Ley 09/75

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CODIGO FISCAL PROVINCIA DE SALTA DEC. LEY NÂº 09/75 Y SUS MODIF. LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL TITULO PRIMERO De las Obligaciones Fiscales ART. 1Âº.- Las obligaciones fiscales que establezca la Provincia de Salta, sean impuestos, tasas o contribuciones, se regirÃ¡n por las disposiciones de este CÃ³digo o leyes fiscales especiales. Las disposiciones contenidas en el Libro Primero de este CÃ³digo son de aplicaciÃ³n supletoria respecto a las leyes fiscales especiales.(Dec.Ley 09/75). TITULO SEGUNDO De la interpretaciÃ³n del CÃ³digo y de las leyes fiscales especiales ART. 2Âº.- En ningÃºn caso se establecerÃ¡n impuestos, tasas o contribuciones ni se considerarÃ¡ a ninguna persona como contribuyente o responsable del pago de una obligaciÃ³n fiscal, sino en virtud de este CÃ³digo o de otras leyes fiscales especiales. En materia de exenciones la interpretaciÃ³n serÃ¡ estricta. (Dec.Ley 09/75). DeterminaciÃ³n de la Naturaleza de los Hechos Imponibles ART. 3Âº.- Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se atenderÃ¡ a los actos o situaciones efectivamente realizados, con prescindencia de las formas o de los contratos del derecho privado en que se exterioricen.(Dec.Ley 09/75). AplicaciÃ³n de Normas Supletorias procesales ART. 4Âº.- Todos los mÃ©todos reconocidos por la ciencia jurÃdica son admisibles para interpretar las disposiciones de este CÃ³digo y leyes fiscales especiales. Para los casos que no pueden ser resueltos por las disposiciones pertinentes de este CÃ³digo o de una ley tributaria expresa, se regirÃ¡n en el orden que se establece a continuaciÃ³n: 1Âº) A las disposiciones de otros ordenamientos tributarios relativos a casos anÃ¡logos; 2Âº) A los principios del derecho tributario; 3Âº) A los principios generales del derecho. Los principios y normas del derecho privado podrÃ¡n aplicarse supletoriamente respecto a este CÃ³digo y demÃ¡s leyes tributarias Ãºnicamente para determinar el sentido y el alcance propio de los conceptos, normas e institutos del derecho privado a que aquellos hagan referencia, pero no para la determinaciÃ³n de su deuda tributaria. La aplicaciÃ³n supletoria establecida en el pÃ¡rrafo anterior no procederÃ¡ cuando los conceptos, formas e institutos del derecho privado hayan sido expresamente modificados por este CÃ³digo o la ley tributaria de que se trate.(Dec.Ley 09/75). TITULO TERCERO Del Organo de la AdministraciÃ³n Fiscal Funciones ART. 5Âº.- Todas las funciones referentes a la recaudaciÃ³n, fiscalizaciÃ³n, determinaciÃ³n y devoluciÃ³n de impuestos, tasas y contribuciones establecidas por este CÃ³digo u otras leyes fiscales especiales, asÃ como la tutela de los intereses del Fisco, sean acciones de apremios administrativos o judicial de impuestos, tasas y contribuciones y la aplicaciÃ³n de sanciones, previa instrucciÃ³n de sumario, por las infracciones a las disposiciones del presente CÃ³digo u otras leyes fiscales especiales, corresponderÃ¡n a la DirecciÃ³n General de Rentas. La DirecciÃ³n General de Rentas se llamara en el presente CÃ³digo o en las otras leyes fiscales especiales simplemente la DirecciÃ³n, o la DirecciÃ³n General.(Dec.Ley 09/75). Poderes y Facultades de la DirecciÃ³n ART. 6Âº.- Todas las facultades y poderes atribuidos por este CÃ³digo u otras leyes fiscales especiales a la DirecciÃ³n, serÃ¡n ejercidos por el Director General o quiÃ©n legalmente lo sustituya, de conformidad con las normas que dicte el Poder Ejecutivo para la organizaciÃ³n administrativa de dicha reparticiÃ³n. El Director General o quiÃ©n lo sustituya, representa a la DirecciÃ³n frente a los poderes pÃºblicos, a los contribuyentes, responsables y a los terceros. El Director General podrÃ¡ delegar sus funciones y facultades en funcionarios de su dependencia, de manera general o especial dentro de los limites que establezca el Poder Ejecutivo. (Dec.Ley 09/75). ART. 7Âº.- Para el ejercicio de sus funciones la DirecciÃ³n tiene entre otras, las siguientes facultades: 1Âº) Dictar normas generales obligatorias en cuanto a la forma y modo en que deben cumplirse los deberes formales, los que regirÃ¡n desde el dÃa siguiente al de su publicaciÃ³n en el BoletÃn Oficial; 2Âº) Exigir la colaboraciÃ³n de los entes pÃºblicos, autÃ¡rquicos o no, y funcionarios de la AdministraciÃ³n PÃºblica Provincial o Municipal; 3Âº) Exigir de los contribuyentes y responsables la exhibiciÃ³n de los libros, instrumentos, documentaciÃ³n y cualquier otro tipo de comprobantes inherentes a los actos u operaciones que puedan constituir, constituyan o se refieran a hechos imponibles consignados en las declaraciones juradas; 4Âº) Enviar inspecciones a todos los lugares donde se realicen actos o ejerzan actividades que originen hechos imponibles o se encuentren bienes que constituyan materia imponible, con facultad para revisar los libros, documentos y bienes del contribuyente responsable; 5Âº) Citar a comparecer a las oficinas de la DirecciÃ³n al contribuyente o responsable o requerirles informes o comunicaciones escritas o verbales; 6Âº) Requerir a la autoridad judicial competente en auxilio de la fuerza pÃºblica y orden de allanamiento, debidamente fundada, para efectuar inspecciones o registros de locales, establecimientos, libros, documentos y bienes de contribuyentes, responsables o terceros, indicando en la solicitud el nombre del contribuyente objeto de la investigaciÃ³n y el alcance de la misma, el lugar y oportunidad en que se practicarÃ¡. DeberÃ¡ ser considerada por el juez dentro de las veinticuatro (24) horas, previa merituaciÃ³n, habilitando dÃas y horas si fuera necesario, de conformidad a los limites dispuestos por el art. 22Âº de la ConstituciÃ³n de la Provincia. SerÃ¡ competente a estos efectos, el juez en materia contencioso administrativa, y serÃ¡ de aplicaciÃ³n el procedimiento vigente para el fuero respectivo. (Ley 6736/94). 7Âº) Implantar un rÃ©gimen de identificaciÃ³n de responsables del pago de gravÃ¡menes cuya aplicaciÃ³n, percepciÃ³n o fiscalizaciÃ³n se encuentren a su cargo, mediante el otorgamiento o exigencia de una cÃ©dula o credencial que cumpla esa finalidad. La cÃ©dula o credencial serÃ¡ obligatoria para quienes ejerzan actividades sujetas a los gravÃ¡menes mencionados en el pÃ¡rrafo anterior en los casos, formas y condiciones que determine la DirecciÃ³n General mediante el dictado de las correspondientes resoluciones. Los organismos de los Gobiernos Provinciales y Municipales y sus dependencias, no darÃ¡n curso a ningÃºn tramite que resulte de interÃ©s para los solicitantes si los obligados no exhiben, de corresponder como consecuencia de lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior la correspondiente cÃ©dula o credencial.Tales organismos deberÃ¡n asimismo prestar obligatoriamente la colaboraciÃ³n que se les requiera a los fines de su aplicaciÃ³n. 8) Dictar normas generales obligatorias con relaciÃ³n a agentes de retenciÃ³n , percepciÃ³n e informaciÃ³n , y establecer las obligaciones a su cargo. Asimismo podrÃ¡ reconocer con carÃ¡cter general a los responsables que actÃºen como tales una retribuciÃ³n de los gastos administrativos en que incurran, que podrÃ¡ consistir en una suma fija por lÃnea o renglÃ³n de informaciÃ³n, y/o bien en un porcentaje del importe retenido y/o percibido, segÃºn corresponda de acuerdo a lo que establezca el Poder Ejecutivo. La retribuciÃ³n se liquidarÃ¡ por perÃodos calendarios vencidos en la forma y plazos que la DirecciÃ³n reglamente y no serÃ¡ de aplicaciÃ³n para los responsables que pertenezcan a la administraciÃ³n PÃºblica Provincial o Municipal, ni para los agentes que cumplimenten sus obligaciones como tales, fuera de los tÃ©rminos legales establecidos. (Ley 6736 /94). De las actuaciones originadas en el ejercicio de las facultades mencionadas en el presente artÃculo, los funcionarios de la DirecciÃ³n levantarÃ¡n un acta la que podrÃ¡ ser firmada por los interesados y servirÃ¡ de prueba en los procedimientos de determinaciÃ³n de la obligaciÃ³n tributaria y en el sumario para la aplicaciÃ³n de sanciones por infracciones a este CÃ³digo y leyes tributarias especiales.(Dec.Ley 09/75). ART. 8Âº.- La DirecciÃ³n serÃ¡ parte en todas las actuaciones de cobro coactivo por obligaciones fiscales establecidas por este CÃ³digo o leyes fiscales especiales, y aquellas en las que se cuestionan la procedencia de la aplicaciÃ³n de las mismas. Lo expresado precedentemente se aplicara a tramites judiciales y administrativos.(Ley 6611/90). RepresentaciÃ³n de la DirecciÃ³n ART. 9Âº.- En los casos a que se refiere el artÃculo anterior la representaciÃ³n de la DirecciÃ³n General estarÃ¡ a cargo del asesor, los procuradores o de los representantes especiales que dicha reparticiÃ³n designe para ese cometido, a quienes se notificara de las actuaciones y demÃ¡s providencias que se dicten. La actuaciÃ³n de representantes especiales excluirÃ¡ la intervenciÃ³n de los procuradores o agentes fiscales. A los efectos de la designaciÃ³n de representantes especiales la DirecciÃ³n podrÃ¡ celebrar convenios, sujetos a aprobaciÃ³n por parte del Poder Ejecutivo Provincial, con entidades gremiales de profesionales debidamente acreditadas, Ãºnicamente para el cobro coactivo por vÃa judicial. (Ley 6611/90). ART. 10Âº.- Cuando la representaciÃ³n del Fisco se encuentre a cargo de representantes especiales designados por la DirecciÃ³n, Ã©stos podrÃ¡n actuar en todos los tribunales, cualquiera sea el monto y naturaleza del asunto, pudiendo ademÃ¡s ser patrocinados por los letrados de la DirecciÃ³n. La personerÃa de los representantes especiales serÃ¡ acreditada ante los jueces por un certificado de su nombramiento por la DirecciÃ³n.(Dec.Ley 09/75). ART. 11Âº.- En caso de corresponder honorarios en juicio, los representantes del Fisco percibirÃ¡n Ãºnicamente cuando se hallen a cargo de la Provincia o no afecten directa o indirectamente el interÃ©s fiscal. La afectaciÃ³n al interÃ©s fiscal serÃ¡ resuelta por el juez de la causa a peticiÃ³n fundada del organismo administrativo. En los supuestos previstos en el pÃ¡rrafo anterior, los representantes especiales solo podrÃ¡n percibir, por todo concepto, el 50% (cincuenta por ciento) de los honorarios mÃnimos a que se refiere el art. 16Âº del Dec.Ley 324/65 y sus modific..(Ley 6611/90). ART. 12Âº.- La DirecciÃ³n General reglarÃ¡ todo lo referente a las demÃ¡s funciones y forma de actuar de los representantes del Fisco en la gestiÃ³n y cobro de las deudas por obligaciones fiscales.(Dec.Ley 09/75). TITULO CUARTO De los sujetos activos y pasivos de las obligaciones fiscales ART. 13Âº.- El sujeto activo de la obligaciÃ³n tributaria es la entidad a quiÃ©n este CÃ³digo o leyes fiscales especiales confieren las funciones enumeradas en el art. 5Âº. (Dec.Ley 09/75). ART. 14Âº.- Los contribuyentes y responsables, conforme a las disposiciones de este CÃ³digo o leyes fiscales especiales y sus herederos y sucesores a tÃtulo universal, segÃºn las disposiciones del CÃ³digo Civil, estÃ¡n obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por intermedio de sus representantes voluntarios o legales. (Dec.Ley 09/75). ART. 15Âº.- Son contribuyentes y responsables de los impuestos, tasas y contribuciones, las personas de existencia visible, capaces o incapaces, las personas jurÃdicas, las sociedades, asociaciones y entidades con personerÃa jurÃdica o sin ella, que realicen los actos y operaciones, utilicen servicios, obtengan beneficios o mejoras o se hallen en las situaciones que este CÃ³digo o leyes fiscales especiales consideren como hechos imponibles y los que resulten responsables de haber motivado esos hechos por incumplimiento de sus obligaciones fiscales.(Dec.Ley 09/75). SOLIDARIDAD ART. 16Âº.- Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o mÃ¡s personas, todas se consideran como contribuyentes por igual y serÃ¡n solidariamente obligados al pago del tributo por la totalidad del mismo, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligaciÃ³n a cargo de cada una de ellas, y el de cada partÃcipe de repetir de los demÃ¡s la cuota del tributo que les corresponde. El hecho imponible atribuido a una persona o entidad se imputara tambiÃ©n a la persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciÃ³n econÃ³mica o jurÃdica, cuando de la naturaleza de esas vinculaciones surja que ambas personas o entidades constituyen una unidad o conjunto econÃ³mico. (Dec.Ley 09/75). Error : Bad color Error : Bad color Error : Bad color Error : Bad color Error : Bad color Error : Bad color Error : Bad color Error : Bad color Error : Bad color Administradores y Agentes de RetenciÃ³n ObligaciÃ³n de pagar el impuesto ART. 17Âº.- EstÃ¡n obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes y responsables en la forma y oportunidad que rijan para aquellos o que expresamente se establezcan, las personas que administren o dispongan de los bienes de los mismos, y todos aquellos que este CÃ³digo o leyes fiscales especiales designe como agente de retenciÃ³n. (Dec.Ley 09/75). Modificada por Ley 7359 Solidaridad de terceros responsables ART. 18Âº.- Las personas indicadas en el artÃculo anterior responden solidariamente con los contribuyentes y responsables por el pago de los impuestos, tasas y contribuciones, recargos, intereses y multas adeudadas por estos, salvo que demuestren que los mismos se han colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y tempestivamente con su obligaciÃ³n.(Ley 6298/84). Igual responsabilidad corresponde, sin perjuicio de las sanciones que establezca este CÃ³digo u otras leyes fiscales especiales, a todos aquellos que intencionalmente, por su culpa o negligencia en el ejercicio de sus funciones facilitaren u ocasionaren el incumplimiento de la obligaciÃ³n fiscal del contribuyente y demÃ¡s responsables. (Dec.Ley 09/75). Solidaridad de los sucesores a tÃtulo particular ART. 19Âº.- Los sucesores a tÃtulo particular en el activo y pasivo de empresas o explotaciones, en bienes, servicios, beneficios o mejoras que constituyan el objeto de hechos imponibles, responderÃ¡n solidariamente con el contribuyente y demÃ¡s responsables por el pago de impuestos, tasas y contribuciones, recargos, intereses y multas, salvo que la DirecciÃ³n hubiese expedido la correspondiente certificaciÃ³n de no adeudarse gravamen en el momento de la transmisiÃ³n. (Dec.Ley 09/75). TITULO QUINTO Del domicilio fiscal ART. 20Âº.- El domicilio fiscal de los contribuyentes y demÃ¡s responsables de impuestos, tasas y contribuciones, a los efectos de la aplicaciÃ³n de este CÃ³digo y otras leyes fiscales, es el lugar donde esos sujetos residen habitualmente, tratÃ¡ndose de personas de existencia visible o en el lugar en el cual se halle el centro principal de sus actividades, en el caso de otros sujetos. El domicilio deberÃ¡ ser consignado en las declaraciones juradas y demÃ¡s escritos que los obligados presenten a la direcciÃ³n. Todo cambio de domicilio deberÃ¡ ser comunicado a la DirecciÃ³n dentro de los 15 (quince) dÃas de efectuado, por todos aquellos que anteriormente hubieren presentado una declaraciÃ³n jurada u otro escrito a la DirecciÃ³n. Sin perjuicio de las sanciones que este CÃ³digo establezca por las infracciones a este deber, la DirecciÃ³n podrÃ¡ refutar subsistentes, para todos los efectos administrativos y judiciales, el Ãºltimo domicilio consignado en la declaraciÃ³n jurada u otro escrito, mientras no se halla comunicado el cambio.(Dec. Ley 09/75). ART. 21Âº.- Cuando el contribuyente o responsable se domicilie fuera del territorio de la Provincia y no tenga en la misma ningÃºn representante o no se pueda establecer el domicilio de este, se considerarÃ¡ como domicilio el lugar de la Provincia en que el contribuyente o responsable tenga sus inmuebles o su negocio o ejerza su explotaciÃ³n o actividad con fin de lucro o, subsidiariamente, el lugar de su Ãºltima residencia en la Provincia.(Dec. Ley 09/75). Domicilio determinado para otros gravÃ¡menes ART. 22Âº.