada el acta de la asamblea constitutiva. Los aumentos del capital accionario de cualquier tipo de sociedad abonarÃ¡n el impuesto en el momento de ser decidido el aumento sobre la respectiva acta de asamblea o sobre una copia de la misma en la cual el Ã³rgano de representaciÃ³n social deberÃ¡ dejar constancia de su autenticidad. Cuando por ley o por los estatutos o por resoluciÃ³n de la asamblea que decide el aumento, sea necesario la escritura pÃºblica para dejar perfeccionado este Ãºltimo, el impuesto podrÃ¡ abonarse en oportunidad de otorgarse la respectiva escritura. Si luego de tales actos se efectuaren aportes en bienes comprendidos en el Inciso 5) del ArtÃculo 152, se admitirÃ¡ la devoluciÃ³n de la parte del impuesto ingresado que corresponda a dichos bienes, debidamente actualizado de acuerdo con las disposiciones vigentes, desde la fecha de pago hasta la fecha de efectivizaciÃ³n del aporte referido. Las sociedades constituidas en el extranjero que solicitan la inscripciÃ³n de sus contratos en el Registro PÃºblico de Comercio u organismos correspondientes, pagarÃ¡n el impuesto sobre el capital asignado a la sucursal o agencia a establecer en la Provincia, que se determinarÃ¡, en su caso, por estimaciÃ³n fundada. Este impuesto deberÃ¡ hacerse efectivo antes de procederse a la inscripciÃ³n. (VI PÃ³lizas de fletamento) artÃculo 174: ArtÃculo 174.- En las pÃ³lizas de fletamento el valor imponible estarÃ¡ constituido por el importe del flete mÃ¡s el de la capa o gratificaciÃ³n al capitÃ¡n. (VII Derechos Reales) artÃculo 175: ArtÃculo 175.- En la constituciÃ³n de derechos reales el monto imponible serÃ¡ el precio pactado, o en su caso, la suma garantizada; en su defecto, los siguientes: a) En el usufructo vitalicio se determinarÃ¡ de acuerdo a la siguiente escala sobre la valuaciÃ³n fiscal del o de los inmuebles; Edad del usufructuario: Hasta Hasta 30 a\os 90% Mas de 30 y hasta 40 80% Mas de 40 y hasta 50 70% Mas de 50 y hasta 60 50% Mas de 60 y hasta 70 40% Mas de 70 20% b) En el usufructo temporario se determinarÃ¡ como monto imponible el 20% de la valuaciÃ³n del bien por cada perÃodo de diez (10) aÃ±os de duraciÃ³n, o la parte proporcional en caso de perÃodos o fracciones menores. Si el usufructo fuera por un tiempo mayor de treinta (30) aÃ±os se aplicarÃ¡ la escala del inciso a); c) En la transferencia de la nuda propiedad se considerarÃ¡ como monto imponible la mitad de la valuaciÃ³n fiscal; d) En la constituciÃ³n de derechos de uso y habitaciÃ³n se considerarÃ¡ como monto imponible el cinco por ciento (5%) de la valuaciÃ³n fiscal por cada aÃ±o o fracciÃ³n de duraciÃ³n; e) En la constituciÃ³n de otros derechos reales se determinarÃ¡ el valor por estimaciÃ³n fundada, de conformidad con lo dispuesto en el ArtÃculo 185. (VIII Operaciones sobre inmuebles) artÃculo 176: ArtÃculo 176.- El impuesto establecido en el inciso a) del ArtÃculo 166 se abonarÃ¡ sobre el precio total, aun cuando en el contrato se reconozcan hipotecas preexistentes que se descuenten del precio. Si el adquirente se hace cargo de esas obligaciones, salvo que se prorrogue su vencimiento en cuyo caso se aplicarÃ¡ el impuesto del inciso b) del ArtÃculo 166 independientemente del gravamen a la transferencia del dominio. Si en el contrato no se fijare precio o el pactado en el mismo, determinado segÃºn el pÃ¡rrafo anterior, fuera inferior a la valuaciÃ³n fiscal del inmueble, se tomarÃ¡ Ã©sta como monto imponible. artÃculo 177: ArtÃculo 177.- En las permutas el impuesto se aplicarÃ¡ sobre la mitad de la suma de los valores que se permuten. Si en la permuta de inmuebles no hubiera valor asignado a los mismos o Ã©ste fuera inferior a las valuaciones fiscales de los bienes respectivos, el impuesto se aplicarÃ¡ sobre la mitad del valor resultante de la suma de las valuaciones fiscales. (IX Casos de Inmuebles Ubicados en Varias Jurisdicciones) artÃculo 178: ArtÃculo 178.- Si los inmuebles estÃ¡n ubicados parte en jurisdicciÃ³n de la Provincia y parte en otra jurisdicciÃ³n, y la transferencia se realiza por un precio sin determinarse en el respectivo instrumento los valores que corresponden a cada jurisdicciÃ³n, el impuesto se aplicarÃ¡ sobre el importe resultante de proporcionar el monto imponible, en funciÃ³n de las valuaciones fiscales de los inmuebles. En ningÃºn caso el monto imponible podrÃ¡ ser inferior a la valuaciÃ³n fiscal del o de los inmuebles ubicados en esta jurisdicciÃ³n. artÃculo 179: ArtÃculo 179.- En caso de permutas que comprendan bienes ubicados en varias jurisdicciones el impuesto se aplicarÃ¡ sobre la valuaciÃ³n fiscal total del o de los inmuebles ubicados en esta jurisdicciÃ³n o sobre el mayor valor asignado a tales bienes. artÃculo 180: ArtÃculo 180.- Cuando se constituyen hipotecas sobre inmuebles ubicados en varias jurisdicciones sin afectarse a cada uno de ellos con una cantidad lÃquida, el impuesto se aplicarÃ¡ sobre la valuaciÃ³n fiscal del o de los inmuebles ubicados en esta jurisdicciÃ³n. En ningÃºn caso el impuesto podrÃ¡ aplicarse sobre una suma mayor a la del crÃ©dito garantizado. artÃculo 181: ArtÃculo 181.- En los contratos de locaciÃ³n o sublocaciÃ³n de inmuebles ubicados en varias jurisdicciones, asÃ como los que instrumenten la locaciÃ³n de servicios y obras - pÃºblicas o privadas - sobre tales bienes, el impuesto se aplicarÃ¡: a) En los contratos de locaciÃ³n o sublocaciÃ³n de los bienes: sobre el importe resultante de proporcionar el monto imponible en funciÃ³n de las valuaciones fiscales de los inmuebles, siempre que del instrumento respectivo no surja el monto atribuible a cada jurisdicciÃ³n; b) En los contratos de locaciÃ³n de servicios y obras pÃºblicas o privadas; sobre el valor que corresponda a la parte realizada o a realizarse en jurisdicciÃ³n de la Provincia. (X Transferencias de Establecimientos Comerciales Industriales) artÃculo 182: ArtÃculo 182.- En las transferencias de establecimientos comerciales o industriales, el monto imponible serÃ¡ el precio neto de la operaciÃ³n. Si en la transferencia estuvieran comprendidos bienes inmuebles ubicados en la Provincia, se procederÃ¡ anÃ¡logamente a los dispuesto en el ArtÃculo 176. (XI Renta Vitalicia) artÃculo 183: ArtÃculo 183.- En los contratos de renta vitalicia se aplicarÃ¡ el impuesto sobre el valor de los bienes entregados para obtenerla. Cuando Ã©stos fueran inmuebles se aplicarÃ¡n las reglas del ArtÃculo 175. (ConversiÃ³n) artÃculo 184: ArtÃculo 184.- Si el valor imponible se expresa en moneda extranjera, el impuesto deberÃ¡ liquidarse sobre el equivalente en pesos moneda argentina, al tipo de cambio convenido por las partes. A falta de Ã©ste o si estando convenido fuera incierto, se tomarÃ¡ el vigente al primer dÃa hÃ¡bil anterior a la fecha del acto; si hubiere distintos tipos de cambio la conversiÃ³n se harÃ¡ sobre la base del tipo vendedor fijado por el Banco de la Provincia de Misiones, al cierre de las operaciones de ese dÃa. (Valor Indeterminado) artÃculo 185: ArtÃculo 185.- Cuando el valor de los actos sujetos a impuestos sea indeterminado, las partes deberÃ¡n estimarlo a continuaciÃ³n del instrumento en que lo formalicen, fundÃ¡ndose en elementos de juicio adecuado. Cuando se fije como precio el corriente en fecha futura, el impuesto se pagarÃ¡ con arreglo al precio corriente en la fecha de otorgamiento del acto. Cuando se careciese de antecedentes y no pudiera practicarse una estimaciÃ³n del valor econÃ³mico atribuible al acto, se satisfarÃ¡ un impuesto fijo, que establecerÃ¡ la ley tarifaria. artÃculo 186: ArtÃculo 186.- La DirecciÃ³n podrÃ¡ impugnar la estimaciÃ³n efectuada por las partes y practicarla de oficio sobre la base de los elementos justificativos que se determinen, sin perjuicio de las sanciones que se impongan a las partes si la estimaciÃ³n practicada por ellos careciese de fundamentos justificativos o Ã©stos resultaren falsos. (Exenciones) artÃculo 187: *ArtÃculo 187.