- La DirecciÃ³n podrÃ¡ considerar como domicilio fiscal a los efectos de la aplicaciÃ³n de un impuesto, tasa o contribuciÃ³n, el que se halle determinado como tal, a los fines de otros gravÃ¡menes. (Dec.Ley 09/75). TITULO SEXTO De los deberes formales de los Contribuyentes, Responsables y de Terceros ART. 23Âº.- Los contribuyentes y responsables deben cumplir las obligaciones que este CÃ³digo o leyes fiscales especiales establezcan con el fin de facilitar la determinaciÃ³n o verificaciÃ³n, fiscalizaciÃ³n y ejecuciÃ³n de los impuestos, tasas y contribuciones. Sin perjuicio de lo que se establezca de manera especial, los contribuyentes y responsables estÃ¡n obligados: 1Âº) A presentar declaraciÃ³n jurada de todos los hechos imponibles atribuidos a ellos, por las normas de este CÃ³digo o leyes fiscales especiales, salvo cuando se disponga expresamente de otra manera; 2Âº) A comunicar a la DirecciÃ³n dentro de los 15 (quince) dÃas de verificado cualquier cambio de situaciÃ³n que pueda dar origen a nuevos hechos imponibles o modificar o extinguir los existentes, como asÃ todo cambio de domicilio en los tÃ©rminos del art. 20Âº de CÃ³digo Fiscal; 3Âº) A conservar por el tÃ©rmino de la prescripciÃ³n y presentar a cada requerimiento de la DirecciÃ³n, todos los elementos y documentos que de algÃºn modo se refieren a las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles y sirvan como comprobantes de veracidad de los datos consignados en la declaraciones juradas; 4Âº) A contestar cualquier pedido de la DirecciÃ³n de informes y aclaraciones con respecto a sus declaraciones juradas o, en general, a las operaciones, situaciones, servicios, beneficios o mejoras que a juicio de la DirecciÃ³n puedan constituir hechos imponibles; 5Âº) A facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de verificaciÃ³n, fiscalizaciÃ³n y determinaciÃ³n impositiva, de conformidad con lo dispuesto con el articulo 32Âº; 6Âº) A solicitar permisos previos y a utilizar los certificados, guÃas, formularios y demÃ¡s documentos que determine la DirecciÃ³n y a exhibirlos a requerimiento de autoridad competente; 7Âº) Exponer en lugar visible en el domicilio tributario, en sus medios de transporte o en lugares donde se ejerza la actividad gravada, el o los certificados expedidos por la DirecciÃ³n que acrediten su inscripciÃ³n como contribuyente del o de los impuestos, en los casos que establezca la DirecciÃ³n. (Dec.Ley 09/75). Libros - Su imposiciÃ³n por la DirecciÃ³n ART. 24Âº. La DirecciÃ³n podrÃ¡ imponer con carÃ¡cter general a toda categorÃa de contribuyentes y responsables, lleven o no contabilidad rubricada, el deber de tener regularmente uno o mÃ¡s libros en que se anoten las operaciones y los actos relevantes a los fines de la determinaciÃ³n de las obligaciones fiscales (Dec.Ley 09/75). ObligaciÃ³n de Terceros de suministrar informes ART. 25Âº. - La DirecciÃ³n podrÃ¡ requerir a terceros y estos estarÃ¡n obligados a suministrarlos, todos los informes que se refieren a hechos que en el ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales, hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer y que constituyen o modifiquen hechos imponibles, segÃºn las normas de este CÃ³digo u otras leyes fiscales especiales, salvo en el caso en que la ley establezca para esas personas el deber del secreto profesional. (Dec.Ley 09/75). Deberes de Funcionarios y Empleados PÃºblicos ART. 26Âº.- Los funcionarios y empleados judiciales, los funcionarios y empleados de la administraciÃ³n pÃºblica y los escribanos de registro estÃ¡n obligados a suministrar informes a requerimiento de la DirecciÃ³n sobre los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeÃ±o de sus funciones y puedan originar, modificar o extinguir hechos imponibles, salvo cuando medie expresa prohibiciÃ³n legal. Los magistrados judiciales deberÃ¡n notificar a la DirecciÃ³n General la iniciaciÃ³n de los juicios de quiebra, concursos preventivos, concurso civil, dentro del tÃ©rmino de cuarenta y ocho (48) horas de producida, a los fines de que se tome la intervenciÃ³n que corresponda. Los SÃndicos que resultaren sorteados en los juicios seÃ±alados en el pÃ¡rrafo precedente, deberÃ¡n solicitar a la DirecciÃ³n General la certificaciÃ³n de libre deuda o liquidaciÃ³n de impuestos, en su caso, a los efectos de la reserva a favor del Fisco que fuese procedente a la respectiva verificaciÃ³n de crÃ©ditos.(Dec.Ley 09/75). ART.27Âº.- NingÃºn magistrado, funcionario o empleado judicial, ni funcionario o empleado de la AdministraciÃ³n PÃºblica, registrara o darÃ¡ curso a tramitaciÃ³n alguna con respecto a actividades o bienes relacionados con obligaciones tributarias vencidas, cuyo cumplimiento no se pruebe con certificado expedido por la DirecciÃ³n. Tampoco registrarÃ¡n, ordenarÃ¡n el archivo ni darÃ¡n curso a tramitaciÃ³n alguna, sin que previamente se abonen los tributos que corresponda. La DirecciÃ³n podrÃ¡ verificar en cualquier momento el cumplimiento de las obligaciones tributarias en las actuaciones que se tramiten en cualquiera de las circunscripciones judiciales de la Provincia, por intermedio de los funcionarios y empleados asignados al efecto por el Director, en los tÃ©rminos del articulo 6Âº del CÃ³digo Fiscal. Cuando se trate de actuaciones administrativas o judiciales que deban cumplirse en un plazo perentorio para evitar la perdida de un derecho o la aplicaciÃ³n de una sanciÃ³n, deberÃ¡ darse entrada a los escritos o actuaciones correspondiente y ordenarse, previo a todo tramite, el pago de los tributos adeudados.(Dec.Ley 09/75). Lo dispuesto en este artÃculo no serÃ¡ obligatorio: a) Para la inscripciÃ³n o anotaciÃ³n de los documentos a que se refiere el articulo 2Âº de la Ley NÂº 17.801, quedando obligada la DirecciÃ³n General de Inmuebles a informar mensualmente a la DirecciÃ³n General de Rentas los casos en que se haya hecho uso de esta opciÃ³n en ese lapso. b) Para la inscripciÃ³n como productor forestal y para la autorizaciÃ³n de desmontes, quedando obligada la DirecciÃ³n General de Recursos Naturales Renovables a informar mensualmente a la DirecciÃ³n General de Rentas las inscripciones y autorizaciones concedidas en ese lapso.(Ley 6298/84). ART.28Âº.- Los Funcionarios PÃºblicos, Magistrados y Escribanos de Registro son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias vinculadas a los actos que autoricen en el ejercicio de sus respectivas funciones, a cuyo fin estÃ¡n facultadas para retener o requerir de los contribuyentes o responsables los fondos necesarios, sin perjuicio de lo dispuesto en el Art. 18Âº de este CÃ³digo.(Ley 6298/84). A partir de la vigencia del presente, las instituciones de crÃ©dito bancarias y financieras comprendidas en la Ley NÂº 21.526 y sus modificatorias, no procederÃ¡n a dar curso a las solicitudes de crÃ©dito, cualquiera sea su naturaleza, respecto de los responsables que la DirecciÃ³n comunique que no se encuentran al dÃa en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, previa notificaciÃ³n al responsable, para que en plazo que fije la DirecciÃ³n, acredite o cumplimente la o las obligaciones omitidas, salvo que el prÃ©stamo sea solicitado para abonar los tributos adeudados. La DirecciÃ³n procederÃ¡ a comunicar al Banco Central de la repÃºblica Argentina en el supuesto que no se de cumplimiento a esta obligaciÃ³n, sin perjuicio de lo dispuesto en los art. 37Âº y 39Âº, inc.1), en su caso. (Ley NÂº 6736/94). TITULO SEPTIMO De la determinaciÃ³n de las obligaciones fiscales Base para la determinaciÃ³n de las obligaciones fiscales DeclaraciÃ³n Jurada: Elementos ART.29Âº.- La determinaciÃ³n de las obligaciones fiscales se efectuara sobre la base de declaraciones juradas que los contribuyentes y demÃ¡s responsables presenten a la DirecciÃ³n en la forma que esta disponga y en el tiempo que el Poder Ejecutivo establezca, salvo cuando este CÃ³digo u otra ley fiscal especial indique expresamente lo contrario. La declaraciÃ³n jurada deberÃ¡ contener todos los elementos y datos necesarios para hacer conocer el hecho imponible existente y el monto de la obligaciÃ³n correspondiente.(Dec.Ley 09/75). Responsabilidad de los declarantes ART.30Âº.- La declaraciÃ³n jurada esta sujeta a verificaciÃ³n administrativa y, sin perjuicio del tributo que en definitiva liquide o determine la DirecciÃ³n, hace responsable por el gravamen que en ella se base o resulta, cuyo monto no podrÃ¡ reducir por declaraciones posteriores, salvo en los casos de errores de calculo cometidos en la declaraciÃ³n misma. El declarante serÃ¡ tambiÃ©n responsable en cuanto a la exactitud de los datos que contenga su declaraciÃ³n, sin la presentaciÃ³n de otra posterior, aunque no le sea requerida, haga desaparecer dicha responsabilidad.(Ley 5245/78). VerificaciÃ³n de Declaraciones Juradas DeterminaciÃ³n de Oficio ART. 31Âº.- La DirecciÃ³n verificara las declaraciones juradas para comprobar la exactitud de los datos consignados en ellas. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado la declaraciÃ³n jurada o la misma resultare inexacta por ser falsos o errÃ³neos los hechos consignados, o por errÃ³nea aplicaciÃ³n de las normas de este CÃ³digo o de las leyes fiscales especiales o de las disposiciones reglamentarias, la DirecciÃ³n determinara de oficio la obligaciÃ³n fiscal, sobre base cierta o presunta.(Dec. Ley 09/75). DeterminaciÃ³n : Sobre base cierta - Sobre base presunta ART. 32Âº.- La determinaciÃ³n sobre base cierta corresponderÃ¡ cuando el contribuyente o el responsable suministre a la DirecciÃ³n todos los elementos comprobatorios de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios o mejoras que constituyen hechos imponibles o, cuando este CÃ³digo u otra ley establezca taxativamente los hechos y las circunstancias que la DirecciÃ³n debe tener en cuenta a los fines de la determinaciÃ³n. La determinaciÃ³n sobre base presunta procederÃ¡ cuando no se llenen los extremos previstos en el pÃ¡rrafo anterior, y deberÃ¡ ser efectuada por la DirecciÃ³n considerando todos los hechos y circunstancias que por su vinculaciÃ³n o conexiÃ³n normal con lo que este CÃ³digo o las leyes fiscales consideren como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular la existencia y el monto del mismo. (Dec.Ley 09/75). Vista, intimaciÃ³n y efectos de la determinaciÃ³n de Oficio ART. 33Âº.- Practicada la determinaciÃ³n de oficio de la obligaciÃ³n fiscal mediante la correspondiente acta de deuda por funcionario o inspector de la DirecciÃ³n, el contribuyente o responsable tendrÃ¡ derecho de manifestar su disconformidad o impugnaciÃ³n, total o parcial, respecto de la misma, mediante escrito fundado, y dentro de los 15 (quince) dÃas de la notificaciÃ³n que se le efectÃºe. DeberÃ¡ tambiÃ©n acompaÃ±arse toda la prueba documental que estuviere en poder del impugnante y ofrecer la prueba de que intente valerse. La notificaciÃ³n de la determinaciÃ³n realizada importara intimaciÃ³n para el pago de la deuda respectiva.(Ley 6583/90). ART. 34Âº.- Si en el plazo previsto en el artÃculo anterior se omitiera manifestar disconformidad o impugnaciÃ³n, o no se depositara la suma intimada acreditÃ¡ndolo ante la DirecciÃ³n, la determinaciÃ³n quedarÃ¡ consentida sin necesidad de dictar resoluciÃ³n alguna, dando lugar al otorgamiento del tÃtulo a que se refiere el articulo 70Âº y a la ejecuciÃ³n pertinente. Si se formulara impugnaciÃ³n o disconformidad, la DirecciÃ³n sustanciarÃ¡ las pruebas ofrecidas que se consideren conducentes y dictara resoluciÃ³n motivada, incluyendo las razones de la desestimaciÃ³n de las pruebas ofrecidas, en su caso. La resoluciÃ³n quedara firme a los quince (15) dÃas de notificada salvo que el contribuyente o responsable interponga, dentro de dicho tÃ©rmino, alguno de los recursos previstos en el articulo 52Âº. En el supuesto que la impugnaciÃ³n sea solo parcial se aplicarÃ¡n, en forma independiente, las normas de los pÃ¡rrafos precedentes respecto de la parte consentida y la que ha sido materia de cuestionamiento por el contribuyente o responsable.(Ley 6583/90). ModificaciÃ³n de la DeterminaciÃ³n - ObligaciÃ³n del Contribuyente ART. 35Âº.- La determinaciÃ³n de oficio que quede firme no podrÃ¡ ser modificada por la DirecciÃ³n, excepto que se descubran errores de hecho, omisiÃ³n o dolo por parte del contribuyente, responsable o tercero en la exhibiciÃ³n de datos y elementos que sirvieron de base para su confecciÃ³n, o cuando en el acta determinativa se hubiere dejado constancia del carÃ¡cter parcial de la misma y definido los aspectos que han sido objeto de la fiscalizaciÃ³n. Si la determinaciÃ³n de oficio resultara inferior a la realidad, quedarÃ¡ subsistente la obligaciÃ³n del contribuyente o responsable de asÃ denunciarlo y satisfacer el impuesto correspondiente, bajo pena de las sanciones establecidas en este CÃ³digo.(Ley 6583/90). TITULO OCTAVO De las infracciones a las obligaciones y deberes fiscales Mora en el pago - Recargos ART. 36Âº.- La falta total o parcial de pago de los tributos, retenciones, percepciones, anticipos y demÃ¡s obligaciones de pago establecidas en este CÃ³digo o leyes tributarias, devengarÃ¡n desde sus respectivos vencimientos y hasta el dÃa de pago o regularizaciÃ³n, sin necesidad de intimaciÃ³n alguna, un interÃ©s mensual o fracciÃ³n diaria que corresponda. La tasa de interÃ©s serÃ¡ fijada por la DirecciÃ³n y no podrÃ¡ exceder en el momento de su fijaciÃ³n al promedio mensual que arroje la tasa de interÃ©s activo para operaciones comerciales a 60 (sesenta) dÃas, que fija el Banco NaciÃ³n de la RepÃºblica argentina, la que serÃ¡ mantenida mientras la variaciÃ³n de la misma no supere el 20%.Asimismo la direcciÃ³n establecerÃ¡ el momento a partir del cual se deberÃ¡ aplicar la tasa de interÃ©s que fije en el ejercicio de dicha potestad. La obligaciÃ³n de pago de estos intereses subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la DirecciÃ³n al recibir el pago del capital de la deuda y sin perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder por infracciones fiscales. (Texto s/ Dec. 2377 â B.O. 15985 del 18/09/00). TEXTO ANTERIOR La falta total o parcial de pago de los tributos, retenciones, percepciones, anticipos y demÃ¡s obligaciones de pago establecidas en este CÃ³digo o leyes tributarias, devengarÃ¡n desde sus respectivos vencimientos y hasta el dÃa de pago o regularizaciÃ³n, sin necesidad de intimaciÃ³n alguna, un interÃ©s mensual o fracciÃ³n diaria que corresponda. La tasa de interÃ©s serÃ¡ fijada por la DirecciÃ³n y podrÃ¡ exceder solamente hasta el veinte por ciento (20%) de la tasa promedio mensual de interÃ©s activo para operaciones comerciales a sesenta (60) dÃas que fije el Banco NaciÃ³n de la repÃºblica Argentina. La obligaciÃ³n de pago de estos intereses subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la DirecciÃ³n al recibir el pago del capital de la deuda y sin perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder por infracciones fiscales. (Texto s/ Ley 7094 - Art. 1Âº - B.O. 15985 del 18/09/00) TEXTO ANTERIOR La falta total o parcial de pago de los gravÃ¡menes, retenciones, anticipos y demÃ¡s pagos a cuenta, cuotas, percepciones y multas devengarÃ¡n desde su respectivo vencimiento sin necesidad de interpelaciÃ³n alguna y hasta el dÃa del pago o facilidad de pago acordada por la DirecciÃ³n, una tasa de interÃ©s mensual o proporciÃ³n diaria que corresponda en caso de fracciÃ³n de mes, la que no podrÃ¡ exceder en el momento de su fijaciÃ³n al promedio mensual que arroje la que aplique el Banco Provincial de Salta para operaciones activas a 60 dÃas, la que serÃ¡ mantenida mientras la variaciÃ³n de la misma no supere el 20% (veinte por ciento). (Ref.: La tasa de interÃ©s serÃ¡ la que aplique el Banco de la NaciÃ³n Argentina para giros en descubiertos en operaciones de cuenta corriente, reducida en un treinta (30%) por ciento. DEC. 2909- Art. NÂº 1 - B.O. NÂº 15.201 del 10/07/97). TratÃ¡ndose de deudas sujetas a ajuste, la tasa de interÃ©s aplicable serÃ¡ del 6% (seis por ciento) anual. Esta tasa se aplicara sobre el monto ajustado de la deuda desde la fecha de comienzo del ajuste hasta el mes de pago o facilidad de pago acordada por la DirecciÃ³n. A los efectos de la aplicaciÃ³n de esta tasa las fracciones se computarÃ¡n como mes completo. Respecto de los Impuestos Inmobiliarios y a los Automotores, lo dispuesto en este pÃ¡rrafo se aplicara Ãºnicamente para las deudas devengadas hasta el 31 de Diciembre de 1.980. A los fines de lo dispuesto en el primer pÃ¡rrafo, la aplicaciÃ³n de las tasas de interÃ©s y su vigencias serÃ¡ establecida por la DirecciÃ³n mediante resoluciÃ³n. La obligaciÃ³n de pagar los intereses subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la DirecciÃ³n al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder por infracciones fiscales. (Ley 5976/82). InfracciÃ³n a los deberes formales - Multas ART. 37Âº. - SerÃ¡n reprimidos con multa de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) a cuatro mil unidades tributarias (4.000 U.T.), los infractores a las disposiciones de este CÃ³digo, de otras leyes tributarias, de los reglamentos dictados por el Poder Ejecutivo y/o de las Resoluciones emitidas por la DirecciÃ³n que establezcan el cumplimiento de deberes formales tendientes a determinar la obligaciÃ³n tributaria y a verificar o fiscalizar su cumplimiento.(Ley 6664/92). Multa por omisiÃ³n - Agente de RetenciÃ³n ART. 38Âº.- IncurrirÃ¡ en omisiÃ³n y serÃ¡ reprimido con una multa graduable de un veinte por ciento (20%), hasta el noventa por ciento (90%), del monto de la obligaciÃ³n fiscal omitida, todo aquel que deje de pagar total o parcialmente un impuesto, tasa o contribuciÃ³n, no suministre informaciÃ³n, no presente declaraciÃ³n jurada, de informaciones o presente declaraciones juradas inexactas, siempre que no corresponda la aplicaciÃ³n del art. 39Âº, y en cuanto no exista error excusable. La misma sanciÃ³n se aplicara a los agentes de retenciÃ³n o percepciÃ³n del impuesto de Sellos, y a los agentes de retenciÃ³n de otros gravÃ¡menes, que omitan actuar como tales, o que habiendo efectuado la retenciÃ³n o percepciÃ³n la ingresen extemporÃ¡neamente mediante presentaciÃ³n espontanea. (Ley 6736/94). DefraudaciÃ³n - Multa ART. 39Âº.- IncurrirÃ¡n en defraudaciÃ³n fiscal y serÃ¡n pasibles de multas equivalentes de una vez hasta cinco veces el impuesto en que se defraudara al Fisco, sin perjuicio de la responsabilidad criminal por delitos comunes: 1) Los contribuyentes, responsables o terceros, que realicen cualquier hecho, aserciÃ³n, ocultaciÃ³n, o en general cualquier maniobra con el propÃ³sito de producir evasiÃ³n total o parcial de las obligaciones fiscales que le incumben a ellos u otros sujetos. 2) Los agentes de retenciÃ³n o percepciÃ³n que retengan en su poder impuestos o contribuciones, despuÃ©s de haber vencido los plazos en que debieran ingresarlos al Fisco, excepto las situaciones previstas en el segundo pÃ¡rrafo del artÃculo 38Âº. El dolo se presume por el solo vencimiento de los plazos, salvo que prueben la imposibilidad de haberlo cumplido por fuerza mayor o disposiciÃ³n legal, judicial o administrativa. En el caso de este inciso la defraudaciÃ³n fiscal se considerarÃ¡ consumada cuando hayan realizado los hechos o maniobras indicadas en el inciso 1Âº, aÃºn cuando no haya vencido todavÃa el tÃ©rmino en que debieron depositarse las respectivas obligaciones fiscales.(Ley 5976/82). PresunciÃ³n de EvasiÃ³n Fiscal ART. 40Âº.- Se presume el propÃ³sito de procurar para si o para otros la evasiÃ³n fraudulenta de las obligaciones fiscales, salvo prueba en contrario, cuando se presente cualquiera de los siguientes hechos o circunstancias: 1) ContradicciÃ³n evidente entre los libros, documentos o demÃ¡s antecedentes con los datos contenidos en la declaraciÃ³n jurada. 2) Manifiesta disconformidad entre los preceptos legales y reglamentarios y la aplicaciÃ³n que de los mismos hagan los contribuyentes responsables con respecto a sus obligaciones fiscales. 3) Cuando las declaraciones juradas contengan datos falsos o se omitan consignar bienes, actividades u operaciones que constituyan o modifiquen hechos imponibles. 4) ProducciÃ³n de informes o comunicaciones falsas a la DirecciÃ³n con respecto a los hechos u operaciones que constituyan o modifiquen hechos imponibles. 5) Cuando se llevan dos o mÃ¡s juegos de libros para una misma contabilidad con distintos asientos, o no lleven o exhiban libros, documentos o antecedentes contables cuando la naturaleza o el volumen de las actividades u operaciones desarrolladas no justifiquen tal omisiÃ³n; cuando no se lleven los libros especiales que se refiere el artÃculo 24Âº del CÃ³digo Fiscal. 6) Cuando quiÃ©n resulte contribuyente o responsable omitiera inscribirse, no presente las declaraciones juradas y no efectÃºe el pago del tributo adeudado, si por la naturaleza, volumen e importancia de las operaciones resulte que los mismos no podÃan ignorar su calidad de contribuyente o responsable y la existencia de las obligaciones emergentes de tal condiciÃ³n. 7) Cuando se adopten formas o estructuras jurÃdicas manifiestamente inadecuadas, para desfigurar la efectiva operaciÃ³n gravada y ello se traduzca en apreciable disminuciÃ³n del ingreso tributario.(Ley 5976/82). Elementos para graduar la multa ART. 41Âº.- Las multas a que se refieren los artÃculos 37Âº a 39Âº de este CÃ³digo serÃ¡n graduadas por la DirecciÃ³n considerando la naturaleza de la infracciÃ³n constatada, el grado de reincidencia del responsable y todas aquellas circunstancias atenuantes o agravantes que concurran en el caso.(Ley 5976/82). Recargos - Impuesto de Sellos ART. 42Âº.- Las disposiciones de los artÃculos 37Âº a 39Âº, no serÃ¡n de aplicaciÃ³n cuando se trate del Impuesto de Sellos que grava los actos, contratos y/u operaciones, cualquiera sea la forma de su pago, en cuyo caso las infracciones respectivas, serÃ¡n reprimidas de conformidad al siguiente rÃ©gimen: 1)En caso de mora y siempre que el instrumento sea presentado espontÃ¡neamente a la oficina recaudadora, serÃ¡ habilitado con los recargos que corresponda conforme se indica a continuaciÃ³n: a) Del diez por ciento (10%) cuando no exceda los treinta dÃas corridos de retardo; b) Del veinte por ciento (20%) cuando exceda los treinta dÃas y hasta sesenta dÃas corridos de retardo; c) Del sesenta por ciento (60%) cuando excediese el plazo de sesenta dÃas corridos seÃ±alados en el inciso anterior; d) Del doscientos por ciento (200%) cuando se presenten para su reposiciÃ³n instrumentos en que se consignen obligaciones de dar, hacer o no hacer, con plazo vencido, cualquiera sea el tÃ©rmino transcurrido. En los casos mencionados no serÃ¡ de aplicaciÃ³n lo dispuesto en el art. 36Âº y la imposiciÃ³n del recargo serÃ¡ automÃ¡tica sin necesidad de sumario ni resoluciÃ³n previa. 2) Cuando la existencia del instrumento haya sido determinada directamente por la DirecciÃ³n, sin que mediare presentaciÃ³n previa del contribuyente o responsable denunciÃ¡ndolo, la infracciÃ³n cometida serÃ¡ considerada defraudaciÃ³n fiscal y serÃ¡ penada con una multa equivalente a dos veces el impuesto, tasa o contribuciÃ³n omitido. Esta sanciÃ³n serÃ¡ de cinco veces cuando en el instrumento detectado se consignen obligaciones de dar, hacer o no hacer, con plazo vencido, cualquiera sea el tÃ©rmino transcurrido. En estos casos el impuesto devengarÃ¡ los intereses establecidos en el artÃculo 36Âº. (Dec. 2909 - Art. NÂº 3 - B.O. NÂº 15.201 del 10/07/97). InfracciÃ³n en documentos ART. 43Âº.- Se considerarÃ¡ ademÃ¡s infracciÃ³n punible con las sanciones previstas en el inciso 2Âº del artÃculo anterior: 1) Presentar instrumentos privados o sus copias, sin probar el pago del impuesto o contribuciÃ³n correspondiente; 2) Invocar en juicio la existencia de un contrato escrito sin probar que tributÃ³ el impuesto o contribuciÃ³n correspondiente, o sin ofrecer los medios para su comprobaciÃ³n, cuando por conformidad de partes, dicho instrumento produzca efectos jurÃdicos en el juicio; 3) No presentar la prueba del pago del impuesto o contribuciÃ³n cuando la DirecciÃ³n hubiere comprobado la existencia de un contrato escrito; 4) Excederse en el nÃºmero de lÃneas o utilizar el margen del papel sellado cuando de ello resulte perjuicio a la renta fiscal, salvo las anotaciones marginales posteriores al acto; 5) Extender instrumentos sin fecha y/o lugar de otorgamiento o adulterar la fecha de los mismos, cuando de tales actos pueda resultar perjuicio a la renta fiscal.(Ley 5972/82). PresentaciÃ³n espontÃ¡nea - NotificaciÃ³n legal Incremento de intereses y ajustes ART. 44Âº.- En caso de presentaciÃ³n espontÃ¡nea del contribuyente no serÃ¡ de aplicaciÃ³n lo dispuesto por los artÃculos 37Âº, 38Âº y 39Âº, debiÃ©ndose abonar la deuda vencida Ãºnicamente con los intereses y ajustes que correspondieran. Este rÃ©gimen regirÃ¡ aÃºn en el supuesto de que el contribuyente se presente a regularizar su deuda despuÃ©s de haber recibido una simple notificaciÃ³n y siempre que el pago y/o regularizaciÃ³n se produzca antes de expirar el plazo acordado en la misma; en este supuesto el monto de los intereses y ajustes correspondientes se incrementara en un diez por ciento (10%), en forma automÃ¡tica y sin necesidad de sumario previo. En caso de que la deuda sea abonada o regularizada despuÃ©s de vencido el plazo acordado en la notificaciÃ³n y siempre que tal circunstancia ocurra con anterioridad al efectivo requerimiento y/o iniciaciÃ³n de sumario, el monto de los intereses y ajuste se incrementara en un veinte por ciento (20%) en forma automÃ¡tica y sin sumario previo. La simple notificaciÃ³n es una facultad de la DirecciÃ³n y no constituye un requisito previo para el requerimiento o para que la DirecciÃ³n ejercite los demÃ¡s procedimientos establecidos por este CÃ³digo. En ningÃºn caso el beneficio de la presentaciÃ³n espontanea procederÃ¡ cuando exista requerimiento, inspecciÃ³n, zona de inspecciÃ³n o se hayan iniciado las pertinentes actuaciones sumariales en cuyo supuesto corresponderÃ¡ la aplicaciÃ³n de los artÃculos 37Âº, 38Âº o 39Âº, segÃºn corresponda. Lo dispuesto en este artÃculo no rige para las infracciones cometidas por agentes de retenciÃ³n y/o percepciÃ³n ni respecto al Impuesto de Sellos. El Poder Ejecutivo podrÃ¡ suspender la aplicaciÃ³n del beneficio acordado en el primer apartado del presente cuando las circunstancias del caso asÃ lo aconseje, mediante el dictado del correspondiente decreto. En los casos de infracciones a los deberes formales, las multas podrÃ¡n ser redimidas total o parcialmente por la DirecciÃ³n, mediante resoluciÃ³n fundada siempre que impliquen culpa leve de los infractores.(Ley 5972/82). CondonaciÃ³n - Facultades ART. 45Âº.- El Poder Ejecutivo podrÃ¡ disponer por el tÃ©rmino que considera conveniente, en forma conjunta o alternativa, diferir, remitir o eximir, total o parcialmente el pago de la obligaciÃ³n tributaria a contribuyentes o responsables de determinadas zonas, radios o actividades cuando fueren afectados por casos fortuitos o de fuerza mayor que dificulten o hagan imposible el pago de la obligaciÃ³n tributaria. FacÃºltase al Poder Ejecutivo a condonar deudas en concepto de tributos Provinciales, a los contribuyentes de escasos recursos, impedidos, invÃ¡lidos, sexagenarios, valetudinarios y pobres de solemnidad, en las condiciones que fije la reglamentaciÃ³n de la presente.(Ley 6736/94). Multas - Plazo de ingreso ART. 46Âº.- Las multas por infracciones a los deberes formales, omisiÃ³n o defraudaciÃ³n fiscal, serÃ¡n aplicadas por la DirecciÃ³n y deberÃ¡n ser satisfechas por los responsables dentro de los 15 (quince) dÃas de notificada la resoluciÃ³n que la aplica, rigiendo a partir del vencimiento de ese tÃ©rmino sin necesidad de interpelaciÃ³n alguna, los intereses y ajustes correspondientes.(Ley 5972/82). Sumario previo a la aplicaciÃ³n de sanciones ART. 47Âº.- La DirecciÃ³n, antes de aplicar multas por las infracciones enumeradas en los arts. 37Âº a 39Âº, 42Âº inc.2) y 43Âº, dispondrÃ¡ la instrucciÃ³n de un sumario notificando de ello al presunto infractor y emplazÃ¡ndolo para que en el plazo de 15 (quince) dÃas, alegue su defensa por escrito y ofrezca o produzca las pruebas que hagan a su derecho. La DirecciÃ³n podrÃ¡ denegar la producciÃ³n de prueba ofrecida cuando la misma sea irrelevante, inconducente, superflua o meramente dilatoria. En caso de duda se deberÃ¡ estarse por la producciÃ³n de la prueba. Igualmente podrÃ¡ disponer que se practiquen todas las diligencias tendientes a la averiguaciÃ³n de los hechos necesarios para la toma de decisiÃ³n. (Ley 5972/82). Plazo - MÃ©rito de la Prueba ART. 48Âº.- De la prueba ofrecida se darÃ¡ vista al interesado por cinco (5) dÃas para que alegue sobre su mÃ©rito. Vencido el plazo sin que el interesado haga uso de su derecho, se procederÃ¡ sin mas tramite que el asesoramiento jurÃdico, si correspondiere, a dictar la pertinente resoluciÃ³n. La Ley de Procedimientos Administrativos de la Provincia se aplicarÃ¡ supletoriamente en todo cuando no se oponga a la presente. (Ley 5972/82). ExtinciÃ³n de la multa por muerte del infractor ART. 49Âº.- La acciÃ³n para imponer multas por infracciones a las obligaciones y deberes fiscales a las personas fÃsicas, asÃ como las multas ya aplicadas, se extinguen por la muerte del infractor.(Ley 5972/82). Multas - Personas de existencia ideal ART. 50Âº.- Cuando el infractor no fuera una persona fÃsica, las sanciones que pudieran corresponder, se aplicarÃ¡n al ente de hecho o de derecho responsable, sin perjuicio de las responsabilidades que le competen a terceros intervinientes.(Ley 5972/82). LEY NÂº 7.200 (B.O. 20/08/02). ArtÃculo 1Âº - IncorpÃ³rese al CÃ³digo Fiscal, Decreto Ley NÂº 9/75 y sus modificaciones, como CapÃtulos I y II del TÃtulo VIII "De las Infracciones a las obligaciones y deberes fiscales", los ArtÃculos 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66 y 67 los siguientes: CAPITULO I Clausura "Art. 51. - SerÃ¡n sancionados con clausura de uno (1) a cinco (5) dÃas de sus establecimientos comerciales, industriales o de servicios, los contribuyentes o responsables que incurran en algunos de los hechos u omisiones que a continuaciÃ³n se configuran, sin perjuicio de la aplicaciÃ³n de otras sanciones previstas en este CÃ³digo: a) No se encontrare inscripto como contribuyente ante la DirecciÃ³n, cuando estuviere obligado a hacerlo, salvo que no hubieran transcurrido treinta (30) dÃas corridos desde el inicio de la actividad. b) No emitir facturas o comprobantes de sus ventas, locaciones o prestaciones de servicios, en la forma, condiciones y plazos que establezca la DirecciÃ³n. c) No llevar anotaciones o registraciones de las adquisiciones de bienes o servicios y de las ventas, locaciones o prestaciones de servicios, en la forma, condiciones y plazos que establezca la DirecciÃ³n. d) Poseer bienes o mercaderÃas sobre cuya adquisiciÃ³n no se aporten facturas o documentos equivalentes, o no conservar los comprobantes correspondientes a los gastos o insumos necesarios para el desarrollo de la actividad, en la forma, condiciones y plazos que establezca la DirecciÃ³n. (VETO PARCIAL A LA LEY 7200 S/ DECRETO 1382/02 â B.O. 20/08/02). TEXTO ANTERIOR AL VETO DEC.1382/02 Poseer o haber poseÃdo bienes o mercaderÃas sobre cuya adquisiciÃ³n no se aporten facturas o documentos equivalentes, o no conservar los comprobantes correspondientes a los gastos o insumos necesarios para el desarrollo de la actividad, en la forma, condiciones y plazos que establezca la DirecciÃ³n. e) Existir manifiesta discordancia entre el original de la factura o documento equivalente y el duplicado en poder del contribuyente, o detectarse doble facturaciÃ³n, o cuando se lleven dos o mÃ¡s juegos de libros para una misma contabilidad con distintos asientos. f) Cuando ante tres (3) pedidos de informes y/o requerimientos, en el mismo perÃodo fiscal, por parte de la DirecciÃ³n y por igual tributo objeto del requerimiento o pedido, para que suministre informaciÃ³n y/o documentaciÃ³n propia o de terceros, o que presente declaraciones