- EstÃ¡n exentos del impuesto establecido en este CapÃtulo: a)La NaciÃ³n, las Provincias, las Municipalidades y sus dependencias administrativas. No estÃ¡n comprendidas en este inciso las empresas y entidades pertenecientes total o parcialmente al estado nacional, provincial o municipal, a que se refiere la Ley 1252/80. b) Las asociaciones y entidades civiles de asistencia social, de profesionales, de caridad, beneficencia, religiosas, de educaciÃ³n e instrucciÃ³n, cientÃficas, artÃsticas, gremiales, los partidos polÃticos, culturales, de fomento vecinal y protectora de animales, siempre que sus rÃ©ditos y patrimonio social se destinen exclusivamente a los fines de su creaciÃ³n y, en ningÃºn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. Se excluye de la exenciÃ³n establecida en este inciso, a aquellas entidades organizadas jurÃdicamente en forma comercial y las que obtienen sus recursos en todo o en parte, de la explotaciÃ³n regular de espectÃ¡culos pÃºblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares; c) El Obispado de Posadas y todas sus jurisdicciones; d)Los actos de constituciÃ³n, modificaciÃ³n y disoluciÃ³n de sociedades cooperativas sujetas al rÃ©gimen de la Ley Nacional 20.337 y sus modificatorias, los trÃ¡mites internos con los socios y en general, todos los actos, contratos y operaciones vinculadas con la actividad especÃfica de las sociedades cooperativas en la parte que corresponde abonar a Ã©stas, con excepciÃ³n de las financieras, de crÃ©ditos y de seguros; e) Los instrumentos otorgados a favor del Gobierno Nacional, de los Gobiernos Provinciales y Municipales y de sus respectivas dependencias, que tengan por objeto documentar o afianzar obligaciones de carÃ¡cter fiscal o previsional; f) Las transferencias de bienes muebles y las cesiones de derechos que han debido tributar el impuesto de esta Ley con motivo de la constituciÃ³n de sociedades o ampliaciones de su capital; g) En el caso de disoluciÃ³n de sociedades y adjudicaciÃ³n a los socios, las transferencias de bienes o establecimientos comerciales o industriales y las cesiones de derechos. Esta norma no se aplicarÃ¡ en el caso previsto en el ArtÃculo 166, inciso a), apartado 3; h) Las transformaciones de sociedades en otras de tipo jurÃdico distinto, siempre que no se prorrogue la duraciÃ³n de la sociedad primitiva; i) Las transferencias postales o telegrÃ¡ficas y los giros vendidos por entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras nÃºmero 21526, pagaderos a su presentaciÃ³n o hasta cinco (5) dÃas vista; j) Los actos de constituciÃ³n de sociedades para la administraciÃ³n y explotaciÃ³n de servicios estatales que se privaticen, cuando sean formalizados por empleados y/u operarios de aquellos; k) Las reinscripciones de hipotecas; l) Las declaraciones de dominio, cuando se haya expresado en la escritura de compra que la adquisiciÃ³n se efectuÃ³ para la persona o entidad a favor de la cual se formulen; m) Las divisiones de condominio; n) Los endosos efectuados en documentos a la orden; Ã) Las fianzas y otras obligaciones accesorias, como asimismo la constituciÃ³n de prendas, cuando se pruebe que han sido constituÃdas para garantizar obligaciones que hayan pagado el impuesto de sellos correspondiente en la respectiva jurisdicciÃ³n de otorgamiento, o que se encontraban exentos del mismo, salvo lo dispuesto en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del inciso c') del ArtÃculo 187. Si no se demostrare el pago del impuesto sobre el instrumento principal, o en su caso la exenciÃ³n, el documento en el cual se formalicen las obligaciones accesorias estarÃ¡ sometido al impuesto que establece el ArtÃculo 162, inciso o), o al que grava la obligaciÃ³n principal, el que sea mayor, sin perjuicio de las sanciones que pudiera corresponder; o) Los pagarÃ©s o las fianzas otorgadas en garantÃa de ofertas en licitaciones o contrataciones directas con reparticiones nacionales, provinciales o municipales, como asimismo las garantÃas otorgadas por los adjudicatarios; p) Los pagarÃ©s entregados como parte del precio de un contrato de compraventa de inmuebles, cuando se haya efectuado la escritura traslativa de dominio, siempre que lleven al dorso la certificaciÃ³n del escribano ante el cual fuera otorgado dicha escritura, del que resulte la fecha y nÃºmero de Ã©ste y el importe del impuesto pagado. No gozarÃ¡n de esta exenciÃ³n los nuevos documentos que se otorguen para renovar las obligaciones no cumplidas a su vencimiento; q) Los documentos que se instrumenten o sean consecuencia de operaciones gravadas por el impuesto a la compra y venta de divisas; r) Los actos realizados en virtud de lo establecido en los ArtÃculos 17 y 18 de la Ley 20.539 y sus modificaciones, cualquiera sea la forma en que se instrumentan; s) El establecimiento de sucursales o agencias en la Provincia, por parte de sociedades constituidas fuera de ella; t) Los contratos de cesiÃ³n de derechos de propiedad intelectual, los contratos de ediciÃ³n y los contratos de traducciÃ³n de libros; u) Los contratos de impresiÃ³n de libros, celebrados entre las empresas grÃ¡ficas argentinas y las empresas editoras argentinas; v) Los contratos de venta de papel para libros; w) Los contratos de venta de libros aunque el precio se difiera en cuanto a su percepciÃ³n, siempre que dichos contratos los celebren como vendedores, las empresas editoras argentinas; x) Las asociaciones deportivas y de cultura fÃsica, siempre que las mismas no persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas actividades de mero carÃ¡cter social priven sobre las deportivas, teniendo en cuenta los Ãndices representativos de las mismas (cantidad de socios que participan activamente, fondos que se destinan y otros); y) Las operaciones de compra venta a que se refiere el primer pÃ¡rrafo del ArtÃculo 165 - excluidas las de tÃtulo, acciones y debentures -, cuando constituyan operaciones de arbitraje en mercado a tÃ©rmino; z) Los conformes prestados con motivo de circularizaciones a deudores y acreedores efectuadas en virtud de la ejecuciÃ³n de prÃ¡cticas de auditorÃa interna o externa, y las conformidades prestadas en los estados, resÃºmenes o movimientos de cuentas corrientes de cualquier tipo, asÃ como en los remitos y facturas no comprendidas en el inciso j) del ArtÃculo 162; a') Los documentos que instrumenten o sean consecuencia de operaciones vinculadas con el comercio exterior (importaciÃ³n, exportaciÃ³n y sus correspondientes financiaciones), incluso letras provisorias y toda otra documentaciÃ³n exigida por el Banco Central de la RepÃºblica Argentina o por la instituciÃ³n que lo reemplace en la operatoria al efecto, para financiaciones de operaciones de importaciÃ³n y/o exportaciÃ³n. Quedan tambiÃ©n comprendidas en la exenciÃ³n los instrumentos otorgados con motivo de operaciones de cambio que se realicen con la intervenciÃ³n de bancos o entidades autorizadas a operar en actividades cambiarias por el Banco Central de la RepÃºblica Argentina. b') Los contratos de seguro de vida obligatorio; c') Los actos, contratos e instrumentos celebrados por las entidades comprendidas en la Ley 21526, siempre que dichas operaciones sean consecuencia de su actividad especÃfica regulada por dicha Ley. Quedan comprendidas en esta exenciÃ³n las escrituras hipotecarias y demÃ¡s garantÃas otorgadas en seguridad de las operaciones citadas en el pÃ¡rrafo precedente, cuando el destino de los prÃ©stamos fuese para los sectores agropecuario, industrial, minero, turÃstico o de la construcciÃ³n. No se encuentran alcanzadas en esta exenciÃ³n las garantÃas otorgadas en las operaciones