juradas, no lo hiciere dentro del tÃ©rmino establecido, sin causa justificada, o lo hiciere de manera incompleta. HabrÃ¡ reincidencia respecto de cualquiera de los supuestos antes previstos, cuando dentro de los dos (2) aÃ±os, a contar desde que se hubiera sancionado una infracciÃ³n anterior, se cometa una nueva, en cuyo caso el mÃ¡ximo de la sanciÃ³n de clausura se elevarÃ¡ al doble, tomÃ¡ndose como mÃnimo la aplicada en la Ãºltima oportunidad. Art. 52. - La clausura serÃ¡ dispuesta por la DirecciÃ³n mediante resoluciÃ³n fundada. EstarÃ¡ precedida de un Acta de ComprobaciÃ³n en la cual los agentes de la DirecciÃ³n dejarÃ¡n constancia de todas las circunstancias relativas a los hechos, a su prueba y a su encuadre legal. AdemÃ¡s, en la misma Acta se citarÃ¡ al imputado para que comparezca a una audiencia para ejercer su defensa, munido de las pruebas que hagan a su derecho, pudiendo asistir con patrocinio letrado. La mencionada audiencia se fijarÃ¡ dentro de un tÃ©rmino no menor a cinco (5), ni mayor de treinta (30) dÃas, pudiendo ser prorrogada por igual plazo, mediante resoluciÃ³n fundada. El Acta deberÃ¡ ser firmada por los agentes intervinientes y el responsable de la infracciÃ³n o representante legal, el que podrÃ¡ formular las consideraciones que hagan a su derecho, en su defecto, serÃ¡ firmada por cualquier persona del establecimiento o administraciÃ³n, en todos los casos se entregarÃ¡ copia a la persona que reciba la notificaciÃ³n. Si se negare a firmar o a recibirla, la misma se dejarÃ¡ en el lugar donde se llevan a cabo las actuaciones, certificÃ¡ndose tal circunstancia en el original que se incorpore al sumario. El imputado podrÃ¡ presentar su defensa por escrito antes de la audiencia, en cuyo caso las actuaciones quedarÃ¡n en estado de resolver, sin necesidad de celebrarse la audiencia. Ante la ausencia injustificada a la audiencia y la falta de defensa por escrito, serÃ¡ declarado rebelde. Posteriormente se procederÃ¡ al dictado de la resoluciÃ³n de clausura, con los elementos probatorios obrantes en autos. Cuando compareciera con posterioridad, se proseguirÃ¡n las actuaciones segÃºn su estado. Art. 53. - La audiencia o la presentaciÃ³n de la defensa por escrito deberÃ¡ realizarse ante la DirecciÃ³n, la que dictarÃ¡ resoluciÃ³n dentro de un tÃ©rmino de veinte (20) dÃas y en su caso, dispondrÃ¡ sus alcances y el nÃºmero de dÃas en que deba cumplirse. Consentida la resoluciÃ³n, la DirecciÃ³n procederÃ¡ a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y seguridades del caso. Asimismo, podrÃ¡ realizar comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la medida y dejar constancia documentada de las violaciones que se observaren en la misma. El que quebrantare de cualquier modo la clausura impuesta o violare los sellos, precintos o instrumentos que hubieren sido utilizados para hacerla efectiva o para llevarla a conocimiento del pÃºblico, serÃ¡ sancionado con una nueva clausura por el doble de tiempo de aquÃ©lla, sin perjuicio de la responsabilidad penal por delitos comunes. Art. 54. - Durante el perÃodo de clausura cesarÃ¡ completamente la actividad en los establecimientos, salvo la que fuese necesaria para la conservaciÃ³n o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de producciÃ³n que no pudieran interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. No podrÃ¡ suspenderse el pago de salarios u obligaciones tributarias o previsionales, sin perjuicio del derecho del empleador a disponer de su personal en las formas que autoricen las normas laborales. Art. 55. - El que fuere imputado o sancionado por la DirecciÃ³n por una infracciÃ³n que sea pasible de clausura, por las causales antes tipificadas, salvo los no inscriptos, podrÃ¡: a) Oblar voluntariamente un (1) dÃa de clausura convertible a multa equivalente. La facultad de pago voluntario importa el allanamiento liso y llano a la comprobaciÃ³n de la infracciÃ³n, se presentarÃ¡ por escrito hasta la celebraciÃ³n de la audiencia de defensa ante la DirecciÃ³n, la que notificarÃ¡ su liquidaciÃ³n y requerirÃ¡ el pago en el tÃ©rmino de quince (15) dÃas corridos. Abonado el importe liquidado por la DirecciÃ³n, la acciÃ³n quedarÃ¡ extinguida. b) Redimir la sanciÃ³n aplicada por cada dÃa de clausura impuesta con el pago de una multa diaria equivalente. El beneficio no serÃ¡ acordado en caso de reincidencia. Esta potestad se presentarÃ¡ por escrito dentro del tÃ©rmino para interponer el recurso de ApelaciÃ³n ante la DirecciÃ³n, la que notificarÃ¡ su liquidaciÃ³n y requerirÃ¡ el pago en el tÃ©rmino de quince (15) dÃas corridos. La elecciÃ³n por parte del sancionado del instituto de redimir la sanciÃ³n aplicada, importa el reconocimiento expreso de la existencia real de la infracciÃ³n constatada en el acta y la renuncia a todo tipo de reclamos judiciales posteriores relacionados con el procedimiento y con la pena aplicada, asÃ como el de solicitar la devoluciÃ³n del importe de la multa a ingresar. c) Tanto en el supuesto de pago voluntario como en el caso de redimir la sanciÃ³n, el interesado deberÃ¡ acreditar, en oportunidad de la presentaciÃ³n, el cumplimiento actual de la normativa vigente que fuera materia de la imputaciÃ³n o de la sanciÃ³n. Para la conversiÃ³n de la clausura a multa equivalente, la DirecciÃ³n liquidarÃ¡, por dÃa, el doble del importe promedio del anticipo del impuesto sobre las Actividades EconÃ³micas abonados o ajustados impositivamente siempre y cuando hubiere presentado las declaraciones juradas correspondientes, durante los Ãºltimos seis (6) meses a la fecha de la constataciÃ³n de la infracciÃ³n que originÃ³ la sanciÃ³n. En caso de no tributar el impuesto a las Actividades EconÃ³micas se fijarÃ¡ un monto equivalente al cuatro por ciento (4%) mensual sobre el total de sueldos devengados, tomando como promedio los Ãºltimos seis (6) meses. No efectuado el pago del monto liquidado el beneficio caducarÃ¡ de pleno derecho y se procederÃ¡ a efectivizar la clausura previa resoluciÃ³n, sin mÃ¡s trÃ¡mite. Art. 56. - Contra la ResoluciÃ³n de la DirecciÃ³n que disponga la clausura, se podrÃ¡ interponer por escrito ante la misma, dentro del tÃ©rmino de cinco (5) dÃas, recurso de ApelaciÃ³n, el que deberÃ¡ ser fundado en el mismo acto y dentro del mismo plazo en sede administrativa, cumplidos los requisitos formales se elevarÃ¡n las piezas pertinentes al Juez Correccional competente. El recurso tendrÃ¡ siempre efecto suspensivo. No interpuesto o no fundado el recurso en tiempo y forma, la clausura quedarÃ¡ firme procediendo la DirecciÃ³n a efectivizar la sanciÃ³n. El Juez Correccional dictarÃ¡ sentencia confirmando o revocando la clausura en el tÃ©rmino de veinte (20) dÃas de recibida la causa. (PARRAFO VETADO POR EL DEC.1382/02-B.O. 20/08/02). TEXTO ANTERIOR AL VETO DEC 1382/02 El Juez Correccional dictarÃ¡ sentencia confirmando o revocando la clausura en el tÃ©rmino de veinte (20) dÃas de recibida la causa. La sentencia dictada por el Juez causa ejecutoria, debiendo remitir las actuaciones a la DirecciÃ³n para que proceda a efectivizar de inmediato la clausura. CAPITULO II Decomiso Art. 57. - SerÃ¡ sancionado con decomiso de la mercaderÃa o cosas que sean transportadas comercialmente en territorio provincial, que fuere realizado desprovisto de factura, remito, guÃa correspondiente o sin el respaldo documental exigido por la normativa vigente, sin perjuicio de la aplicaciÃ³n de otras sanciones previstas en este CÃ³digo. Art. 58. - Si fuere verificada la infracciÃ³n del artÃculo anterior, los agentes intervinientes procederÃ¡n con carÃ¡cter de medida cautelar: a) Inmovilizar preventivamente la mercaderÃa o cosas objeto de la infracciÃ³n. b) O cuando las circunstancias del caso asÃ lo exijan, a secuestrar preventivamente la mercaderÃa o cosas objeto de la infracciÃ³n, lo cual serÃ¡ evaluado con criterio eminentemente restrictivo y de acuerdo a la naturaleza de la infracciÃ³n imputada. Art. 59. - En caso de inmovilizaciÃ³n preventiva, la confiarÃ¡ al interesado como depositario de los bienes, con la especÃfica indicaciÃ³n de las previsiones y obligaciones que imponen las leyes civiles y penales al depositario. Si hubiere dispuesto el secuestro, tomarÃ¡ todos los recaudos del caso para su buena conservaciÃ³n. Art. 60. - Los agentes intervinientes deberÃ¡n dejar constancia motivada en el Acta de ComprobaciÃ³n de la medida cautelar antes seÃ±alada y de toda otra circunstancia relativa a los hechos, a sus elementos de prueba y a su encuadre legal, debiendo ser firmada la misma por los agentes intervinientes y el imputado. SerÃ¡n asistidos por dos (2) testigos de actuaciÃ³n, los cuales podrÃ¡n pertenecer a la misma reparticiÃ³n en caso de suma urgencia, quienes firmarÃ¡n el acta. NotificarÃ¡ en el mismo acto del dÃa y hora de la audiencia con el Director de Rentas, la que deberÃ¡ celebrarse en el tÃ©rmino mÃ¡ximo de cuarenta y ocho (48) horas corridas, entregando copia a la persona que deba notificarse. Si se negare a firmar o a recibirla, se dejarÃ¡ constancia de tal circunstancia en el original. Art. 61. - El Acta de ComprobaciÃ³n de la infracciÃ³n deberÃ¡ ser comunicada inmediatamente al Director de Rentas, quien en el tÃ©rmino mÃ¡ximo de veinticuatro (24) horas corridas procederÃ¡ a confirmar o no la medida cautelar. Cuando confirme la medida cautelar por resoluciÃ³n fundada, examinarÃ¡ en el mismo acto los recaudos del caso relativos a su estado de conservaciÃ³n y adoptarÃ¡ ademÃ¡s toda otra disposiciÃ³n conducente a ese fin. En este supuesto, el Director de Rentas celebrarÃ¡ la audiencia prevista para oÃr al imputado. No confirmada la medida cautelar en el tÃ©rmino establecido, la mercaderÃa o cosas objeto de la infracciÃ³n, serÃ¡n devueltas o liberadas en forma inmediata, sin ningÃºn otro trÃ¡mite a la persona de cuyo poder se sacaron y no se le podrÃ¡ exigir el pago de gasto alguno. Art. 62. - El imputado podrÃ¡ presentar, aÃºn antes de la audiencia, su defensa por escrito, debiendo acompaÃ±ar toda la prueba que intente valerse, en cuyo caso las actuaciones quedarÃ¡n en estado de resolver. El Director de Rentas resolverÃ¡ fundadamente en el tÃ©rmino no mayor de cuarenta y ocho (48) horas corridas. La resoluciÃ³n que disponga el decomiso impondrÃ¡ al imputado de todo gasto ocasionado por la medida cautelar preventiva y se harÃ¡ constar expresamente, en la parte dispositiva, que puede ser recurrida por ApelaciÃ³n Directa ante el Juez Correccional, en el tÃ©rmino de tres (3) dÃas. Si correspondiere revocarla no se le podrÃ¡ imponer el pago de gasto alguno. Art. 63. - Contra la ResoluciÃ³n de la DirecciÃ³n que disponga el decomiso procederÃ¡ recurso de ApelaciÃ³n Directo ante el Juez Correccional en turno, con efecto devolutivo, en el tÃ©rmino de tres (3) dÃas. El apelante lo interpondrÃ¡ y expresarÃ¡ los agravios en un mismo acto. El Juez requerirÃ¡ de la DirecciÃ³n las actuaciones en el mismo dÃa y dictarÃ¡ sentencia en un tÃ©rmino no mayor de cinco (5) dÃas corridos. EstarÃ¡ facultado a disponer las medidas urgentes de mejor proveer y a habilitar dÃas y horas inhÃ¡biles. Art. 64. - Si el imputado no compareciere, o no ejerciere su defensa por escrito, o transcurrido el tÃ©rmino para recurrir sin que se haga uso del derecho; el Director de Rentas elevarÃ¡ en el mismo dÃa las actuaciones al Juez Correccional en turno. Recibidas, el Juez correrÃ¡ vista, por el tÃ©rmino mÃ¡ximo de dos (2) dÃas corridos al Agente Fiscal, para que se expida sobre la legalidad de la sanciÃ³n de decomiso y su posterior incautaciÃ³n y destino. En todos los casos deberÃ¡ dictar sentencia, teniendo en cuenta los actos indicados, ratificando o revocando el decomiso. Art. 65. - En caso de ausencia, impedimento, recusaciÃ³n o excusaciÃ³n del Director de Rentas para intervenir, serÃ¡ reemplazado conforme a la resoluciÃ³n que previamente se dicte al efecto. Art. 66. - Las disposiciones del CÃ³digo Procesal Penal de la Provincia de Salta serÃ¡n de aplicaciÃ³n supletoria a los CapÃtulos de Clausura y Decomiso en tanto no se opongan a sus previsiones. Art. 67. - Consentida y ejecutoriada la sanciÃ³n de decomiso, la mercaderÃa o cosas que resultaren incautadas serÃ¡n remitidas, siempre y cuando no estuvieren sometidas a destrucciÃ³n o inutilizaciÃ³n, a la SecretarÃa de la GobernaciÃ³n de Desarrollo Social, con destino a personas carenciadas y/o entidades de bien pÃºblico". (ArtÃculos incorporados por la Ley 7.200 en BO NÂº 16458 del 20/08/02). TITULO NOVENO De las Acciones y Procedimientos Administrativos y Contenciosos Resoluciones de la DirecciÃ³n - Vista previa al interesado ART. 51Âº.- Las consultas que formulen los contribuyentes o responsables sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en este CÃ³digo o leyes fiscales especiales, en los casos concretos y de interÃ©s general, los pedidos de devoluciÃ³n de impuestos, tasas, contribuciones, multas, recargos e intereses, las presentaciones en oposiciÃ³n a requerimientos de la DirecciÃ³n, y en general toda obligaciÃ³n impuesta a los contribuyentes, responsables y terceros con arreglo a este CÃ³digo y leyes fiscales especiales, deberÃ¡n ser resueltas, salvo disposiciÃ³n expresa en contrario, por la DirecciÃ³n mediante pronunciamiento expreso y fundado.(Ley 6583/90). En todos los casos a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior, excepto cuando se trate de consultas, la DirecciÃ³n antes de dictar resoluciÃ³n, darÃ¡ vista al interesado para que en el tÃ©rmino de 15 (quince) dÃas alegue su defensa por escrito y ofrezca o produzca las pruebas que hagan a su derecho. Vencido dicho tÃ©rmino, la DirecciÃ³n podrÃ¡ disponer que se practiquen otras diligencias de pruebas o cerrar la actuaciÃ³n dictando pronunciamiento fundado en el tÃ©rmino mÃ¡ximo de 90 (noventa) dÃas en el cual expresara, en su caso, las razones de la desestimaciÃ³n de las pruebas no diligenciadas.(Dec.Ley 09/75). Recursos ART. 52Âº.- Contra las resoluciones que dicte la DirecciÃ³n, los contribuyentes o responsables afectados podrÃ¡n interponer los recursos previstos en los art. 176Âº a 183Âº de la Ley NÂº 5348 de Procedimientos Administrativos.(Ley 5552/80). ART. 53Âº.- El recurso jerÃ¡rquico procederÃ¡ ante el Ministerio de EconomÃa y, finalmente, ante el Gobernador de la Provincia.(Ley 5552/80). ART. 54Âº.- Las resoluciones de la DirecciÃ³n y del Ministerio de EconomÃa no recurridas dentro de los tÃ©rminos previstos, y las decisiones emanadas del Gobernador de la Provincia, serÃ¡n definitivas, quedando a salvo el derecho de los recurrentes para entablar acciÃ³n judicial por repeticiÃ³n, previo cumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas y determinadas en la instancia administrativa. (Ley 5552/80). ART. 55Âº Y 56Âº.- Derogados por Ley 5552/80. Recurso Contencioso ART. 57Âº.- El recurso contencioso se substanciarÃ¡ de acuerdo a las normas y tÃ©rminos establecidos en el CÃ³digo de Procedimientos Contencioso Administrativo. (Dec.Ley 09/75). Sentencia definitiva ART. 58Âº.- La sentencia que condene el pago de una suma que no exceda de $ 500.- (Pesos quinientos), se tendrÃ¡ por definitiva y causara ejecutoria. Las restantes sentencias serÃ¡n susceptibles de todos los recursos que establecen las normas de procedimientos vigentes en la materia.(Dec.Ley 09/75). Resoluciones que no admiten AcciÃ³n de RepeticiÃ³n ART. 59Âº.- Las resoluciones consentidas en cualquier etapa y las definitivas, pasarÃ¡n en autoridad de cosa juzgada y no se admitirÃ¡ acciÃ³n de repeticiÃ³n por las obligaciones fiscales, multas, recargos e intereses que se abonen. (Dec.Ley 09/75). Controversia por requerimiento del Fisco ART. 60Âº.- Las controversias por requerimientos del Fisco por obligaciones fiscales cuya existencia se exteriorice en juicio, serÃ¡n resueltas por el Juez que entiende en la causa, con arreglo al procedimiento que prevÃ©e este CÃ³digo.(Dec.Ley 09/75). TITULO DECIMO Del Pago ART. 61Âº.- Salvo disposiciÃ³n expresa en contrario de este CÃ³digo o leyes fiscales especiales, el pago de los impuestos, tasas y contribuciones, deberÃ¡ ser efectuado por los contribuyentes o responsables dentro de los plazos que a tal efecto establezca este CÃ³digo o la DirecciÃ³n.(Dec.Ley 09/75). El pago de las obligaciones fiscales determinadas por la DirecciÃ³n deberÃ¡ efectuarse en el plazo previsto en el art. 33Âº o dentro de los 15 (quince) dÃas de la notificaciÃ³n de la resoluciÃ³n firme que fije la respectiva obligaciÃ³n fiscal segÃºn los casos.(Ley 6583/90). Sin perjuicio de lo dispuesto en los pÃ¡rrafos precedentes, el Poder Ejecutivo podrÃ¡ exigir con carÃ¡cter general o, para determinadas categorÃas de contribuyentes o responsables, uno o varios anticipos o pagos a cuenta de obligaciones tributarias del aÃ±o fiscal en curso en la forma y tiempo que establezca. (Dec.Ley 09/75). Forma de pago y fecha ART. 62Âº.- Los pagos de impuestos, tasas y contribuciones, deberÃ¡n efectuarse depositando en las cuentas especiales a nombre de la DirecciÃ³n, en el Banco Provincial de Salta, en otros bancos o en las oficinas que se habiliten a tal efecto, la suma correspondiente, o mediante envÃo de cheque no negociable, giro o valor postal o bancario a la orden de la DirecciÃ³n y en papel sellado o valores fiscales, segÃºn corresponda y conforme a la reglamentaciÃ³n. Se considerarÃ¡ como fecha de pago la del dÃa en que se efectÃºe el depÃ³sito o se pague en la oficina habilitada por la DirecciÃ³n al efecto, se tome el giro postal o bancario, se remita el cheque o valor postal por pieza certificada, siempre que estos valores puedan hacerse efectivos en el momento de su presentaciÃ³n al cobro, o se inutilice el papel sellado o valores fiscales.(De. Ley 09/75). ImputaciÃ³n de pagos ART. 63Âº.- Cuando un contribuyente o responsable fuera deudor de tributos, intereses, recargos o multas por diferentes aÃ±os fiscales y efectuara un pago, sin indicar a que deuda debe imputarse, la DirecciÃ³n deberÃ¡ imputarlo a la deuda tributaria correspondiente al aÃ±o mÃ¡s remoto, primero a las multas, recargos e intereses, en ese orden y el excedente, si lo hubiere, al tributo. (Dec.Ley 09/75).- CompensaciÃ³n de Oficio de los saldos acreedores ART. 64Âº.- La DirecciÃ³n podrÃ¡ compensar de oficio los saldos acreedores de contribuyentes o responsables cualquiera sea la forma o procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores por impuesto, tasas o contribuciones, declarados por aquellos o determinados por la DirecciÃ³n, comenzando por los mÃ¡s remotos, salvo excepciÃ³n de prescripciÃ³n, y aunque se refieran a distintas obligaciones fiscales. La DirecciÃ³n podrÃ¡ compensar en primer tÃ©rmino los saldos acreedores con multas, recargos e intereses. Los agentes de retenciÃ³n o de percepciÃ³n no podrÃ¡n en ningÃºn caso compensar las sumas ingresadas que hubiesen sido retenidas o percibidas de los contribuyentes.(Dec.Ley 09/75). Facilidades de pago - InterÃ©s - Termino mÃ¡ximo ART. 65Âº. - La direcciÃ³n podrÃ¡ conceder facilidades para el pago de los tributos, intereses, recargos, otros accesorios y multas a los sujetos pasivos, cuando las circunstancias del caso asÃ lo aconsejen, con los recaudos, condiciones y efectos que estime corresponder. El pago deberÃ¡ efectuarse en cuotas anuales o perÃodos menores y en todos los casos el importe adeudado devengarÃ¡ un interÃ©s mensual equivalente al setenta por ciento (70%) del establecido en el art. 36 de este CÃ³digo, que se aplicarÃ¡ sobre saldo. El tÃ©rmino que se conceda para completar el pago no podrÃ¡ exceder de cinco (5) aÃ±os, salvo en el caso establecido en el pÃ¡rrafo siguiente: La direcciÃ³n podrÃ¡ votar favorablemente las condiciones que se fijen en las propuestas judiciales de acuerdos preventivos o resolutorios, por crÃ©ditos quirografarios, en tanto se otorguen al crÃ©dito fiscal idÃ©ntico tratamiento que al resto de las deudas quirografarias. (Texto s/Ley 7094 - Art. 2Âº - B.O. 15985 del 18/09/00) TEXTO ANTERIOR La DirecciÃ³n podrÃ¡ conceder a los contribuyentes y responsables, cuando las circunstancias del caso asÃ lo aconsejen, facilidades de pago en cuotas anuales o por perÃodos menores de los impuestos, tasas, contribuciones, intereses, recargos, ajustes y multas adeudadas a la fecha de la presentaciÃ³n de la respectiva solicitud, con los recaudos y condiciones que estime conveniente. En tales casos el total del importe adeudado devengara un interÃ©s mensual que se aplicara sobre saldos. La DirecciÃ³n mediante resoluciÃ³n establecerÃ¡ la tasa correspondiente, la que al momento de su fijaciÃ³n serÃ¡ equivalente a la vencida para operaciones de descuentos de documentos comerciales a noventa (90) dÃas de plazo, vigente en el Banco Provincial de Salta al Ãºltimo dÃa del mes inmediato anterior a su dictado. Esta tasa comenzara a aplicarse a partir del primer dÃa del mes inmediato siguiente al dictado de la resoluciÃ³n y podrÃ¡ mantenerse mientras su variaciÃ³n en la instituciÃ³n bancaria no supere la cuarta parte de la establecida.(Ref.: La tasa de interÃ©s serÃ¡ la que aplique el Banco de la NaciÃ³n Argentina para operaciones de prÃ©stamos. Dec.. 2909 - Art. NÂº 2 - B.O. NÂº 15.201 del 10/07/97). Para facilidades de pago hasta noventa (90) dÃas de plazo la DirecciÃ³n podrÃ¡ establecer un rÃ©gimen general de interÃ©s preferencial, el que serÃ¡ el vigente reducido hasta en una quinta parte. Cuando el incumplimiento de pago de cualquiera de las cuotas acordadas supere los sesenta (60) dÃas corridos a contar desde la fecha de su vencimiento, la facilidad de pagos otorgada caducarÃ¡ automÃ¡ticamente. En este supuesto el saldo de capital y/o multa impago quedarÃ¡ sujeto a las normas previstas para los tributos desde su vencimiento originario. En caso de que la cuota en mora sea abonada antes del plazo mencionado serÃ¡ considerada como una obligaciÃ³n tributaria independiente. En este supuesto el saldo de capital y/o multa impago quedarÃ¡ sujeto a las normas previstas para los tributos desde su vencimiento originario. El tÃ©rmino concedido para completar el pago no podrÃ¡ exceder de los tres (3) aÃ±os.(Ley 5976/82). ResoluciÃ³n firme - EjecuciÃ³n ART. 66Âº.- Las resoluciones firmes que determinan la obligaciÃ³n impositiva, en los casos que corresponde su dictado, o impongan multas que hayan sido debidamente notificadas y no sean seguidas por el pago en los tÃ©rminos establecidos por este CÃ³digo o leyes fiscales especiales, serÃ¡n ejecutadas sin ninguna ulterior intimaciÃ³n de pago.(Ley 6583/90). AcreditaciÃ³n de saldos - CompensaciÃ³n de saldos RectificaciÃ³n de Declaraciones Juradas ART. 67Âº.- La DirecciÃ³n General deberÃ¡, de oficio o a demanda de repeticiÃ³n del interesado, acreditar a los contribuyentes o responsables las sumas que resulten a favor de estos por pagos no debidos o excesivos o por las compensaciones efectuadas, en forma simple y rÃ¡pida segÃºn el procedimiento que dicha reparticiÃ³n establezca. Los contribuyentes y responsables que rectifiquen declaraciones juradas anteriores, podrÃ¡n compensar el saldo acreedor resultante de la rectificaciÃ³n, con la deuda emergente de nuevas declaraciones juradas sin perjuicio de la facultad de la DirecciÃ³n de impugnar dichas compensaciones si la rectificaciÃ³n no fuera procedente, y reclamar el pago de los importes compensados con mas los recargos. Los agentes de retenciÃ³n o percepciÃ³n no podrÃ¡n, en ningÃºn caso repetir las sumas ingresadas que hubiesen sido retenidas o percibidas de los contribuyentes.(Dec.Ley 09/75). DevoluciÃ³n de impuestos ART. 68Âº.- La devoluciÃ³n de los impuestos en dinero en efectivo, el canje, la imputaciÃ³n o compensaciÃ³n en los instrumentos firmados, y en general todo reintegro cuando se hayan efectuado pagos en exceso o por error, serÃ¡ procedente a condiciÃ³n de que el interesado formule su reclamaciÃ³n por escrito dentro de los cinco aÃ±os o diez aÃ±os segÃºn los casos se encuadren en el artÃculo 110Âº inciso a) o b) respectivamente, contado desde el primero de enero siguiente a la fecha de pago de las respectivas obligaciones fiscales.(Ley 5361/79). TITULO DECIMO PRIMERO De la EjecuciÃ³n por Apremio CAPITULO PRIMERO Apremio Administrativo ART. 69Âº a 102Âº .- Derogados por Ley 6611/90 CAPITULO SEGUNDO Apremio Judicial ART. 103Âº.- En caso de mora en el cumplimiento de las obligaciones fiscales provenientes de impuestos, tasas, contribuciones, intereses, recargos, multas y todo otro crÃ©dito, su cobro serÃ¡ demandado por los entes estatales con competencia administrativa, ante la justicia ordinaria o federal, por la vÃa de ejecuciÃ³n judicial prevista en los respectivos CÃ³digos Procesales. No resultara de aplicaciÃ³n el inciso 13) del artÃculo 5Âº del CÃ³digo de Procedimiento Civil y Comercial de la Provincia, debiÃ©ndose promover la demanda ante los jueces competentes de los distritos judiciales que correspondan al domicilio del contribuyente. Lo dispuesto en el pÃ¡rrafo precedente comenzara a regir una vez que se organicen sistemas de cobranzas por los organismos provinciales, centralizados y descentralizados en los distritos judiciales de la provincia.(Ley 6611/90). ART. 104Âº.- SerÃ¡ tÃtulo suficiente a los efectos de la EjecuciÃ³n Judicial: 1) Las liquidaciones de deudas extraÃdas de los libros fiscales de la Provincia, Municipalidades y demÃ¡s entes estatales con competencia administrativa, expedidas por los funcionarios autorizados al efecto; 2) El original o testimonio de resoluciones administrativas de las que resulte un crÃ©dito fiscal (provincial o municipal); 3) Las liquidaciones de multas firmes impuestas por la Provincia, Municipalidades y entes estatales con competencia administrativa, por contravenciones a las leyes y ordenanzas cuya aplicaciÃ³n compete a las mismas y cuyos fondos deben ingresar en sus tesoros; 4) Los certificados expedidos por los secretarios de los tribunales de conformidad con la ley de Impuesto de Sellos.(Ley 6611/90). ART. 105Âº.- En los supuestos en que el monto total del crÃ©dito fiscal que deba ejecutarse no supere el importe equivalente a un salario mÃnimo, vital y mÃ³vil, este podrÃ¡ perseguirse por los entes estatales en los lugares en que no hubiere tribunales judiciales constituidos, a travÃ©s de la justicia de paz letrada. A ese fin, la ley especial que se dicte de conformidad al artÃculo 155Âº de la ConstituciÃ³n Provincial, contemplarÃ¡ el procedimiento a seguir.(Ley 6611/90). ART. 106Âº.- ResultarÃ¡n de aplicaciÃ³n al procedimiento de ejecuciÃ³n fiscal, las normas previstas para las ejecuciones especiales del CÃ³digo de Procedimiento Civil y Comercial.(Ley 6611/90). CAPITULO TERCERO Disposiciones Varias ART. 107Âº.- La DirecciÃ³n queda facultada para no gestionar el cobro de toda la deuda prescripta o que resulte incobrable por desapariciÃ³n o insolvencia del deudor o cuando resulte gravoso para el fisco instaurar o proseguir el apremio.(Dec.Ley 09/75). ART. 108Âº.- De peligrar el crÃ©dito fiscal podrÃ¡ apremiarse la deuda o disponerse medidas precautorias en base a la norma del artÃculo 102Âº, aÃºn cuando no se hayan agotado las gestiones administrativas. (Dec.Ley 09/75). ART. 109Âº.- En materia de Juicios de Apremio los funcionarios designados a los efectos de su tramitaciÃ³n podrÃ¡n celebrar convenios de pago y, la DirecciÃ³n General o las Municipalidades, en su caso, podrÃ¡n homologarlos en tanto se ajusten a las siguientes normas bÃ¡sicas: 1) El convenio debe comprender la totalidad de la deuda reclamada por concepto de tributos, multas, recargos, intereses, gastos y costas, sin quitas de ninguna especie, y el allanamiento liso y llano del deudor fiscal; 2) El plazo mÃ¡ximo que se otorgue no excederÃ¡ el establecido en el artÃculo 65Âº de este CÃ³digo. 3) Se pactara la caducidad de plazos por mora automÃ¡tica en el pago de una cualesquiera de las cuotas acordadas; 4) El deudor deberÃ¡ abonar como mÃnimo el veinte por ciento (20%) de la deuda al contado y la totalidad de las costas devengadas; 5) No podrÃ¡ concederse este beneficio mas de una vez en un mismo juicio de apremio. 6) El deudor deberÃ¡ dar garantÃas suficientes por el importe que quede pendiente de pago, a satisfacciÃ³n de la DirecciÃ³n; 7) Este beneficio se concederÃ¡ teniendo en cuenta los antecedentes del deudor que pudieren o no hacerlo procedente, no pudiendo otorgarse en ningÃºn caso por infracciÃ³n a los arts. 39Âº, 40Âº y 42Âº. inc.2) de este CÃ³digo. (Dec.Ley 09/75) . TITULO DECIMO-SEGUNDO De la PrescripciÃ³n TÃ©rminos ART. 110Âº.- Las acciones del fisco para determinar y exigir el pago de obligaciones fiscales, como asÃ para aplicar y hacer efectivas las multas, prescriben: a) Por el transcurso de cinco (5) aÃ±os en el caso de contribuyentes inscriptos y en el Impuesto Inmobiliario y a los Automotores. b) Por el transcurso de diez (10) aÃ±os en el caso de contribuyentes no inscriptos.(Ley 6298/84). ART.111Âº.- Los tÃ©rminos de prescripciones, las facultades y poderes sindicados en el primer pÃ¡rrafo del artÃculo anterior, comenzarÃ¡n a correr desde el primero de enero siguiente al aÃ±o al cual se refieren las obligaciones fiscales o las infracciones correspondientes, salvo lo dispuesto en el pÃ¡rrafo tercero de este artÃculo. El tÃ©rmino de la prescripciÃ³n para la acciÃ³n de repeticiÃ³n comenzara a correr desde la fecha de pago. El tÃ©rmino para la prescripciÃ³n de la acciÃ³n para el cobro judicial y administrativo de impuestos, tasas, contribuciones, accesorios y multas, comenzara a correr desde la fecha de la notificaciÃ³n de la determinaciÃ³n impositiva o aplicaciÃ³n de multas, o de las resoluciones y decisiones definitivas que decidan los recursos contra aquellas. Los tÃ©rminos de prescripciÃ³n establecidos en el artÃculo anterior no correrÃ¡n mientras los hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por la DirecciÃ³n, por algÃºn acto o hecho que los exteriorice en la Provincia.(Dec.Ley 09/75). ART. 112Âº.- La prescripciÃ³n de las facultades y poderes de la DirecciÃ³n para determinar las obligaciones fiscales y exigir el pago de las mismas, se interrumpirÃ¡n: 1Âº) Por el reconocimiento expreso o tÃ¡cito por parte del contribuyente o responsable de su obligaciÃ³n; 2Âº) Por cualquier acto judicial o administrativo tendiente a obtener el pago.(Dec.Ley 09/75). TITULO DECIMO TERCERO Del ajuste de los crÃ©ditos fiscales a favor del Estado y de los sujetos pasivos ART.112Âº/1.- Se establece un rÃ©gimen de ajuste de los crÃ©ditos a favor del Estado y sus reparticiones centralizadas, descentralizadas y autÃ¡rquicas y de los a favor de los particulares, emergentes de impuestos, tasas, contribuciones y multas, en la forma y condiciones que se indican en los artÃculos si- guientes.(Ley 5976/82). ART.112Âº/2.- Toda deuda por impuestos, tasas, contribuciones y otras obligaciones fiscales, como asÃ tambiÃ©n los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y multas, a excepciÃ³n de los impuestos Inmobiliarios y a los Automotores, que no se abonen hasta el Ãºltimo dÃa hÃ¡bil del segundo mes calendario siguiente a los plazos establecidos al efecto, serÃ¡n ajustados automÃ¡ticamente y sin necesidad de interpelaciÃ³n alguna, mediante la aplicaciÃ³n del Ãndice correspondiente al perÃodo comprendido entre la fecha de vencimiento y la de pago, computÃ¡ndose como mes entero las fracciones del mes.(Ley 5976/82). Coeficiente de ajuste ART.112Âº/3.- El coeficiente de ajuste referido en el artÃculo anterior resultara de reducir en un treinta por ciento (30%) la variaciÃ³n de los Ãndices de precios al por mayor nivel general elaborado por el Instituto Nacional de EstadÃsticas y Censos (I.N.D.E.C.) producido entre el mes en que debiÃ³ efectuarse el pago y el penÃºltimo mes anterior a aquel en que se lo realice. El Poder Ejecutivo Provincial podrÃ¡ disminuir o suprimir el porcentaje de reducciÃ³n establecido en este artÃculo.(Ley 5976/82). ART. 112Âº/4.