financieras efectuadas por entidades regidas por la Ley N. 21.526 y sus modificatorias, que correspondan a crÃ©ditos destinados a la adquisiciÃ³n de automÃ³viles, embarcaciones, aeronaves y/o motos de mÃ¡s de 200 centÃmetros cÃºbicos de cilindradas. d') Los actos cuyo valor no exceda de Australes cincuenta y cuatro mil quinientos (A54.500) salvo los instrumentos previstos en el ArtÃculo 163 para los cuales el valor exento serÃ¡ de Australes seis mil doscientos (A6.200), los que podrÃ¡n ser actualizados periÃ³dicamente por la DirecciÃ³n General de Rentas. Quedan subsistentes las exenciones del Impuesto de Sellos establecidas en leyes especiales que no hubieren sido derogadas expresamente. FacÃºltase al Poder Ejecutivo a conceder: exenciones parciales o totales, en forma general o particular, de los impuestos de la presente Ley cuando razones de orden econÃ³mico asÃ lo justifiquen. e') Los actos, contratos y operaciones que se formalicen en relaciÃ³n a los planes promocionales para la adquisiciÃ³n y/o construcciÃ³n de viviendas Ãºnicas otorgadas por instituciones oficiales o privadas que actÃºen dentro de las normas dictadas al efecto por el Banco Central y la SecretarÃa de Vivienda; f')Quedan exentos del impuesto establecido en el ArtÃculo 162, las operaciones que tengan por objeto la transmisiÃ³n de propiedad de motocicletas de hasta 200 centÃmetros cÃºbicos cero (0) kilÃ³metro, como asÃ tambiÃ©n las mÃ¡quinas autopropulsadas cero (0) kilÃ³metros destinadas a la cosecha de productos agrÃcolas, desmontes y/o destronques, y los automotores cero (0) kilÃ³metro afectados a transporte de cargas o de pasajeros, y los acoplados y semi - acoplados de cargas; g') Los contratos de trabajo o locaciÃ³n de servicios celebrados entre la Provincia, las Municipalidades, y sus dependencias o Poderes y/u Organismos Descentralizados, y quienes pasen a revistar categorÃa presupuestaria de "personal temporario" o "personal contratado". h') Las pÃ³lizas de seguros, sus endosos y reaseguros, cuando el tomador desarrolle actividades agropecuarias, forestales, mineras, industriales o de la construcciÃ³n. La DirecciÃ³n General de Rentas dictarÃ¡ las normas para acreditar el carÃ¡cter de operaciones exentas. i') Las PÃ³lizas de seguros, sus endosos y reaseguros, cuando cubran riesgos propios de las actividades de agencias de viajes y turismo, y solamente por Ã©stas. Se considerarÃ¡n comprendidas en esta exenciÃ³n todas aquellas empresas inscriptas como tales ante la DirecciÃ³n Nacional de Turismo. j')Los contratos que instrumenten la realizaciÃ³n de obras bajo el rÃ©gimen de la Ley de Obras PÃºblicas, incluyendo los contratos de ejecuciÃ³n de Obras realizadas a travÃ©s del Instituto Provincial de Desarrollo Habitacional (IPRODHA) y los contratos de Concesiones de Obras PÃºblicas. Quedan excluidas de la presente exenciÃ³n los contratos de concesiÃ³n de Obras PÃºblicas en la medida que sean retribuidas a travÃ©s del sistema de peaje, y solamente en la proporciÃ³n abonada por este sistema. Ref. Normativas: Ley 1.252 de Misiones Ley 20.337 Ley 20.539 Ley 21.526 artÃculo 188: ArtÃculo 188.- EstarÃ¡n tambiÃ©n exentos los actos que formalicen la reorganizaciÃ³n de sociedades o fondos de comercio (fusiÃ³n, escisiÃ³n o divisiÃ³n), siempre que no se prorrogue el tÃ©rmino de duraciÃ³n de la sociedad subsistente o de la nueva sociedad, segÃºn corresponda, respecto a la de mayor plazo de las que se reorganicen. Si el capital de la sociedad subsistente o de la nueva sociedad, en su caso, fuera mayor a la suma de los capitales de las sociedades reorganizadas, se abonarÃ¡ el impuesto sobre el aumento de capital. Se entiende por reorganizaciÃ³n de sociedades o fondos de comercio, las operaciones definidas como tales en el ArtÃculo 70 de la Ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado 1977 y sus modificaciones, su decreto reglamentario y las normas complementarias dictadas por la DirecciÃ³n General Impositiva. CapÃtulo Tercero (Operaciones Monetarias) (artÃculos 189 al 191) artÃculo 189: *ArtÃculo 189.- (Nota de redacciÃ³n) (Derogado por ley 3057). artÃculo 190: *ArtÃculo 190.- (Nota de redacciÃ³n) (Derogado por Ley 3057). artÃculo 191: *ArtÃculo 191.- (Nota de redacciÃ³n) (Derogado por Ley 3057). CapÃtulo Cuarto (artÃculos 192 al 192) (Infracciones) artÃculo 192: ArtÃculo 192.- Se considerarÃ¡n infracciones: a) Omitir el pago del impuesto total o parcial; b) No cumplir las disposiciones referentes al tiempo y forma de pagar el impuesto; c) Presentar copias o instrumentos privados y/o fotocopias de los mismos, sin demostrar el pago del impuesto; d) Invocar la existencia de un instrumento gravado sin demostrar que fue debidamente pagado el impuesto correspondiente o sin invocar o aportar medios eficaces para su comprobaciÃ³n cuando, por conformidad de partes dichos instrumentos produzcan efectos jurÃdicos en juicio; e) No presentar la prueba del pago del impuesto cuando la DirecciÃ³n General hubiera comprobado la existencia de un instrumento gravado; f) Emitir instrumentos sin fecha o lugar de otorgamiento, cuando de tales actos pudiera resultar un perjuicio a la renta fiscal; g) No cumplir la obligaciÃ³n de retener el impuesto de Sellos; h) No conservar los instrumentos sujetos al impuesto y/o los comprobantes de pago respectivos, por el tiempo que las leyes hubieran establecido; i) ContradicciÃ³n evidente entre los libros rubricados o autorizados por la DirecciÃ³n, utilizados para satisfacer el gravamen por el sistema de declaraciÃ³n jurada, con los datos consignados en las respectivas declaraciones; j) Omitir de registrar en los libros respectivos, instrumentos en los que conste haberse satisfecho el gravamen por el sistema de declaraciÃ³n jurada. Se presumirÃ¡ esta omisiÃ³n sin admitirse prueba en contrario, cuando se comprobare la existencia de numeraciÃ³n de orden repetida en los documentos en que el impuesto se abone por declaraciÃ³n jurada; k) No practicar los asientos en los libros especiales para el pago de impuesto sobre documentos por declaracion jurada. Dentro de los plazos establecidos al efecto; l) Presentar las declaraciones juradas de este impuesto con datos inexactos o que comprendan actos con denominaciÃ³n indudablemente distinta a la que corresponda de acuerdo con su naturaleza jurÃdica. artÃculo 193: ArtÃculo 193.- Cuando se trate de Impuesto de Sellos, el monto de los recargos o multas serÃ¡ el siguiente: a) La simple mora en el pago, cuando el mismo se efectÃºe espontÃ¡neamente, inclusive los casos en que el impuesto se abone por declaraciÃ³n jurada, serÃ¡ sancionado con una multa que resultarÃ¡ de aplicar la siguiente escala: Hasta quince (15) dÃas de retardo: el diez por ciento (10%) del impuesto que se ingrese fuera de tÃ©rmino, mÃ¡s de quince (15) dÃas y hasta tres (3) meses de retardo: el cincuenta por ciento (50%) del impuesto que se ingrese fuera de tÃ©rmino. MÃ¡s de tres (3) meses y hasta seis (6) meses de retardo: el cien por ciento (100%) del impuesto que se ingrese fuera de tÃ©rmino. MÃ¡s de seis (6) meses y hasta nueve (9) meses de retardo: el ciento cincuenta por ciento (150%) del impuesto que se ingrese fuera de tÃ©rmino. MÃ¡s de nueve (9) y hasta doce (12) meses de retardo: el doscientos por ciento (200%) del impuesto que se ingrese fuera de tÃ©rmino. MÃ¡s de doce (12) meses de retardo: el doscientos cincuenta por ciento (250%) del impuesto que se ingrese fuera de tÃ©rmino. b) En los casos de incumplimiento de los deberes formales la multa serÃ¡ del uno por ciento (1%) del valor del impuesto que correspondiera con un mÃnimo de Australes ciento cincuenta mil (A150.000) cuando se trate de la primera infracciÃ³n. Para la segunda y las siguientes infracciones, la multa serÃ¡ la determinada en el pÃ¡rrafo anterior multiplicada por dos (2), cuatro (4), ocho (8), dieciseis (16) y como mÃ¡ximo treinta y dos (32). La aplicaciÃ³n de la multa es sin perjuicio de los recargos por mora u otras sanciones; c) En los casos de los incisos a) y f) del ArtÃculo 192 corresponderÃ¡ una multa de tres (3) veces el impuesto respectivo debidamente actualizado en los de carÃ¡cter proporcional y del dÃ©cuplo en los fijos. En el caso del inciso f) del ArtÃculo 192, se considerarÃ¡ que los instrumentos fueron emitidos con un aÃ±o de anterioridad a la toma de conocimiento de los mismos por parte de la DirecciÃ³n General de Rentas, salvo pruebas fehacientes en contrario. d) En los casos de defraudaciÃ³n, la multa serÃ¡ de tres (3) a diez (10) veces el impuesto que correspondiere satisfacer sin perjuicio de los recargos precedentemente indicados cuando procediere. artÃculo 194: ArtÃculo 194.