- En lo que respecta a los Impuestos Inmobiliarios y a los Automotores el ajuste procederÃ¡ sobre las deudas que no se abonen hasta el Ãºltimo dÃa hÃ¡bil del sexto mes calendario siguiente a las fechas establecidas para su pago, en tal caso los intereses devengados hasta entonces quedarÃ¡n sin efecto. El coeficiente de ajuste serÃ¡ equivalente a la acumulaciÃ³n de las tasas de intereses que resulten, en base a lo dispuesto por el primer pÃ¡rrafo del artÃculo 36Âº, para los meses comprendidos entre el mes inmediato anterior al de vencimiento y el penÃºltimo mes anterior al de pago, ambos inclusive. SerÃ¡ facultad del Poder Ejecutivo establecer, para los casos previstos en este artÃculo, otra base para la determinaciÃ³n del coeficiente de ajuste.(Ley 5976/82). ART. 112Âº/5.- Las multas sujetas a ajuste son aquellas que han quedado firmes y correspondan a infracciones cometidas con posterioridad al 29 de setiembre de 1.976.(Ley 5976/82). ART. 112Âº 6.- Cuando el monto del ajuste y/o intereses no fuere abonado al momento de ingresar el tributo adeudado, constituirÃ¡ deuda fiscal y le serÃ¡ de aplicaciÃ³n el rÃ©gimen legal correspon diente desde ese momento hasta el de su efectivo pago en la forma y plazos establecidos para los tributos.(Ley 5976/82). ART. 112Âº/7.- El monto del ajuste correspondiente a los anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones, no constituye crÃ©dito a favor de los contribuyentes o responsables contra la deuda del tributo al vencimiento de este, salvo en el caso en que el mismo no fuere adeudado.(Ley 5976/82). ART. 112Âº/8.- En los casos de facilidades de pago concedidas por la DirecciÃ³n sobre el saldo financiado no serÃ¡ de aplicaciÃ³n lo dispuesto en este TÃtulo, rigiÃ©ndose por lo dispuesto en el art. 65Âº. (Ley 5970/82). ART. 112Âº/9.- El capital ajustado serÃ¡ la base para el calculo de las sanciones, accesorios y recargos previstos en este CÃ³digo y en otras leyes tributarias, salvo excepciÃ³n expresa. Cuando con anterioridad a la instancia en que quede firme una sanciÃ³n se hubiere abonado el impuesto y sus accesorios, deberÃ¡ computarse, para el calculo de la sanciÃ³n o recargo, el ajuste de la base correspondiente de su confirmaciÃ³n definitiva.(Ley 5976/82). ART. 112Âº/10.- La DirecciÃ³n queda facultada para efectuar actuaciones administrativas de determinaciÃ³n e ingreso del monto correspondiente al ajuste en la forma y procedimiento previsto para los impuestos, como asÃ ejercer respecto de el, todas las facultades que este CÃ³digo prevÃ©e respecto de los tributos.(Ley 5976/82). ART. 112Âº/11.- Para que proceda el recurso o demanda por repeticiÃ³n deberÃ¡ previamente haberse satisfecho en su caso, el importe del ajuste correspondiente al impuesto que se intente repetir.(Ley 5976/82). ART. 112Âº/12.- La obligaciÃ³n de abonar el importe correspondiente por ajuste surgirÃ¡ automÃ¡ticamente y sin necesidad de interpelaciÃ³n alguna por el ente recaudador. Esta obligaciÃ³n subsistirÃ¡ no obstante la falta de reserva por parte de aquÃ©l al recibir el pago y mientras no se opere la prescripciÃ³n .(Ley 5976/82). ART. 112Âº/13.- SerÃ¡n ajustadas en los tÃ©rminos de este TÃtulo, todas las obligaciones tributarias adeudadas a la fecha, a partir del 29 de Setiembre de 1976.(Ley 5976/82). ART. 112Âº/14.- Cuando los contribuyentes o responsables solicitaren la devoluciÃ³n, acreditaciÃ³n o compensaciÃ³n de impuestos abonados indebidamente o en exceso, si el reclamo fuera procedente, se reconocerÃ¡ el ajuste desde la fecha de su interposiciÃ³n y hasta el mes de notificarse la resoluciÃ³n que disponga la devoluciÃ³n o se autorice la acreditaciÃ³n o compensaciÃ³n. El coeficiente de ajuste y el procedimiento para ello serÃ¡n los previstos en este TÃtulo.(Ley 5978/82). TITULO DECIMOCUARTO De las Exenciones ART. 112Âº/15.- Las exenciones se regirÃ¡n por las siguientes normas, salvo disposiciÃ³n en contrario de este CÃ³digo o de leyes fiscales especiales, o de normas fiscales de leyes especiales: a) Las exenciones objetivas rigen de pleno derecho y en beneficio de aquellas personas y entidades a quienes la ley atribuye el hecho imponible. b) Las exenciones subjetivas que no obren por imperio de la ley, serÃ¡n declaradas solo a peticiÃ³n del interesado, pero regirÃ¡n desde el dÃa que se presente la solicitud ante la autoridad competente. c) Las exenciones objetivas solo obran de pleno derecho, en los casos taxativamente establecidos por la ley a partir de su fecha de vigencia. d) Las exenciones subjetivas podrÃ¡n ser otorgadas por tiempo determinado y regirÃ¡n hasta la expiraciÃ³n del tÃ©rmino, aunque la norma que las contemple fuese antes abrogada o derogada. PodrÃ¡n ser renovadas, a peticiÃ³n de los beneficiarios, por igual plazo, si la norma subsiste; e) Las exenciones se extinguen: 1) Por la abrogaciÃ³n o derogaciÃ³n de la norma que las establece, salvo que fueran temporales; 2) Por la expiraciÃ³n del tÃ©rmino otorgado; 3) Por el fin de la existencia de las personas o entidades exentas. f) Las exenciones caducan: 1) Por la desapariciÃ³n de las circunstancias que las legitiman; 2) Por la caducidad del tÃ©rmino otorgado para solicitar su renovaciÃ³n, cuando fueren temporales; 3) Por la comisiÃ³n de defraudaciÃ³n fiscal por quien la goce; En los supuestos contemplados por los apartados 1Âº y 3Âº de este inciso, se requiere una resoluciÃ³n emanada de autoridad competente que declare la caducidad, retrotrayÃ©ndose sus efectos al momento que desaparecieran las circunstancias que legitimaban la exenciÃ³n o al momento que comenzÃ³ la defraudaciÃ³n declarada por resoluciÃ³n firme. La DirecciÃ³n podrÃ¡ exigir el cumplimiento de los deberes formales a los sujetos exentos por este CÃ³digo o a quienes se atribuyen el hecho imponible, en caso de exenciones objetivas. El pedido de renovaciÃ³n de exenciÃ³n subjetiva temporal deberÃ¡ efectuarse con una antelaciÃ³n mÃnima de noventa (90) dÃas del seÃ±alado para la expiraciÃ³n del tÃ©rmino.(Ley 5245/78). ResoluciÃ³n de ExenciÃ³n: Vigencia - Requisitos - Plazos ART. 112Âº/16.- Las resoluciones de la DirecciÃ³n que resuelvan pedidos de exenciÃ³n tendrÃ¡n carÃ¡cter declarativo y efecto al dÃa que se efectÃºe la solicitud, salvo disposiciÃ³n en contrario. Los pedidos de exenciÃ³n y renovaciÃ³n formulados por los contribuyentes y responsables deberÃ¡n efectuarse por escrito, acompaÃ±ando las pruebas en que funden sus derechos. La DirecciÃ³n deberÃ¡ resolver la solicitud dentro de los ciento ochenta (180) dÃas de formulada. Vencido este plazo sin que medie resoluciÃ³n, el contribuyente o responsable podrÃ¡ considerarla denegada e interponer los recursos previstos en este CÃ³digo.(Ley 5245/78). TITULO DECIMOQUINTO Disposiciones varias - Formas de notificaciÃ³n ART. 113Âº.- Salvo disposiciÃ³n especial las notificaciones, citaciones o intimaciones se efectuarÃ¡n en cualquiera de las siguientes formas: 1) Por cÃ©dula; 2) Por carta certificada con aviso de retorno; 3) Por telegrama colacionado; 4) Por constancia firmada por el interesado en el expediente respectivo; 5) Por edictos publicados por cinco (5) dÃas en el BoletÃn Oficial. El tÃ©rmino establecido en este inciso no rige para los juicios de apremios administrativos y judicial. (Ley 5245/78). ART. 114Âº.- Los contribuyentes, responsables y terceros podrÃ¡n remitir sus escritos por cartas certificadas con recibo de retorno o por telegrama colacionado. En tales casos se consignara como fecha de presentaciÃ³n la de la recepciÃ³n de la pieza postal o telegrama en el aviso de correo. (Dec.Ley 09/75). ART. 115Âº.- Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que los contribuyentes, responsables y terceros, presenten a la DirecciÃ³n, en cuanto contengan informaciones referentes a la situaciÃ³n econÃ³mica u operaciones de aquellos, sus familiares u otras personas, son secretas. Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la DirecciÃ³n estÃ¡n obligados a mantener en la mÃ¡s estricta reserva todo lo que llega a su conocimiento en el ejercicio de sus funciones, sin poder comunicarlo a nadie, salvo a sus superiores jerÃ¡rquicos o a solicitud de los propios declarantes. Las informaciones antedichas no serÃ¡n admitidas como pruebas ofrecidas por terceros en causas judiciales, debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en los procesos criminales por delitos comunes cuando aquellas se hallen directamente relacionados con los hechos que se investiguen o que lo solicite el mismo declarante, y siempre que la informaciÃ³n no revele datos referentes a terceros. Lo dispuesto en los pÃ¡rrafos anteriores no es aplicable a la utilizaciÃ³n de las informaciones que la DirecciÃ³n haya obtenido en asuntos referentes a un impuesto a los efectos de la fiscalizaciÃ³n de otras obligaciones tributarias, ni rige frente a los pedidos de informes del Fisco Nacional u otros Fiscos Provinciales o Municipales, siempre que existan normas o acuerdos que establezcan la reciprocidad. (Dec.Ley 09/75). ART. 116Âº.- A los efectos de la aplicaciÃ³n de este CÃ³digo y otras leyes fiscales especiales, se considerarÃ¡n ausentes: 1) A las personas fÃsicas que estÃ©n domiciliadas o residan permanentemente en el extranjero. 2) A las personas fÃsicas que tengan residencia temporaria o transitoria por mÃ¡s de un aÃ±o y medio en el extranjero, con excepciÃ³n de las que se encuentran desempeÃ±ando funciones o comisiones oficiales de la NaciÃ³n, Provincia o Municipalidades de esta, y de aquellas que se hayan ausentado en misiÃ³n de estudio, circunstancia que deberÃ¡n acreditar debidamente ante la DirecciÃ³n. InclÃºyese en la excepciÃ³n prevista precedentemente a los respectivos cÃ³nyuges; 3) A las personas que residen temporaria o transitoriamente en el paÃs por perÃodo que no exceda de seis (6) meses en el aÃ±o calendario; 4) A las personas jurÃdicas con Directorio o sede principal en el extranjero, aunque tengan Directorio o Administradores locales.(Dec/Ley 09/75). Certificado de libre deuda ART. 117Âº.- Salvo disposiciones en contrario de este CÃ³digo o Leyes fiscales especiales respecto de los impuestos que se abonan mediante declaraciones juradas, el certificado de libre deuda expedido por la DirecciÃ³n serÃ¡ la Ãºnica prueba de no adeudarse tributo. El certificado deberÃ¡ contener todos los datos necesarios para la identificaciÃ³n del contribuyente, del impuesto y del perÃodo fiscal a que se refiere. El certificado regularmente expedido tiene efecto liberatorio en cuanto a los tributos que mencione, salvo que hubiere sido obtenido mediante dolo, fraude, fuerza, temor u ocultaciÃ³n de circunstancias relevantes a los fines de la tributaciÃ³n. No constituye certificado de libre deuda, la simple constancia de haber presentado un contribuyente o responsable la declaraciÃ³n jurada y efectuado el pago del impuesto.(Dec.Ley 09/75). CÃ³mputo de tÃ©rminos ART. 118Âº.- Los tÃ©rminos establecidos en este CÃ³digo y leyes fiscales especiales se computarÃ¡n en la forma establecida en el CÃ³digo Civil, salvo los de dÃas, que se computarÃ¡n solamente los hÃ¡biles.(Ley 5526/80 y Ley 5725/81). ART. 119Âº.- Los expedientes administrativos o de apremio no podrÃ¡n ser facilitados en prÃ©stamo a persona o profesional, bajo ninguna circunstancia.(Dec.Ley 09/75). ART. 120Âº.- En el proceso de la determinaciÃ³n de las obligaciones tributarias y en los incidentes que de ellos se deriven, la DirecciÃ³n o los funcionarios que la representen no podrÃ¡n ser constreÃ±idos por los tÃ©rminos establecidos en el CÃ³digo de Procedimiento en lo Civil y Comercial de la Provincia de Salta. (Dec.Ley 09/75). ART. 121Âº.- Cuando los Escribanos PÃºblicos que hayan incurrido en infracciÃ³n no abonen, al ser apremiados administrativamente, el importe adeudado o no den a embargo bienes suficientes para cubrirlo, serÃ¡n suspendidos por la vÃa que corresponda, en el ejercicio de sus funciones por el tÃ©rmino de sesenta (60) dÃas, transcurrido el cual sin haber regularizado su situaciÃ³n les serÃ¡ retirado el registro. (Dec.Ley 09/75). ART. 122.- En cuanto deban actuar por ante otras dependencias de la administraciÃ³n pÃºblica, o por ante los tribunales ordinarios de la justicia provincial, los funcionarios facultados a tal efecto podrÃ¡n autorizar a proponer a los empleados auxiliares necesarios para el contralor de expediente, retiro de oficio, copias, certificados u otros instrumentos que en los mismos se disponga librar. De ninguna manera podrÃ¡ limitarse el nÃºmero de empleados que se proponga con tal finalidad.(Dec.Ley 09/75). LIBRO II TITULO PRIMERO Impuesto Inmobiliario CAPITULO PRIMERO Del Hecho Imponible y de la ImposiciÃ³n ART. 123Âº.- Por todas las parcelas ubicadas en la Provincia de Salta se pagarÃ¡ un impuesto que se denominara Impuesto Inmobiliario, con arreglo a las normas que se establecen en este tÃtulo y de acuerdo con las alÃcuotas que fije la ley impositiva.(Ley 6611/90). Monto mÃnimo ART. 124Âº.- La ley impositiva establecerÃ¡ el importe mÃnimo que corresponderÃ¡ abonar anualmente por cada parcela en concepto de impuesto inmobiliario. Dicho impuesto mÃnimo constituirÃ¡, asimismo, la base mÃnima para la aplicaciÃ³n de los recargos establecidos por los art. 126Âº y 128Âº , en su caso.(Ley 5725/81). ART. 125Âº.- En los casos de loteos efectuados en las localidades que determine anualmente la ley impositiva, se realizara por cada manzana una Ãºnica liquidaciÃ³n de impuesto, sobre la sumatoria de las bases imponibles de las parcelas no transferidas y sin promesa de venta inscripta en el Registro Inmobiliario. La liquidaciÃ³n efectuada no podrÃ¡ ser inferior a un mÃºltiplo, fijado por la ley impositiva, del impuesto mÃnimo establecido en el art. 124Âº. En los casos de loteos conformados por parcelas sub-rurales y rurales localizados en la zona que indique la ley impositiva, se practicarÃ¡ la Ãºnica liquidaciÃ³n a que alude el pÃ¡rrafo precedente, por cada grupo que no exceda de treinta parcelas no transferidas y sin promesa de venta inscripta en el Registro Inmobiliario. Este beneficio no se concederÃ¡ de oficio, sino solo a solicitud del contribuyente, en la forma y oportunidad que determine la DirecciÃ³n, y deberÃ¡ renovarse anualmente.(Ley 5725/81). Recargos - BaldÃos ART. 126Âº.- Por las parcelas urbanas, baldÃas o parcialmente edificadas, se pagarÃ¡ el impuesto establecido en el presente TÃtulo con un recargo anual que fijara la ley impositiva y, que dependerÃ¡ de la relaciÃ³n existente entre el valor fiscal de las mejoras computables y el valor fiscal del terreno libre de mejoras.(Ley 5725/81). ART. 127Âº.- No procederÃ¡ el recargo dispuesto por el artÃculo anterior en los siguientes casos: a) Parcelas en las que la superficie edificada supere el treinta por ciento (30%) de la superficie total del terreno. Este beneficio se concederÃ¡ de oficio; b) Parcelas que posean por lo menos una habitaciÃ³n, cocina y servicios sanitarios completos, sean habitadas por sus propietarios y no hallan sido inhabilitados por la autoridad municipal; c) Parcelas destinadas a guarderÃas o depÃ³sito, siempre que el contribuyente acredite el cumplimiento de los requisitos establecidos por las ordenanzas municipales en vigencia y estÃ©n efectivamente habilitadas antes de la fecha que establezca la DirecciÃ³n General de Rentas al uso de acuerdo al destino invocado; d) Parcelas respecto de la cuales el contribuyente acredite haber iniciado, hasta la fecha que establezca la DirecciÃ³n General de Rentas, los tramites preliminares para la construcciÃ³n de la misma , tales como aprobaciÃ³n de planos de obras, firma de contrato de construcciÃ³n o haber obtenido de alguna entidad financiera prÃ©stamo de dinero con destino especÃfico para tal fin. Este beneficio procederÃ¡ hasta un mÃ¡ximo de dos (2) ejercicio fiscales; e) Parcelas que constituyen durante todo el perÃodo fiscal la Ãºnica propiedad inmueble del contribuyente o su cÃ³nyuge, considerando bienes gananciales y propios de ambos; f) Parcelas cuyas condiciones topogrÃ¡ficas impidan incorporar mejoras edilicias, circunstancia que debe ser acreditada mediante certificado expedido por la DirecciÃ³n General de Inmuebles. Excepto en los casos del inc.a), estos beneficios serÃ¡n concedidos por la DirecciÃ³n General de Rentas solo a pedido del contribuyente en la forma, condiciones y oportunidad que aquella determine, deberÃ¡n renovarse anualmente acreditando el mantenimiento de las causales que los habilitaron y comenzaron a regir a partir del 1Âº de enero del aÃ±o en que se formule la pertinente solicitud.(Ley 6298/84). Inmuebles abandonados ART. 128Âº.- Por las parcelas rurales y sub-rurales que estuvieren abandonadas, sin explotar o insuficientemente explotadas, sin que existan factores insalvables o la naturaleza del terreno lo justifique, se pagarÃ¡ el impuesto establecido en el presente TÃtulo con un recargo que establecerÃ¡ la ley impositiva. Se considerarÃ¡n abandonadas, sin explotar o insuficientemente explotadas, las parcelas en las que la inversiÃ³n realizada con respecto a la base imponible de la misma no supere el porcentaje que establezca la ley impositiva. A tal efecto, se computara como inversiÃ³n el valor residual de todos los bienes de uso, a exclusiÃ³n del terreno, y de cambios afectados a la explotaciÃ³n de la parcela y que allÃ se mantengan con carÃ¡cter permanente, que se considerarÃ¡n a solicitud del contribuyente mediante declaraciÃ³n jurada y de conformidad con la reglamentaciÃ³n que establezca la DirecciÃ³n. La ley impositiva determinarÃ¡ bajo que condiciones y circunstancias quedarÃ¡ sin efecto o en suspenso el recargo previsto en el presente artÃculo.(Ley 5725/81). Obligaciones fiscales - Su generaciÃ³n LiquidaciÃ³n ART. 129Âº.- Las obligaciones fiscales establecidas en el presente TÃtulo se generan por los hechos imponibles que se produzcan, con prescindencia de la incorporaciÃ³n de las valuaciones fiscales al catastro, padrÃ³n o registro y de su liquidaciÃ³n por parte de la DirecciÃ³n. Las liquidaciones para el pago del impuesto expedidas por la DirecciÃ³n sobre la base de las constancias de sus registros, no constituyen determinaciones impositivas.(Ley 5725/81). CAPITULO SEGUNDO De los contribuyentes y demÃ¡s responsables Poseedores a tÃtulo de dueÃ±o ART. 130Âº.- Son contribuyentes del impuesto establecido en el presente TÃtulo, los propietarios de las parcelas o sus poseedores a TÃtulo de dueÃ±o. Se considerarÃ¡n poseedores a tÃtulo de dueÃ±o: 1) Los compradores con escritura otorgada y aÃºn no inscriptos en la DirecciÃ³n General de Inmuebles; 2) Los compradores que tengan la posesiÃ³n aÃºn cuando no se hubiere otorgado la escritura traslativa de dominio; 3) Los que poseen con animo de adquirir el dominio por prescripciÃ³n adquisitiva.(Ley 5725/81). Responsables Solidarios ART. 131Âº.- En los casos de ventas de parcelas contemplados en el artÃculo precedente, cuando no se haya realizado la transmisiÃ³n de dominio, tanto el propietario de la parcela como el adquirente se considerarÃ¡n contribuyentes y obligados solidariamente al pago del impuesto.(Ley 5725/81). Transferencia de dominio ART. 132.- Cuando se verifique la transferencia de dominio de un sujeto exento a otro gravado, o viceversa, la obligaciÃ³n o la exenciÃ³n, respectivamente, comenzara a regir a partir del aÃ±o calendario siguiente al de la inscripciÃ³n de dicha transferencia en la DirecciÃ³n General de Inmuebles, sin perjuicio de lo dispuesto en el art. 137Âº de este CÃ³digo.(Ley 5725/81). Responsabilidad - Certificado ART. 133Âº.- Los funcionarios pÃºblicos, magistrados y escribanos de registro que autoricen actos que den lugar a la transmisiÃ³n de dominio o constituciÃ³n de derechos reales sobre inmuebles, u ordenen o intervengan en la formalizaciÃ³n de los mismos, estÃ¡n obligados a constatar el pago del impuesto por los aÃ±os no prescriptos y el correspondiente al aÃ±o de celebraciÃ³n del acto inclusive de los que dejara constancia en el instrumento del acto. A tal efecto deberÃ¡ solicitar a la DirecciÃ³n General de Rentas certificado de deuda lÃquida y exigible que deberÃ¡ ser expedido dentro del plazo de veinte (20) dÃas corridos de presentada la solicitud. Si la DirecciÃ³n General de Rentas no expidiera el certificado en el plazo establecido o no especificara la deuda liquida y exigible, podrÃ¡ autorizarse el acto dejando constancia de tales circunstancias, quedando liberado el funcionario, magistrado o escribano interviniente, y el adquirente de toda responsabilidad por la deuda, sin perjuicio de los derechos del organismo acreedor de reclamar el pago de su crÃ©dito contra el enajenante como obligaciÃ³n personal. Si al tiempo de autorizarse o formalizarse el acto no estuviere vigente la ley impositiva del ejercicio, deberÃ¡ pagarse o retenerse, como pago a cuenta y sujeto a reajuste, un importe equivalente al impuesto del aÃ±o anterior, ajustado por el setenta por ciento (70%) del coeficiente de variaciÃ³n que haya operado en el Ãndice de precios al por mayor nivel general elaborado por el Instituto Nacional de EstadÃsticas y Censos (I.N.D.E.C.), entre el mes de noviembre del Ãºltimo aÃ±o anterior y el mismo mes del aÃ±o inmediato anterior al del ejercicio. El reajuste que resulte una vez vigente la ley impositiva del ejercicio, deberÃ¡ pagarse hasta la fecha del primer vencimiento siguiente.(Ley 6298/84). ART. 134Âº.- Si el certificado de deuda lÃquida y exigible se expide en el plazo fijado en el artÃculo precedente o si habiÃ©ndose prescindido de el se comprobara la existencia de deuda, los funcionarios, magistrados o escribanos intervinientes ordenarÃ¡n o autorizarÃ¡n el acto y su inscripciÃ³n, previo pago o retenciÃ³n del monto que, como deuda lÃquida y exigible, resulte de la certificaciÃ³n, de la que se dejarÃ¡ constancia en el instrumento del acto. SerÃ¡n deducibles los importes cuyo pago se acredite con la presentaciÃ³n de los comprobantes emitidos por el organismo acreedor.(Ley 6298/84). ART. 134Âº/1.- No serÃ¡ necesario el certificado exigido en el artÃculo anterior y se podrÃ¡ autorizar el instrumento cuando: 1) El adquirente manifieste en forma expresa en el instrumento que asume la deuda que pudiera resultar, asunciÃ³n que no libera al enajenante, quiÃ©n continÃºa siendo solidariamente responsable frente al organismo receptor. El escribano o funcionario interviniente deberÃ¡ informar de este hecho en forma fehaciente dentro de los quince (15) dÃas de instrumentado el acto, a la DirecciÃ³n General de Rentas. 2) Cuando la DirecciÃ³n General de Rentas no de cumplimiento con la obligaciÃ³n de otorgar certificado de deuda liquida y exigible en la forma y plazos establecidos en los artÃculos siguientes, debiendo dejarse constancia de ello en el instrumento respectivo. En este caso el adquirente quedarÃ¡ liberado de toda responsabilidad por deuda del impuesto inmobiliario del inmueble respectivo, anteriores a su titularidad o posesiÃ³n, salvo que la transmisiÃ³n se efectÃºe a titulo gratuito y en todo caso sin perjuicio del derecho del organismo acreedor de reclamar el pago de su crÃ©dito al enajenante como obligaciÃ³n personal.(Ley 6209/83). Certificado de deuda - Plazos ART. 134Âº/2.- La DirecciÃ³n General de Rentas deberÃ¡ otorgar certificados de deuda, lÃquida y exigible dentro de los veinte (20) dÃas corridos de presentada la solicitud respectiva, en legal forma.(Ley 6209/83). ART. 134Âº/3.- Al solicitarse el certificado de deuda, el organismo receptor entregara un duplicado con la constancia de la fecha de su presentaciÃ³n. Si el certificado no se expidiere en el plazo establecido en el artÃculo anterior, el organismo respectivo deberÃ¡ dejar constancia en el duplicado de tal circunstancia a pedido.(Ley 6209/83). Certificado de deuda - Contenido ART. 134Âº/4.- El certificado expedido deberÃ¡ contener la deuda detallada por aÃ±os y cuotas actualizadas, con mas los intereses, multas y todo otro importe que deba abonarse en su caso, con especificaciÃ³n de sus conceptos, informando el total lÃquido y exigible y el dÃa de su vencimiento, que serÃ¡ calculada al Ãºltimo dÃa hÃ¡bil del mes de su expediciÃ³n, cuando se presenten antes del dÃa quince (15) de cada mes y al Ãºltimo dÃa hÃ¡bil del mes subsiguiente, cuando sea expedida con anterioridad a esa fecha.(Ley 6209/83). ART.135Âº.- No se requerirÃ¡n las certificaciones de deuda lÃquida y exigible y se podrÃ¡ ordenar o autorizar el acto y su inscripciÃ³n cuando el adquirente manifieste en forma expresa que asume la deuda que pudiera resultar, dejÃ¡ndose constancia de ello en el instrumento del acto. La asunciÃ³n de deuda no libera al enajenante, quiÃ©n serÃ¡ solidariamente responsable por ella frente al organismo acreedor.(Ley 6298/84). Responsables Solidarios ART. 135Âº/1.- Los funcionarios, magistrados y escribanos mencionados en los artÃculos precedentes serÃ¡n solidariamente responsables por la deuda al organismo acreedor y responderÃ¡n por ella ante el adquirente, si autorizan el acto sin dar cumplimiento a las obligaciones impuestas por dichas normas. (Ley 6298/84). ART. 135Âº/2.- Al solicitar la aprobaciÃ³n de planos de mensura ante la DirecciÃ³n General de Rentas, el pago al impuesto establecido por este tÃtulo y sus accesorios correspondientes al gravamen respectivo hasta el aÃ±o en que el plano se encuentre en condiciones de ser aprobado, inclusive. Si al tiempo de solicitarse el certificado no estuviere vigente la ley impositiva del ejercicio, se procederÃ¡ conforme lo establecido en el Ãºltimo pÃ¡rrafo del artÃculo 133Âº.(Ley 6298/84). ART. 135Âº/3.- Facultase a la DirecciÃ³n General de Rentas a establecer, con carÃ¡cter restrictivo y genÃ©rico, excepciones a lo previsto en los artÃculos 133Âº a 135Âº/2.(Ley 6298/84). CAPITULO TERCERO De las Exenciones - EnumeraciÃ³n ART.136Âº.- EstÃ¡n exentos del impuesto establecido en el presente titulo: 1) Las parcelas de propiedad del Estado Nacional, Estados Provinciales, Municipalidades y sus dependencias, centralizadas o descentralizadas, excepto cuando realicen bienes o presten servicios a titulo oneroso a terceros, incluidos servicios pÃºblicos, actuando como entidades de derecho privado; 2) Las parcelas de propiedad de la Iglesia CatÃ³lica ApostÃ³lica Romana, las corporaciones religiosas que se encuentren dentro de la misma y las demÃ¡s inscriptas en el Registro Nacional de Cultos, solamente con respecto a las parcelas destinadas al cumplimiento de sus fines especÃficos; 3) Las parcelas de propiedad de las comisiones municipales de fomento y las asociaciones con personerÃa jurÃdica o reconocidas por autoridad competente que tengan fines de asistencia social, salud pÃºblica, educaciÃ³n pÃºblica, deportes o fomento rural; 4) Las parcelas de propiedad de los estados extranjeros acreditados ante el gobierno de la NaciÃ³n, solamente cuando sean ocupadas como sedes oficiales de sus representantes diplomÃ¡ticos o consulares.(Ley 5725/81); 5) Las parcelas cuya valuaciÃ³n fiscal no supere el limite que anualmente establezca la ley impositiva.(Ley 6298/84). ART. 137Âº.- Para gozar de las exenciones previstas en el artÃculo anterior, excepto en el caso de las objetivas los contribuyentes deberÃ¡n solicitar su reconocimiento a la DirecciÃ³n General de Rentas mediante declaraciÃ³n jurada, acompaÃ±ando la prueba que justifique la procedencia del mismo. En todos los casos de exenciÃ³n regirÃ¡ a partir del 1Âº de enero del aÃ±o siguiente al de la presentaciÃ³n ante la DirecciÃ³n General de Rentas y caducara el 1Âº de enero del aÃ±o siguiente a aquel en que se hubiera modificado la afectaciÃ³n o demÃ¡s condiciones de las parcelas que determinaron la procedencia de la exenciÃ³n.(Ley 6298/84). CAPITULO CUARTO De la base imponible ART. 138Âº.- La base imponible del impuesto establecido en este tÃtulo esta constituida por la valuaciÃ³n fiscal, determinada por la DirecciÃ³n General de Inmuebles con arreglo a las normas que establece este CÃ³digo. Constituyen la valuaciÃ³n las operaciones tendientes a fijar el justiprecio de las parcelas y de las mejoras de carÃ¡cter permanente existentes en las mismas. La valuaciÃ³n fiscal de una parcela resultarÃ¡ de la suma del valor de la tierra y de las mejoras, que se determinarÃ¡n separadamente. No se computarÃ¡n como mejoras las construcciones declaradas inhabitables por la autoridad municipal, como tampoco los cercos y medianeras cuando sean la Ãºnica construcciÃ³n existente en la parcela. En los casos de parcelas afectadas al rÃ©gimen de propiedad horizontal, la valuaciÃ³n fiscal de cada una de las unidades resultantes se determinara sumando el valor de la parte de propiedad exclusiva, al valor proporcional que le corresponda en las partes de propiedad comÃºn. En los casos de clubes de campo regidos por la Ley NÂº 5.602, la valuaciÃ³n fiscal de cada parcela exclusiva se conformara con su propio valor mas la parte proporcional que le corresponda a su titular sobre la o las parcelas comunes, en su carÃ¡cter de condÃ³mino.(Ley 5725/81). ART. 139Âº.- El valor de las tierras y de las mejoras resultara de la ponderaciÃ³n de los correspondientes valores unitarios bÃ¡sicos, determinados de conformidad a lo establecido en los art. 140Âº y 141Âº, con las caracterÃsticas particulares de cada parcela, obtenidas de acuerdo a lo consignado en el art. 144Âº.(Ley 5725/81). ValuaciÃ³n : Tierra libre de mejoras ART. 140Âº.- Para determinar el valor de la tierra libre de mejoras se procederÃ¡ de la siguiente manera: a) Para las parcelas urbanas, la valuaciÃ³n se obtendrÃ¡ a partir de un valor unitario bÃ¡sico, determinado de acuerdo a los precios corrientes de mercado en la zona, al momento de disponerse la valuaciÃ³n general. Dicho valor unitario bÃ¡sico, referido a una parcela tipo ubicada en cada frente de manzana o unidad equivalente, serÃ¡ corregido por coeficiente de ajuste, segÃºn forma, dimensiones y ubicaciÃ³n de las parcelas. El valor asÃ obtenido, aplicado a la superficie de cada parcela, determinarÃ¡ su valor. b) Para las parcelas sub-rurales y rurales el valor se obtendrÃ¡ a partir de un valor unitario bÃ¡sico, determinado por cada zona de igual aprovechamiento econÃ³mico, de acuerdo a los precios corrientes de mercado en la zona, al momento de disponerse la valuaciÃ³n general. Dicho valor unitario bÃ¡sico serÃ¡ corregido por coeficientes de ajuste segÃºn emplazamiento y/o accesibilidad a vÃas de comunicaciÃ³n. El valor asÃ obtenido, aplicado a las superficies de igual aprovechamiento econÃ³mico que posea cada parcela determinara por suma su valor.(Ley 5725/81). ValuaciÃ³n : Mejoras ART. 141Âº.- Para determinar el valor de las mejoras se procederÃ¡ de la siguiente manera: a) Para los edificios y sus obras accesorias, los valores unitarios bÃ¡sicos, se determinarÃ¡n segÃºn destinos y tipos, de acuerdo a los costos corrientes de los mismos al momento de disponerse la valuaciÃ³n general. Dicha valores unitarios bÃ¡sicos, corregidos por coeficientes de ajuste segÃºn antigÃ¼edad y estado de conservaciÃ³n, aplicados a la cantidad de unidades, determinara su valor. b) Para las instalaciones de las parcelas rurales y sub-rurales, los valores unitarios bÃ¡sicos se determinarÃ¡n segÃºn tipos, de acuerdo a los costos corrientes de las mismas. Dicho valores unitarios bÃ¡sicos, corregidos por coeficientes de ajuste segÃºn antigÃ¼edad, aplicados a la cantidad de unidades, determinara su valor.(Ley 5725/81). Coeficiente ART. 142.- La Junta de Valuaciones, a la que hace referencia el artÃculo 149Âº, establecerÃ¡ los coeficientes de ajuste individual de los valores unitarios bÃ¡sicos a los que se refieren los arts. 140Âº y 141Âº. Los valores unitarios bÃ¡sicos no serÃ¡n susceptibles de recurso alguno, salvo el caso de error de hecho. En este supuesto el reclamo deberÃ¡ interponerse ante la DirecciÃ³n General de Inmuebles y el recurso de apelaciÃ³n, en su caso, ante la Junta de Valuaciones.(Ley 5725/81). Comisiones Asesoras: Funciones ART. 143Âº.- Los valores unitarios bÃ¡sicos, elaborados por la DirecciÃ³n General de Inmuebles, y estudiados por comisiones asesoras, serÃ¡n aprobados por la Junta de Valuaciones. Las mencionadas comisiones asesoras, que se constituirÃ¡n en la forma, proporciÃ³n y lugares que establezca la DirecciÃ³n General de Inmuebles, tendrÃ¡n a su cargo: a) Estudiar los valores unitarios bÃ¡sicos elaborados por la DirecciÃ³n General de Inmuebles. b) Recomendar la aprobaciÃ³n o modificaciÃ³n de los mencionados valores unitarios bÃ¡sicos. c) Recomendar cualquier sugerencia tÃ©cnica que pueda ser utilizada para perfeccionar y determinar con mayor justeza los valores unitarios bÃ¡sicos. d) Suscribir acta de constituciÃ³n, funcionamiento y clausura de las respectivas reuniones. El desempeÃ±o de las funciones de los miembros de las comisiones asesoras constituye carga pÃºblica y su desempeÃ±o serÃ¡ gratuita.