- Sin perjuicio de la aplicaciÃ³n de las sanciones penales que pudieran corresponder y de lo dispuesto en el inciso d) del ArtÃculo 193 precedente, serÃ¡n pasibles de una multa de tres (3) a diez (10) veces el impuesto omitido o que se pretendiÃ³ omitir, quienes incurrieran en alguno de los siguientes hechos: a) AdulteraciÃ³n de la fecha de los instrumentos: b) AdulteraciÃ³n de las estampillas y/o la fecha de su inutilizaciÃ³n; c) AdulteraciÃ³n del timbrado mecÃ¡nico y/o la fecha de su emisiÃ³n; d) AdulteraciÃ³n de las certificaciones de pago extendidas por la DirecciÃ³n en ejemplares o copias de instrumentos gravados; e) AdulteraciÃ³n o destrucciÃ³n de la documentaciÃ³n respecto de la cual los contribuyentes hubieran sido nombrados depositarios por la DirecciÃ³n. Se presumirÃ¡ que existe adulteraciÃ³n cuando se observen diferencias entre los datos consignados por el inspector en las actas o planillas de cargos y el contenido de los documentos, salvo que Ã©stos permaneciesen en paquetes lacrados y sellados que no presenten signos de violaciÃ³n o que los originales o las copias fotoestÃ¡ticas debidamente controladas se hubieran agregado al expediente. artÃculo 195: ArtÃculo 195.- La aplicaciÃ³n de la multa por simple mora en el pago del impuesto a que se refiere el ArtÃculo 193 serÃ¡ automÃ¡tica y no requerirÃ¡ pronunciamiento alguno, debiendo hacerse efectiva juntamente con el pago del impuesto identificÃ¡ndose la imputaciÃ³n a dicho concepto. No se habilitarÃ¡n instrumentos fuera de fecha sin el pago simultÃ¡neo de la multa proporcionada al valor del impuesto debidamente actualizada de acuerdo con el CÃ³digo Fiscal, sin perjuicio del derecho de los interesados a interponer, en su caso, la acciÃ³n de repeticiÃ³n de la multa abonada. artÃculo 196: ArtÃculo 196.- Si se comprobaren omisiones de impuestos sin determinar monto en razÃ³n de no haberse presentado los elementos probatorios necesarios, se impondrÃ¡ la multa que fijarÃ¡ la ley tarifaria por cada documento, operaciÃ³n o perÃodo de liquidaciÃ³n de intereses, en su caso, segÃºn la importancia econÃ³mica que hicieran presumir las pruebas reunidas. artÃculo 197: ArtÃculo 197.- Los Escribanos de Registro no podrÃ¡n aceptar para darle fecha cierta, transcribir, ni dar fe de haber tenido a la vista instrumentos gravados, sin acreditar el pago del impuesto, debiendo dejar constancia en el cuerpo de la escritura, de la numeraciÃ³n serie e importe de los valores con que se encuentren habilitados, o de la respectiva individualizaciÃ³n del timbrado mecÃ¡nico o de la autorizaciÃ³n para abonar el impuesto por declaraciÃ³n jurada. Tampoco podrÃ¡n extender protestos de documentos en infracciÃ³n, sin exigir su reposiciÃ³n o garantizarla para el primer dÃa hÃ¡bil siguiente. La falta de cumplimiento de estos requisitos los constituirÃ¡ en infractores, siendo pasibles de la multa prevista en el Inciso c) del Artcculo 193 si se comprobaren omisiones de impuesto, o de la de su Inciso b) si se tratara de una infracciÃ³n formal. artÃculo 198: ArtÃculo 198.- Para la fijaciÃ³n de las multas sÃ³lo se tendrÃ¡ en cuenta el impuesto omitido en el instrumento u operaciÃ³n debidamente actualizado, con independencia del nÃºmero de partes intervinientes en el acto o de infractores, siendo estos responsables solidarios. artÃculo 199: ArtÃculo 199.- Las personas jurÃdicas, mandantes y empleadores son responsables solidariamente por las infracciones relativas a sus negocios, que cometan sus representantes o dependientes. artÃculo 200: ArtÃculo 200.- En todos los casos las multas se aplicarÃ¡n sin perjuicio del impuesto que corresponda, del cual los infractores serÃ¡n tambiÃ©n solidariamente responsables. CapÃtulo Quinto Del Pago (artÃculos 201 al 202) artÃculo 201: ArtÃculo 201.- El impuesto debe abonarse dentro del plazo de Quince (15) dÃas hÃ¡biles, a contar desde el dÃa siguiente del otorgamiento del acto, de su perfeccionamiento de acuerdo con las normas de este CÃ³digo o del cumplimiento de efectos determinantes de la aplicaciÃ³n del impuesto de Sellos. Si el plazo del instrumento fuere menor, debe pagarse el impuesto antes del vencimiento de aquÃ©l. Los demÃ¡s derechos al presentarse, ordenarse o registrarse el acto. El cumplimiento de esta disposiciÃ³n se justificarÃ¡ con el sello fechador de expendio de valores o con la fecha del recibo otorgado por la entidad recepcionista y se abonarÃ¡ conforme a las siguientes reglas: a) Extendiendo los instrumentos en papel sellado por el valor respectivo; b) Habilitando con estampillas fiscales los instrumentos extendidos en papel sellado o complementÃ¡ndolos con Ã©stos cuando el papel sea de inferior valor; c) Por medio del timbrado especial efectuado por la impresiÃ³n oficial en formularios u otros papeles; d) Mediante depÃ³sitos que se realicen en las entidades habilitadas al efecto, en formularios especiales. (DeclaraciÃ³n Jurada) artÃculo 202: ArtÃculo 202.- La DirecciÃ³n General cuando considere conveniente, podrÃ¡ disponer que el Impuesto de Sellos, se abone por medio de declaraciones juradas que deberÃ¡n ser presentadas en la forma y plazo que la DirecciÃ³n determine. TÃtulo Cuarto Impuesto a las LoterÃas y Rifas (artÃculos 203 al 208) CapÃtulo Primero Del Hecho Imponible (Hecho Imponible) artÃculo 203: ArtÃculo 203.- Los billetes de loterÃas y rifas cualquiera sea su origen, que circulen y se vendan en el territorio de la Provincia, pagarÃ¡n un impuesto que fijarÃ¡ la ley impositiva sobre su valor escrito. Se considerarÃ¡ tambiÃ©n sujeto al gravamen los bonos contribuciÃ³n de canje y similares que ofrezcan premios a sus adquirentes. CapÃtulo Segundo De los Contribuyentes y DemÃ¡s Responsables (artÃculos 204 al 207) (Contribuyentes) artÃculo 204: ArtÃculo 204.- Son contribuyentes de este impuesto los compradores de billetes de loterÃas y rifas. La DirecciÃ³n General de Rentas establecerÃ¡ el momento y forma de pago. (Responsables) artÃculo 205: ArtÃculo 205.- Son responsables del pago del tributo y estÃ¡n obligados a asegurar su percepciÃ³n en la forma y condiciones establecidas en el presente artÃculo los vendedores, distribuidores, introductores y/o representantes de las loterÃas y rifas. Los responsables a que se refiere el apartado anterior, deberÃ¡n inscribirse en un registro especial que al efecto llevarÃ¡ la DirecciÃ³n General de Rentas, tanto si las rifas o loterÃas se juegan una sola vez y/o en perÃodos sucesivos. Los inscriptos deberÃ¡n estampar al dorso de los billetes de loterÃas y rifas un sello en que conste su nombre o el de la entidad correspondiente y el nÃºmero de inscripciÃ³n. (Secuestro de billetes de loterÃas y rifas) artÃculo 206: ArtÃculo 206.- Sin perjuicio de las sanciones que puedan corresponder, en virtud de las disposiciones del TÃtulo Octavo del Libro Primero de este CÃ³digo, la DirecciÃ³n de Rentas procederÃ¡ al secuestro de los billetes de loterÃas y rifas que no hubieren abonado el impuesto o carezcan del sello previsto en el artÃculo anterior. A tal fin podrÃ¡n solicitar la colaboraciÃ³n policial. Si resultare premiado un billete secuestrado, el valor del producido del premio serÃ¡ imputado al pago del impuesto y sus accesorios. (PublicaciÃ³n) artÃculo 207: ArtÃculo 207.- Efectuado el sorteo, los responsables de este impuesto deberÃ¡n publicar en Ã³rganos periodÃsticos y/o radiales, por tres dÃas consecutivos, los nÃºmeros que hubieren resultado premiados. CapÃtulo Tercero De las Exenciones artÃculo 208: ArtÃculo 208.- EstarÃ¡n exentos del impuesto establecido en el presente tÃtulo las rifas y loterÃas emitidas por sociedades cientÃficas, vecinales, de fomento, cooperadoras, entidades deportivas con personerÃa jurÃdica y las que tengan por finalidad exclusiva la inversiÃ³n total del producido en actos de beneficencia siempre que en la organizaciÃ³n y venta no intervenga organizaciÃ³n comercial y comparta los beneficios. Las instituciones referidas deberÃ¡n solicitar la exenciÃ³n del impuesto al Poder Ejecutivo con constancia expresa del destino de los fondos que se recaudaren. La DirecciÃ³n General de Rentas fiscalizarÃ¡ la inversiÃ³n de los fondos de acuerdo con la declaraciÃ³n formalizada en la referida solicitud. TÃtulo Quinto Tasas Retributivas de Servicios (artÃculos 209 al 224) CapÃtulo Primero De los Servicios Retribuibles (artÃculos 209 al 210) (Servicios administrativos y judiciales) artÃculo 209: ArtÃculo 209.- Por los servicios que preste la AdministraciÃ³n PÃºblica o el Poder Judicial y que por disposiciones de este TÃtulo o de leyes especiales estÃ©n sujetos a retribuciÃ³n deberÃ¡n abonarse las tasas que fije la Ley de AlÃcuotas. artÃculo 210: ArtÃculo 210.- Las tasas retributivas de servicios serÃ¡n pagadas por medio de: a) Declaraciones juradas habilitadas; b) DepÃ³sito bancario en boletas especiales al efecto; c) Estampillas y/o valores fiscales; d) En cualquier otra forma que determine la DirecciÃ³n. CapÃtulo Segundo Servicios Administrativos (Actuaciones Administrativas) artÃculo 211: ArtÃculo 211.- Salvo disposiciÃ³n en contrario, todas las actuaciones ante la AdministraciÃ³n PÃºblica Provincial, abonarÃ¡n una tasa general por expediente cualquiera fuere la cantidad de fojas utilizadas, elementos o documentos que se incorporen a los mismos. (Servicios Especiales) Dicha tasa deberÃ¡ satisfacerse en la oportunidad de iniciarse la actuaciÃ³n administrativa y sin perjuicio de las tasas por retribuciÃ³n de servicios especiales que se establezcan. CapÃtulo Tercero Servicios Judiciales (artÃculos 212 al 218) (ActuaciÃ³n Judicial) artÃculo 212: ArtÃculo 212.- Salvo disposiciÃ³n en contrario por toda actuaciÃ³n ante los Tribunales de la Provincia, deberÃ¡ abonarse una tasa de justicia, en algunas de las formas previstas en el ArtÃculo 210. (Tasa de justicia: Monto Imponible) artÃculo 213: ArtÃculo 213.- La Ley de AlÃcuotas fijarÃ¡ discriminadamente las tasas que deberÃ¡ tributarse como contraprestaciÃ³n de los servicios de justicia, de acuerdo a la naturaleza y cuantÃa de los procesos, para los que se aplicarÃ¡n las siguientes normas: a) En relaciÃ³n al monto de la demanda, en los juicios por suma de dinero o derechos susceptibles de apreciaciÃ³n pecuniaria; b) En los juicios de desalojos sobre el importe correspondiente a un aÃ±o de alquiler; c) En los juicios de reivindicaciÃ³n interdictos, posesorios, prescripciÃ³n adquisitiva o cualquier otro en que se controvierta derechos reales sobre inmuebles que no tuvieren otro valor determinado, sobre la valuaciÃ³n fiscal para el pago del Impuesto Inmobiliario, debiendo acompaÃ±arse en tales casos el comprobante de pago del Ãºltimo aÃ±o del Impuesto Inmobiliario o acreditar la valuaciÃ³n por otro medio idÃ³neo. El mismo criterio se aplicarÃ¡ en los juicios de escrituraciÃ³n salvo que el precio convenido fuere mayor, en cuyo caso se aplicarÃ¡ la tasa sobre este Ãºltimo; d) En los juicios sucesorios sobre el valor de los bienes ubicados en jurisdicciÃ³n provincial, inclusive la parte ganancial del cÃ³nyuge supÃ©rstite, segÃºn la valuaciÃ³n fiscal, la tasaciÃ³n judicial o declaraciÃ³n jurada del interesado o profesional interviniente; si obraren varios valores en autos se tomarÃ¡ el mayor; Se presume de pleno derecho que en todas las sucesiones existen bienes muebles, que se computarÃ¡n al valor del 5% sobre la tasaciÃ³n de los inmuebles que se transmiten en jurisdicciÃ³n provincial, salvo la existencia de inventario y tasaciones mayores. Cuando se tramiten varias sucesiones en un solo expediente, la tasa judicial se abonarÃ¡ sobre el monto imponible en cada una de ellas. e) En los juicios de mensura sobre la valuaciÃ³n fiscal del inmueble que fuera objeto de Ã©sta, y en los de deslinde sobre la valuaciÃ³n fiscal del inmueble propiedad del actor; f) En los juicios de quiebra, liquidaciÃ³n sin quiebra o concurso civil, sobre el activo verificado. Cuando concluya el juicio sin haber llegado a la verificaciÃ³n, se liquidarÃ¡ la tasa de justicia en base al activo denunciado. En los pedidos de quiebra formulados por uno o mÃ¡s acreedores, sobre el monto de sus crÃ©ditos, independientemente del reajuste que corresponda si prosperara el trÃ¡mite, de acuerdo a lo establecido en el apartado anterior; g) En los juicios de convocatoria de acreedores sobre el monto total de los crÃ©ditos verificados al homologarse el concordato; h) En los juicios voluntarios sobre protocolizaciÃ³n, inscripciÃ³n de testamentos declaratorias de herederos o hijuelas extendidas fuera de la jurisdicciÃ³n de la Provincia, sobre el valor de los bienes que se transmiten en la Provincia, segÃºn el criterio fijado en el Inciso d). (Ampliaciones de demandas y reconvenciones) artÃculo 214: *ArtÃculo 214.- Las ampliaciones de demandas y las reconvenciones se considerarÃ¡n, a los efectos de la tasa de justicia, como juicios independientes. (Intereses y costas del juicio) artÃculo 215: ArtÃculo 215.- Para determinar el monto imponible no se tomarÃ¡n en cuenta los intereses que devenguen durante el juicio ni las costas del mismo. (Oportunidad del pago) artÃculo 216: ArtÃculo 216.- Salvo disposiciÃ³n en contrario, en todos los casos, se deberÃ¡ oblar la tasa de justicia al iniciarse el trÃ¡mite: a) En los juicios sucesorios se pagarÃ¡ el gravamen en oportunidad de dictarse la declaratoria de herederos o auto que declara vÃ¡lido el testamento. En los juicios de inscripciÃ³n de testamento o hijuelas de extraÃ±a jurisdicciÃ³n al momento de iniciarse la tramitaciÃ³n judicial. En las peticiones de herencia, al determinarse el valor de la parte correspondiente al peticionante. b) En los juicios de quiebra, liquidaciÃ³n sin quiebra o concurso civil solicitados por el deudor, el gravamen deberÃ¡ satisfacerse al realizarse la liquidaciÃ³n. En las convocatorias de acreedores y de quiebras que terminen el concordato, al homologarse este Ãºltimo. En caso de desistimiento, al formularse el pedido del mismo. En las solicitudes de quiebra o concurso civil, pedidos por acreedor, el gravamen deberÃ¡ abonarse al efectuarse la presentaciÃ³n. El sÃndico de los concursos civiles y el liquidador en las quiebras deberÃ¡n liquidar la tasa judicial, bajo control del actuario, al proyectar el estado de distribuciÃ³n de fondos. Ambos serÃ¡n responsables sobre la correcciÃ³n de la liquidaciÃ³n efectuada; c) En el trÃ¡mite de preparaciÃ³n de la vÃa ejecutiva, deberÃ¡ abonarse en la presentaciÃ³n la mitad de la tasa prevista para el juicio, debiendo integrarse la otra mitad, en el momento de quedar expedida dicha vÃa. En caso contrario o mediando desistimiento o perenciÃ³n de instancia sin haber quedado preparada la vÃa ejecutiva, se tendrÃ¡ por satisfecha la tasa de justicia con lo abonado al iniciarse el trÃ¡mite. d) En los casos de reconvenciÃ³n, se aplicarÃ¡n a la contrademanda las mismas normas que para el pago de la tasa de demanda, considerÃ¡ndola independientemente. (Costas del juicio: integraciÃ³n de la tasa judicial) artÃculo 217: ArtÃculo 217.- La tasa judicial integrarÃ¡ las costas del juicio y serÃ¡ soportada, en definitiva, por las partes en la misma proporciÃ³n en que dichas costas deban ser satisfechas. (Responsables del pago de la Tasa de Justicia) artÃculo 218: ArtÃculo 218.- SerÃ¡n responsables del correcto cumplimiento del pago en tiempo y forma de la tasa de justicia, el Secretario y el Oficial Primero del Juzgado. Asimismo el Juez previo a todo trÃ¡mite y de oficio, intimarÃ¡ por cinco dÃas a los responsables, el pago de la tasa omitida, bajo apercibimiento de multa por 100% de la cantidad adeudada. Dicha providencia serÃ¡ notificada de oficio personalmente o por cÃ©dula. CapÃtulo Cuarto Exenciones (Actuaciones administrativas exentas) (artÃculos 219 al 224) ArtÃculo 219: ArtÃculo 219.- Quedan exentas del pago de la tasa general retributiva de servicios, las siguientes actuaciones administrativas: 1) Las iniciadas por el Estado Nacional, el Estado Provincial, las comunas de la Provincia, sus dependencias y reparticiones autÃ¡rquicas. Las iniciadas por los demÃ¡s estados provinciales bajo condiciÃ³n de reciprocidad; 2) Las peticiones y presentaciones ante los poderes pÃºblicos en ejercicios de los derechos polÃticos; 3) Las licitaciones por tÃtulos de la deuda pÃºblica; 4) Las actuaciones promovidas por asociaciones o colegios que agrupan las profesiones liberales; 5) Expedientes que se originan con motivo de las relaciones entre el Ministerio competente y los colonos; 6) Las promovidas con motivo de las relaciones jurÃdicas vinculadas con el trabajo en la parte correspondiente a los empleados y obreros o a sus causahabientes. Las denuncias y demÃ¡s actuaciones promovidas ante la autoridad competente, por cualquier persona o entidad sobre infracciones a las leyes obreras en indemnizaciÃ³n por despido; 7) Expedientes de jubilaciones y pensiones y documentos que deban agregarse a los mismos como consecuencia de su tramitaciÃ³n; 8) Expedientes que tengan por objeto reconocimientos de servicios prestados a la AdministraciÃ³n PÃºblica; 9) Las notas consultadas dirigidas a las reparticiones pÃºblicas; 10) Las originadas por las fianzas de los empleados pÃºblicos en razÃ³n de sus funciones y las garantÃas en general por deudas al fisco; 11) Pedido de licencia, justificaciones de inasistencia de los empleados pÃºblicos y certificados mÃ©dicos que se adjuntan, asÃ tambiÃ©n como las legalizaciones de los mismos y trÃ¡mites pertinentes; 12) Los escritos presentados por los contribuyentes acompaÃ±ando letras, giros, cheques, u otros documentos de libranzas para el pago de gravÃ¡menes; 13) Reclamos sobre valuaciones y reajustes de afirmados, siempre que los mismos prosperen; 14) Expedientes por devoluciÃ³n de impuestos, cuando el reclamo prospere; 15) Solicitudes por exenciones impositivas, siempre que las mismas se resuelvan favorablemente; 16) Expedientes por pago de haberes a los empleados pÃºblicos; 17) Expedientes iniciados por los beneficiarios de seguro colectivos o por las autoridades respectivas; 18) Expedientes sobre devoluciÃ³n de depÃ³sitos en garantÃa; 19) Las autorizaciones para percibir devoluciÃ³n de tributos y las otorgadas para el cobro de la devoluciÃ³n de depÃ³sitos en garantÃa; 20) Expedientes sobre pago de subvenciones; 21) Los duplicados de certificados de deudas por impuestos, contribuciones o tasas que se agreguen a los "corresponde" judiciales; 22) Cotizaciones de precios a pedido de reparticiones pÃºblicas, en los casos de compras directas autorizadas por el Poder Ejecutivo dentro de las prescripciones de la Ley de Contabilidad; 23) Los expedientes iniciados por sociedades mutuales con personerÃa jurÃdica; 24) Las actuaciones formuladas a raÃz de denuncias siempre que se certifiquen por el Ã³rgano administrativo que corresponde; 25) Las informaciones que los profesionales hagan llegar al Ministerio competente comunicando la existencia de enfermedades infectocontagiosas y las que, en general, suministren, a la secciÃ³n estadÃstica, asÃ como tambiÃ©n las notas comunicando el traslado de sus consultorios; 26) Las actuaciones referentes al certificado de domicilio; 27) Las informaciones requeridas por la administraciÃ³n con fines estadÃsticos; 28) En los procedimientos seguidos por la DirecciÃ³n General de Rentas para la determinaciÃ³n de gravÃ¡menes y fiscalizaciÃ³n de declaraciones juradas y cuando se requiera del Estado el pago de facturas o cuentas; 29) Las declaraciones exigidas por las leyes impositivas y los reclamos correspondientes, siempre que se haga lugar a los mismos; 30) Los expedientes referentes a donaciones de bienes a la Provincia; 31) La carta de pobreza eximirÃ¡ del pago de servicios administrativos cualquiera sea el organismo que deba prestarlo; 32) Las actuaciones relacionadas con los regÃmenes de las leyes de colonizaciÃ³n. Registro de la Propiedad: Exenciones) artÃculo 220: *ArtÃculo 220.- No pagarÃ¡n tasa por servicio fiscal del Registro de la Propiedad: 1) El Estado Nacional, el Estado Provincial, las Municipalidades de la Provincia, sus dependencias y reparticiones autÃ¡rquicas, salvo aquellas entidades que el propio Estado organice como empresas lucrativas; 2) Las cancelaciones totales o parciales de hipotecas y del precio de compraventa; 3) Las divisiones o subdivisiones de hipotecas y las modificaciones en la forma de pago del capital e interÃ©s siempre que no se modifiquen los plazos contratados; 4) Las inhibiciones y embargos voluntarios e hipotecas que tengan por fin garantizar pagos de tributos; 5) Las declaraciones o rectificaciones de inscripciones que corrijan errores imputables a la administraciÃ³n; 6) Las diligencias de oficios judiciales en las que consta que se actÃºe con la carta de pobreza; 7) Las inscripciones de bienes de familia; 8) Los contratos, actos y obligaciones que se otorguen en virtud de planes oficiales de colonizaciÃ³n de acuerdo a la Ley respectiva 9) Las CÃ©dulas Hipotecarias Rurales emitidas por el Banco de la NaciÃ³n Argentina. artÃculo 221: ArtÃculo 221.- No se pagarÃ¡ tasa alguna por los servicios que preste el Registro Provincial de las Personas. (InspecciÃ³n de Sociedades exenciones) artÃculo 222: ArtÃculo 222.- No pagarÃ¡n tasa por servicio de inspecciÃ³n de sociedad: 1) Las sociedades cientÃficas, vecinales y las que tengan exclusivamente fines de beneficencia; 2) Las sociedades de ejercicio de tiro, bomberos voluntarios, bibliotecas populares y las que tengan por finalidad exclusiva el fomento de industrias sobre aves, conejos, chinchillas y abejas; 3) Las mutuales y cooperadoras; 4) Las cooperativas sujetas al rÃ©gimen de la Ley Nacional nÃºmero 11 388. Ref. Normativas: Ley 11.388 (Actuaciones judiciales: exenciones) artÃculo 223: *ArtÃculo 223.- No se harÃ¡ efectivo el pago del gravamen en las siguientes actuaciones judiciales: 1) Las promovidas por el Estado Nacional, Provincial, Municipios de la Provincia y reparticiones autÃ¡rquicas. En los casos en que la parte contraria resulte condenada en costas, deberÃ¡ abonar la totalidad del gravamen. 2) Las promovidas por empleados u obreros o sus causahabientes, con motivo de las reclamaciones derivadas de relaciones jurÃdicas vinculadas con el trabajo. Cuando la parte demandada resulte condenada en costas, deberÃ¡ abonar la totalidad del gravamen. 3) Las motivadas por jubilaciones, pensiones y devoluciÃ³n de aportes. 4) Las ocasionadas con motivo de aclaraciones y rectificaciones de partidas del Registro Civil. 5) Las actuaciones correspondientes al otorgamiento de carta de pobreza. 6) Los que litiguen con carta de pobreza. 7) Los escritos y actuaciones en juicio criminal, sin perjuicio del pago de la tasa judicial, a cargo del imputado en caso de condena y a cargo del querellante en caso de sobreseimiento definitivo o absoluciÃ³n, cuyo pago se intimarÃ¡ al dictarse la correspondiente resoluciÃ³n. 8) Los juicios de alimentos, adopciones, tenencia de hijos, venias para contraer matrimonio y las promovidas por defensores oficiales en ejercicio de su ministerio, en la parte atinente al mismo. 9) Las peticiones formuladas ante el Poder Judicial en ejercicio de un derecho polÃtico. 10) Los recursos de "habeas corpus" y de amparo. Si la resoluciÃ³n definitiva fuese denegatoria, se pagarÃ¡ la tasa judicial correspondiente al dictarse la resoluciÃ³n. 11) Las ejecuciones de sentencias, honorarios profesionales y embargos preventivos tendientes a garantizar dichos crÃ©ditos. 12) Las tercerÃas. En los casos que resulte condenado en costas quien la promueve, deberÃ¡ abonar la totalidad del gravamen. artÃculo 224: ArtÃculo 224.- ExÃmese de toda tasa administrativa Provincial, incluyendo las inscripciones en los Registros, a los actos, contratos u operaciones vinculados con los planes promocionales de construcciÃ³n de viviendas econÃ³micas a cargo del Banco Hipotecario Nacional, o de cualquier otra instituciÃ³n oficial o privada que actÃºe dentro de las normas dictadas al efecto por el Banco Central y la SecretarÃa de Estado de Vivienda, que persiguen idÃ©nticos fines sociales. TÃtulo Sexto Impuesto Provincial al Automotor (artÃculos 225 al 249) CapÃtulo Primero Del Hecho Imponible (artÃculos 225 al 226) artÃculo 225: *ArtÃculo 225.- Por los vehÃculos automotores, remolques y acoplados, radicados en esta Provincia, se pagarÃ¡ un impuesto anual Ãºnico de conformidad al Anexo I de la Ley 2860 y lo preceptuado en la Ley 3262. Dichos vehÃculos no podrÃ¡n ser objeto por parte de las municipalidades o comunas, de imposiciÃ³n o gravÃ¡men, ya sea en calidad de adicional, peaje, inspecciÃ³n u otros, cualquiera sea su denominaciÃ³n, especie o forma de percepciÃ³n, salvo las vigentes a la fecha de sanciÃ³n de la presente. artÃculo 226: ArtÃculo 226.- Se considera radicada en la Provincia todo vehÃculo que se encuentre inscripto en los registros seccionales del Registro Nacional de la Propiedad del automotor correspondientes a esta jurisdicciÃ³n, u otros organismos nacionales, provinciales o municipales. Asimismo, se considerarÃ¡ radicado en la Provincia todo vehÃculo que se guarde habitualmente en su territorio, ya sea como consecuencia del domicilio del propietario o responsable, o por el asiento de sus actividades. Los vehÃculos provenientes de otras jurisdicciones que se radiquen en el perÃodo fiscal, deberÃ¡n pagar el gravamen correspondiente, dentro de los treinta dÃas de su radicaciÃ³n, en los formularios que a tal efecto habiliten los respectivos municipios. No se cobrarÃ¡ el gravamen cuando los responsables acrediten fehacientemente haber abonado el mismo, por el total del perÃodo que corresponde, en la jurisdicciÃ³n de procedencia. Los vehÃculos cuya baja por cambio de radicaciÃ³n opere a partir del primero de enero inclusive, abonarÃ¡ el gravamen correspondiente al total del aÃ±o. No se tendrÃ¡n por incorporados al parque automotor los vehÃculos nuevos adquiridos a fÃ¡brica para su reventa por las entidades o personas que hagan de la compra venta de automotores el objeto habitual de su actividad. CapÃtulo Segundo De los Contribuyentes y demÃ¡s Responsables (artÃculos 227 al 231) artÃculo 227: ArtÃculo 227.- Las personas a cuyo nombre figuran inscriptos los automotores son responsables directos del pago del gravamen mientras no obtengan la baja como contribuyentes. artÃculo 228: ArtÃculo 228.- Los representantes, concesionarios, fabricantes, agentes autorizados o comerciantes habituales en el ramo de venta de automotores, remolques y acoplados, estÃ¡n obligados a asegurar la inscripciÃ³n de los mismos en los registros de las municipalidades que correspondan al domicilio del comprador o asiento de sus actividades, y el pago del gravamen respectivo por parte del mismo, suministrando documentaciÃ³n necesaria al efecto, inclusive comprobantes del cumplimiento de otras obligaciones fiscales que afecten al vehÃculo. artÃculo 229: ArtÃculo 229.- Cuando se transfiera un automotor por cualquier causa, el transmitente y el adquirente, en forma conjunta o separada, estarÃ¡n obligados a comunicar dentro de los treinta dÃas, a los registros de las municipalidades respectivas, por medio de los formularios que se habiliten al efecto, dicha transferencia. Tal operaciÃ³n deberÃ¡ ser acreditada fehacientemente; todo ello previo a su inscripciÃ³n ante el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor, u otros organismos nacionales, provinciales o municipales. artÃculo 230: ArtÃculo 230.- La falta de cumplimiento de lo establecido en el artÃculo anterior, importarÃ¡ infracciÃ³n a los deberes formales. artÃculo 231: ArtÃculo 231.- Los vehÃculos comprendidos en el presente TÃtulo quedarÃ¡n afectados a la cancelaciÃ³n de las cantidades adeudadas en concepto de gravamen y recargos, cualquiera sea su actual poseedor o propietario, teniendo Ã©ste el derecho de repetir contra los deudores por quienes hubiere pagado. CapÃtulo Tercero De la Base Imponible (artÃculos 232 al 235) artÃculo 232: *ArtÃculo 232.- A efectos de la determinaciÃ³n del gravamen se tendrÃ¡ en cuenta: los diferentes modelos de fabricaciÃ³n, aÃ±o, peso, cilindrada, y/o valuaciÃ³n de los vehÃculos. Para el caso de los camiones furgones, su tara en kilogramos, mÃ¡s la carga mÃ¡xima transportable. En el caso de los acoplados y trailers, se tendrÃ¡ en cuenta su tara en kilogramos mÃ¡s la carga mÃ¡xima transportable. La Ley 3262 -Ley de AlÃcuotas- fijarÃ¡ la base imponible y las alÃcuotas del impuesto. artÃculo 233: ArtÃculo 233.- El monto de la obligaciÃ³n tributaria se liquidarÃ¡ sobre la base de la documentaciÃ³n y/o datos aportados por los responsables. A falta de ella, o cuando el municipio intÃ©rprete que los mismos no se ajustan a la realidad, se determinarÃ¡ tomando en consideraciÃ³n los datos que la municipalidad posea o establezca. artÃculo 234: ArtÃculo 234.- Cuando un vehÃculo sea transformado de manera tal que implique un cambio de uso o destino, o su peso se modificara con posterioridad a su inscripciÃ³n, el propietario deberÃ¡ comunicarlo al municipio de su jurisdicciÃ³n y abonar el gravamen que corresponda a la nueva clasificaciÃ³n de tipo y categorÃa. La liquidaciÃ³n se harÃ¡ en forma proporcional segÃºn la fecha en que se materialice la modificaciÃ³n, computÃ¡ndose por mes entero. artÃculo 235: *ArtÃculo 235.- Los vehÃculos automotores, remolques y acoplados se clasificarÃ¡n en los siguientes tipos: Tipo 1: VehÃculos automotores de cuatro ruedas aptos para el transporte de personas. Se consideran incluÃdos en este tipo a los automotores denominados automÃ³viles, rurales, ambulancias, coches fÃºnebres, taxis y remise. Tipo 2: VehÃculos automotores aptos para el transporte de cargas. En este tipo se incluyen los denominados camiones, camionetas, furgones, pick-ups, chatitas, jeeps y todo otro rodado aptos para este tipo de transporte. Tipo 3: VehÃculos automotores de cuatro o mÃ¡s ruedas destinados al transporte colectivo de pasajeros, colectivos, micro-Ã³mnibus y micro- cupÃ©s. Tipo 4: VehÃculos sin tracciÃ³n propia, aptos para el transporte de cargas por remolque. Se considerarÃ¡n incluidos en este tipo los denominados acoplados, semiacoplados, acoplados de un eje y trailers. Tipo 5: VehÃculos denominados cuatriciclos, motos, motonetas, motocicletas, con o sin acoplados, motocargas y triciclos motorizados. Tipo 6: VehÃculos sin tracciÃ³n propia, denominados casillas rodantes. Se incluirÃ¡ en cada categorÃa a las versiones o variantes de los modelos automotores que por sus caracterÃsticas y valores fueren similares a los seÃ±alados supra, siendo las clasificaciones anteriores descriptas meramente enunciativas. CapÃtulo Cuarto Del Pago (artÃculos 236 al 240) artÃculo 236: ArtÃculo 236.- El pago del gravamen se efectuarÃ¡ en la forma y oportunidad que establezca la DirecciÃ³n General de Rentas, de acuerdo a las constancias de los registros de contribuyentes y a los aforos que provea la Ley de AlÃcuotas. artÃculo 237: ArtÃculo 237.- El Poder Ejecutivo reglamentarÃ¡ el procedimiento para el cobro del gravamen y el trÃ¡mite de inscripciÃ³n de los responsables. artÃculo 238: ArtÃculo 238.- En los casos de nueva radicaciÃ³n el gravamen debe ser abonado previo el trÃ¡mite de inscripciÃ³n del dominio en proporciÃ³n al tiempo que resta para finalizar el aÃ±o fiscal, computÃ¡ndose dicho plazo por meses enteros. Cuando la incorporaciÃ³n a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior origine un cambio en la radicaciÃ³n del vehÃculo, el gravamen correspondiente al aÃ±o fiscal en que ocurre dicho acto no serÃ¡ exigible en tanto el responsable acredite que fue abonado en la provincia o municipalidad de origen. En caso contrario se tributarÃ¡ el correspondiente a dicho aÃ±o fiscal. artÃculo 239: ArtÃculo 239.- Cuando se solicite la baja como contribuyente por algÃºn vehÃculo automotor, el gravamen se abonarÃ¡ totalmente por el ejercicio fiscal en que ocurre el hecho, salvo que se trate del caso previsto en el Inciso "c" del ArtÃculo siguiente. En este caso se abonarÃ¡ en funciÃ³n del tiempo transcurrido durante dicho ejercicio. artÃculo 240: *ArtÃculo 240.- SÃ³lo puede otorgarse la baja como contribuyente en los siguientes casos: a) Transferencia del dominio del vehÃculo considerado; b) RadicaciÃ³n del vehÃculo fuera de la Provincia, por cambio de domicilio del contribuyente; c) InhabilitaciÃ³n definitiva del vehÃculo debidamente acreditado mediante los informes policiales correspondientes. Los municipios implementarÃ¡n sus registraciones cuando se produzcan modificaciones por cambio de domicilio dentro de la Provincia, con el objeto de mantener el padrÃ³n de su jurisdicciÃ³n actualizado. En caso de indisponibilidad del vehÃculo a causa de una decisiÃ³n judicial o como consecuencia de un hecho de carÃ¡cter delictivo, debidamente denunciado o probado, no se abonarÃ¡ el gravamen desde la fecha del hecho o acto que originara dicha indisponibilidad y hasta la fecha en que esta cese. Transcurridos mÃ¡s de tres (3) aÃ±os sin que se logre la disponibilidad del vehÃculo, el contribuyente quedarÃ¡ automÃ¡ticamente liberado de los gravamenes suspendidos y se procederÃ¡ a darle la baja de los registros. En el supuesto que, transcurrido el tÃ©rmino previsto en el pÃ¡rrafo anterior, se obtuviese su disponibilidad legal, corresponderÃ¡ la reinscripciÃ³n y el pago del gravamen a partir de dicha fecha. CapÃtulo Quinto De las Exenciones artÃculo 241: *ArtÃculo 241.- EstÃ¡n exentos del pago del presente gravamen: a) El Estado Nacional, los estados provinciales y comunales, sus dependencias y reparticiones autÃ¡rquicas o descentralizadas. No se encuentran comprendidas en Ã©sta exenciÃ³n las empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias, de seguros, de prestaciÃ³n de servicios y cualquier otra actividad a tÃtulo oneroso; b) Instituciones religiosas e instituciones de beneficencia pÃºblica, con personerÃa jurÃdica; c) Representaciones diplomÃ¡ticas y cÃ³nsules acreditados en nuestro paÃs, de los estados con los cuales exista reciprocidad, afectados al servicio de sus funciones; d) Cuerpos de Bomberos Voluntarios. e) Los vehÃculos de propiedad de personas sujetas a alguna discapacidad de carÃ¡cter permanente que por su grado requiera la utilizaciÃ³n de vehÃculos con comandos o mecanismos de adaptaciÃ³n necesarios para su uso exclusivo. Asimismo, los vehÃculos adquiridos mediante el rÃ©gimen nacional de beneficio para personas discapacitadas. En todos los casos, el interesado deberÃ¡ acreditar con certificado mÃ©dico, expedido por instituciones estatales, su condiciÃ³n para para acceder al beneficio. La exenciÃ³n alcanzarÃ¡ a un solo vehÃculo cuyo valor sea inferior a Pesos Treinta Mil ($30.000) de la tabla de valuaciÃ³n vigente, deducidos los impuestos que declara exento la Ley NÂº 19.279 y sus modificatorias por beneficiario y se mantendrÃ¡ mientras conserve la titularidad dominial y tenencia del mismo. Ref. Normativas: Ley 19.279 CapÃtulo Sexto Del Destino de la RecaudaciÃ³n (artÃculos 242 al 245) artÃculo 242: *ArtÃculo 242.- Lo recaudado en concepto del presente gravamen serÃ¡ distribuido de la siguiente forma: a) A los municipios del total, el cien por ciento (100%), de lo devengado a partir de la vigencia de la presente, en concepto del tributo aplicado sobre los vehÃculos Tipos 1, 2, 3, 4, 5 y 6 con mÃ¡s de dieciseis (16) aÃ±os de antiguedad en su aÃ±o de fabricaciÃ³n o modelo y en relaciÃ³n a los vehÃculos registrados en cada uno. b) A los Municipios el setenta y cinco por ciento (75%), y en relaciÃ³n a los vehÃculos registrados en cada uno, exceptuando lo establecido en el inciso a). c) A Rentas Generales de la Provincia, el veinticinco por ciento (25%) restante exceptuando lo establecido en el inciso a). d) La provisiÃ³n de los formularios para la liquidaciÃ³n del impuesto se harÃ¡ con cargo a los municipios y en relaciÃ³n a los vehÃculos registrados en cada uno. artÃculo 243: ArtÃculo 243.- Los contribuyentes que abonaren el gravamen fuera de los tÃ©rminos que se establezcan, serÃ¡n pasibles de las actualizaciones e intereses previstos en el TÃtulo X del Libro Primero del CÃ³digo Fiscal. La distribuciÃ³n de dichos conceptos se efectuarÃ¡ entre la Provincia y los municipios en la proporciÃ³n fijada en el artÃculo anterior. artÃculo 244: ArtÃculo 244.- Cuando los municipios no depositen en tÃ©rmino el porcentaje correspondiente a la Provincia, dicho monto, cuando sea detectado, serÃ¡ descontado de la primera coparticipaciÃ³n comunal que se liquide. artÃculo 245: ArtÃculo 245.- Sin perjuicio de lo establecido en el artÃculo anterior, los montos omitidos devengarÃ¡n automÃ¡ticamente un interÃ©s equivalente al doble de la tasa diaria que cobre el Banco de la Provincia de Misiones para las operaciones de descuento a treinta dÃas, en concepto de multa. Dicho importe serÃ¡ descontado de la coparticipaciÃ³n mensual, en el mes en que se realice la liquidaciÃ³n. AutorÃzase a la ContadurÃa General de la Provincia a los efectos establecidos en el presente artÃculo y en el precedente, a practicar los correspondientes descuentos. CapÃtulo SÃ©ptimo Disposiciones Generales (artÃculos 246 al 249) artÃculo 246: ArtÃculo 246.- Para obtener la baja como contribuyente, el interesado deberÃ¡ solicitar un certificado de libre deuda, que a tal fin otorgarÃ¡ la municipalidad que corresponde. artÃculo 247: ArtÃculo 247.- El gravamen previsto en la presente Ley comprende la unificaciÃ³n del Impuesto al Parque Automotor y la Tasa Municipal de Patentamiento de Automotores. artÃculo 248: *ArtÃculo 248.- Sobre el presente gravamen, se adicionarÃ¡ el diez por ciento (10%), de lo recaudado se destinarÃ¡: a) el siete y medio por ciento (7,5%) al Fondo EnergÃ©tico Provincial, creado por Ley nÃºmero 724 y; b) el dos y medio por ciento (2,5%) al Fondo Provincial para Hogares de Menores en situaciÃ³n de riesgo, que se crea por la presente ley. Dicho adicional deberÃ¡ percibirse conjuntamente con el impuesto Provincial al Automotor. Ref. Normativas: Ley 724 de Misiones ArttÃculo 249: ArtÃculo 249.- El Poder Ejecutivo de la Provincia podrÃ¡ autorizar a efectuar descuentos por pago anticipado del gravamen.