(Ley 5725/81). ART. 144Âº.- Las caracterÃsticas particulares de las parcelas se individualizarÃ¡n sobre las bases de las declaraciones juradas de los propietarios o poseedores a tÃtulo de dueÃ±o, no de oficio por la DirecciÃ³n General de Inmuebles. La DirecciÃ³n General de Inmuebles podrÃ¡ utilizar conjunta o separadamente cualquiera de dichos procedimientos. Cuando adopte la declaraciÃ³n jurada, los responsables estarÃ¡n obligados a presentarlas en el modo, forma y tÃ©rminos que se establezcan. Dicha declaraciones juradas podrÃ¡n ser verificadas por la DirecciÃ³n General de Inmuebles para comprobar su exactitud. Cuando los responsables no la presentaren o las mismas fueren inexactas, la DirecciÃ³n General de Inmuebles, sin perjuicio de las sanciones a aplicarse de conformidad con las normas y procedimientos establecidos en este CÃ³digo, determinara de oficio las caracterÃsticas de las parcelas. La determinaciÃ³n serÃ¡ practicada indistintamente sobre la base de los antecedentes obrantes en las reparticiones provinciales, relevamientos directos en terrenos o cualquier otro sistema tÃ©cnico que la DirecciÃ³n General de Inmuebles considere conveniente adoptar. Las declaraciones juradas de los propietarios o poseedores a tÃtulo de dueÃ±o y los relevamientos directos en terreno que realice la DirecciÃ³n General de Inmuebles, se encuentran comprendidos en las disposiciones del art. 115 Âº de este CÃ³digo.(Ley 6298/84). ValuaciÃ³n general ART. 145Âº.- La valuaciÃ³n simultÃ¡nea de la totalidad de las parcelas ubicadas en la provincia, de conformidad con las normas de los artÃculos 140Âº, 141Âº y 142, constituye la valuaciÃ³n general. La valuaciÃ³n general de los inmuebles deberÃ¡ efectuarse como mÃnimo una vez cada diez aÃ±os. El Poder Ejecutivo, al disponer la valuaciÃ³n general, establecerÃ¡ la fecha de vigencia de los valores resultantes. Los valores resultantes de la valuaciÃ³n general se considerarÃ¡n notificados a partir del vencimiento del plazo para solicitar a la DirecciÃ³n General de Inmuebles los valores asignados a las parcelas de su propiedad o posesiÃ³n. A tal efecto esta reparticiÃ³n fijara la fecha de dicho vencimiento.(Ley 5725/81). ModificaciÃ³n de valuaciÃ³n fiscal ART. 146Âº.- La valuaciÃ³n fiscal de las parcelas solo podrÃ¡ ser modificada en los siguientes casos: a) ModificaciÃ³n del estado parcelario: en tal caso el valor de la o las parcelas resultantes se determinara de conformidad con lo dispuesto en los artÃculos 140Âº, 141Âº y 142Âº, tomando como valores unitarios bÃ¡sicos los establecidos en la Ãºltima valuaciÃ³n general. b) IncorporaciÃ³n o supresiÃ³n de mejoras: 1) IncorporaciÃ³n de mejoras: el valor de las mejoras resultantes se determinara de conformidad con lo dispuesto en el artÃculo 141Âº, tomando como valores unitarios bÃ¡sicos los establecidos en la Ãºltima valuaciÃ³n general. 2) SupresiÃ³n de mejoras: el valor de las mejoras suprimidas serÃ¡ deducido del valor registrado. c) Error en la asignaciÃ³n de las caracterÃsticas particulares de las parcelas, en la aplicaciÃ³n de los valores unitarios bÃ¡sicos o en las operaciones de calculo, en estos casos las rectificaciones podrÃ¡n realizarse de oficio o a pedido de parte. En los casos de los incisos a) y b) los nuevos valores tendrÃ¡n vigencia desde el primero de enero del aÃ±o siguiente a aquel en que se produjeran los hechos allÃ indicados. En los casos del inciso c), los nuevos valores reemplazarÃ¡n a los anteriores desde la fecha de vigencia de los valores que se modifican, salvo que estos hubieran resultado por error en las declaraciones juradas a que se refiere el artÃculo 144Âº, en cuyo caso se estarÃ¡ a lo dispuesto por el artÃculo 30Âº de este CÃ³digo.(Ley 5725/81). ActualizaciÃ³n de valor fiscal Casos particulares ART. 147Âº.- A propuesta de la Junta de Valuaciones, el Poder Ejecutivo podrÃ¡ establecer anualmente coeficientes de actualizaciÃ³n de los valores de las parcelas, los que surgirÃ¡n de la relaciÃ³n de valores unitarios bÃ¡sicos que resulten de aplicaciÃ³n de los art. 140Âº y 141Âº, segÃºn muestras representativas y los correspondientes a la Ãºltima valuaciÃ³n general. Sin perjuicio de lo expuesto, por resoluciÃ³n del Ministerio de EconomÃa podrÃ¡n actualizarse las valuaciones fiscales dentro de cada ejercicio fiscal, con vigencia a establecer en cada oportunidad, en los siguientes casos: a) Para la determinaciÃ³n de la base imponible de Impuesto Inmobiliario, aplicar sobre las cuotas o sobre la proporciÃ³n del impuesto anual que venzan con posterioridad a la vigencia del ajuste; b) Para la determinaciÃ³n de la base imponible mÃnima en el Impuesto a los Sellos, en los hechos que se verifiquen a partir de la fecha de publicaciÃ³n del ajuste. El ajuste previsto en el segundo pÃ¡rrafo del presente artÃculo se efectuara a la evoluciÃ³n producida en los valores promedios del mercado inmobiliario, a propuesta de la DirecciÃ³n General de Inmuebles. Las valuaciones asÃ obtenidas no podrÃ¡n superar el ochenta por ciento (80%) de los valores promedios del mercado inmobiliario.(Ley 6611/90). Recurso de ReconsideraciÃ³n o Revocatoria ART. 148Âº.- En caso de disconformidad con los valores de las parcelas, los contribuyentes podrÃ¡n interponer ante la DirecciÃ³n General de Inmuebles recurso de reconsideraciÃ³n o revocatoria, dentro del plazo de diez (10) dÃas a partir de su notificaciÃ³n. La resoluciÃ³n de la DirecciÃ³n General de Inmuebles, recaÃda sobre el recurso interpuesto conforme con las normas del pÃ¡rrafo anterior, quedarÃ¡ firma a los diez (10) dÃas de notificado, salvo que dentro de ese tÃ©rmino el recurrente interponga recurso de apelaciÃ³n ante la Junta de Valuaciones. (Ley 5725/81). ComposiciÃ³n de la Junta de Valuaciones ART. 149Âº.- La Junta de Valuaciones tendrÃ¡ su asiento en la sede de la DirecciÃ³n General de Inmuebles, y estarÃ¡ integrada por los miembros de la Junta de Catastro a que se refiere el art. 153Âº de la Ley NÂº 1.030, por el Director de la DirecciÃ³n General de Rentas, o quiÃ©n legalmente lo reemplace, por un representante de la SecretarÃa de Asuntos Agrarios y otro de la SecretarÃa de Obras PÃºblicas; y por siete representantes titulares y siete suplentes de distintas entidades integradas por contribuyentes. La presidencia del organismo serÃ¡ ejercida por el Director General de Inmuebles. Los representantes de los contribuyentes serÃ¡n designados por las entidades que a tal efecto invite la DirecciÃ³n e Inmuebles; durarÃ¡n un aÃ±o en sus cargos pudiendo ser designados nuevamente al vencimiento de dicho plazo. La designaciÃ³n para la funciÃ³n de representantes, constituye una carga pÃºblica y su ejercicio es gratuito.(Ley 6611/90). Sesiones de la Junta de Valuaciones ART. 150Âº.- La Junta de Valuaciones sesionarÃ¡ vÃ¡lidamente con la presencia de la mitad de sus miembros titulares o suplentes, y sus resoluciones se adoptarÃ¡n por simple mayorÃa de votos, compu- tÃ¡ndose doble el voto del presidente en caso de empate. Para el cometido que le encomienda este CÃ³digo, el citado organismo deberÃ¡ realizar una reuniÃ³n mensual, siempre que haya algÃºn asunto por tratar, abriÃ©ndose acta circunstanciada de cada reuniÃ³n, en la que se harÃ¡ constar todo lo tratado y resuelto con su respectivo fundamento. Para cada reuniÃ³n, los miembros deberÃ¡n ser citados por carta documento y/u otro medio fehaciente, con transcripciÃ³n del orden del dÃa a tratarse, del cual no se podrÃ¡ apartar la Junta. (Ley 6611/90). ART. 151Âº.- Las resoluciones que dicte la Junta de Valuaciones al entender los recursos contra pronunciamientos de la DirecciÃ³n General de Inmuebles fijando valuaciones serÃ¡n inapelables, debiendo ser notificadas a la citada reparticiÃ³n dentro de los cinco (5) dÃas de dictadas, quiÃ©n los comunicara a los interesados mediante la entrega de una copia de la misma, en la forma prevista por este CÃ³digo.(Ley 5725/81). NotificaciÃ³n de valuaciones ART. 152Âº.- Todas las resoluciones firmes o definitivas que fijen valuaciones deberÃ¡n ser notificadas de inmediato por la DirecciÃ³n General de Inmuebles a la DirecciÃ³n General de Rentas. Asimismo dichas reparticiones deberÃ¡n comunicarse recÃprocamente toda modificaciÃ³n vinculada a parcelas que sean de su conocimiento, con expresa indicaciÃ³n de todos los datos e informaciones que posean al respecto.(Ley 5725/81). Facultades ART. 153Âº.- Los contribuyentes del impuesto establecido por este tÃtulo, estÃ¡n obligados a denunciar a la DirecciÃ³n General de Inmuebles todos los bienes raÃces que posean en la Provincia, como asÃ tambiÃ©n facilitar a dicha reparticiÃ³n todas las informaciones que esta les solicite. Asimismo dichos responsables deberÃ¡n comunicar a la mencionada dependencia todas las modificaciones que se introduzcan en las parcelas y que inciden en su valor, dentro de los sesenta (60) dÃas de producidas las mismas. Igual obligaciÃ³n incumbe a los profesionales que intervengan en la realizaciÃ³n de las aludidas notificaciones. La DirecciÃ³n General de Inmuebles podrÃ¡ requerir a terceros, y estos estarÃ¡n obligados a suministrarlos, todos los informes que se refieren a valuaciones o tasaciones de parcelas y sus mejoras que, en el ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales, hayan realizado, contribuido a realizar o hayan debido conocer. FacÃºltase tambiÃ©n a la DirecciÃ³n General de Rentas a requerir de los contribuyentes y terceros de idÃ©ntica informaciÃ³n a la especificada en los pÃ¡rrafos precedentes, cada vez que lo estime necesario. (Ley 5725/81). ART. 154Âº.- Las autoridades de las distintas reparticiones provinciales y municipales estÃ¡n obligados a colaborar con la DirecciÃ³n General de Inmuebles en las tareas de valuaciÃ³n general, debiendo asimismo comunicar a este organismo, con posterioridad a esa tarea, cualquier circunstancia que pueda modificar el estado o el valor de las parcelas, acompaÃ±ando los elementos probatorios respectivos. La DirecciÃ³n General de Inmuebles suministrara a las municipalidades un padrÃ³n de las determinaciones efectuadas en la valuaciÃ³n general.(Ley 5725/81). ART. 155Âº.- Los propietarios, arrendatarios o poseedores, deberÃ¡n facilitar la entrada a las fincas a los funcionarios de la DirecciÃ³n General de Inmuebles a cargo de la valuaciÃ³n del bien o la constataciÃ³n de su estado. Asimismo deberÃ¡ facilitar a dichos funcionarios toda informaciÃ³n y documentos vinculados con la parcela, incluso tÃtulos y testimonios, declaraciones juradas y comprobantes de pago de tributos. Los contribuyentes citados en el art.130Âº, sus representantes o administradores deberÃ¡n comunicar a la DirecciÃ³n su domicilio o residencia.(Ley 5725/81). ART. 156Âº.- El incumplimiento de las obligaciones establecidas por los arts. 153Âº y 155Âº, serÃ¡ juzgado con arreglo a lo dispuesto por los arts. 37Âº a 39Âº de este CÃ³digo, segÃºn corresponda. Las sanciones a que se refiere este artÃculo, son las correspondientes al impuesto y accesorios establecidos en el presente tÃtulo y se aplicarÃ¡n sin perjuicio de las que corresponda por infracciÃ³n a la Ley de Catastro General y Ãnico, conforme con sus disposiciones.(Ley 5725/81). CAPITULO QUINTO Del pago ART. 157Âº.- El Impuesto Inmobiliario y recargos fijados por este tÃtulo deberÃ¡n ser pagados anualmente en forma conjunta, en una o varias cuotas, en las condiciones y tÃ©rminos que establezca la ley impositiva o la DirecciÃ³n por vÃa de resoluciÃ³n.(Ley 5725/81). ART. 158Âº.- Las parcelas constitutivas de Ãºnica propiedad de beneficiarios de la clase pasiva de las distintas cajas previsionales o de su cÃ³nyuge, considerando bienes gananciales y propios de ambos, cuya valuaciÃ³n fiscal no supere el limite que anualmente establezca la ley impositiva, gozarÃ¡n de una deducciÃ³n del sesenta por ciento (60%) sobre el impuesto anual, la que en ningÃºn caso darÃ¡ lugar a devoluciÃ³n de importes abonados en concepto de anticipos o pagos a cuenta efectuados durante el respectivo ejercicio fiscal. A tales efectos el beneficiario deberÃ¡ percibir un haber mensual no superior al mÃnimo que el Estado Nacional o Provincial fije para el sector, y a la vez el mismo deberÃ¡ constituir el Ãºnico ingreso del grupo familiar. Este beneficio serÃ¡ concedido anualmente por la DirecciÃ³n General de Rentas solo a pedido del contribuyente en la forma, condiciones y oportunidad que establezca la DirecciÃ³n y comenzara a regir a partir del 1Âº de enero del aÃ±o en que se formule la pertinente solicitud.(Ley 6298/84). TITULO SEGUNDO Impuesto a las Actividades EconÃ³micas CAPITULO PRIMERO Del Hecho Imponible ART. 159Âº.- El ejercicio habitual y a tÃtulo oneroso en jurisdicciÃ³n de la Provincia de Salta de comercio, industria, profesiÃ³n, oficio, negocios, locaciones de bienes, obras y servicios, o de cualquier otra actividad -lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se realice (zonas portuarias, espacios ferroviarios, aerÃ³dromos y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio pÃºblico y privado y todo otro de similar naturaleza) estarÃ¡ alcanzado con este impuesto en las condiciones que se determinen en los artÃculos siguientes. La habitualidad deberÃ¡ determinarse teniendo en cuenta especialmente la Ãndole de las actividades, el objeto de la empresa, profesiÃ³n o locaciÃ³n y los usos y costumbres de la visa econÃ³mica. Se entenderÃ¡ como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el ejercicio fiscal, de hechos, actos u operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes hagan profesiÃ³n de tales actividades. La habitualidad no se pierde por el hecho de que despuÃ©s de adquirida, las actividades se ejerzan en forma periÃ³dica o discontinua.(Ley 5734/82). No requisito de habitualidad ART. 160Âº.- No serÃ¡ necesario el requisito de la habitualidad respecto de las actividades que sean realizadas dentro de la provincia y que se enumeran a continuaciÃ³n: a) Profesiones liberales. El hecho imponible esta configurado por su ejercicio, no existiendo gravabilidad por la mera inscripciÃ³n en la matrÃcula respectiva; b) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del paÃs y minerales para industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdicciÃ³n. Se considerarÃ¡n Â«frutos del paÃsÂ» a todos los bienes que sean el resultado de la producciÃ³n nacional perteneciente a los reinos vegetal, animal o mineral obtenidos por acciÃ³n de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras conserven su estado natural, aÃºn en el caso de haberlos sometido a algÃºn proceso o tratamiento -indispensable o no- para su conservaciÃ³n o transporte (lavado, salazÃ³n, derretimiento, pisado, clasificaciÃ³n etc.); c) El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos) y la compra-venta y la locaciÃ³n de inmuebles. Esta disposiciÃ³n no alcanza: Ventas de inmuebles efectuadas despuÃ©s de los dos aÃ±os de su escrituraciÃ³n, en los ingresos correspondientes al enajenante, salvo que esta sea una sociedad o empresa inscripta en el Registro PÃºblico de Comercio. Este plazo no serÃ¡ exigible cuando se trate de ventas efectuadas por sucesiones, de venta de Ãºnica vivienda efectuadas por el propietario y las que se encuentren afectadas a la actividad como bienes de uso; d) Las explotaciones agrÃcolas, pecuarias, mineras, forestales e ictÃcolas; e) La comercializaciÃ³n de productos o mercaderÃas que entren a la jurisdicciÃ³n por cualquier medio; f) La intermediaciÃ³n que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones anÃ¡logas; g) Las operaciones de prÃ©stamos de dinero, con o sin garantÃa; h) Las actividades realizadas por compaÃ±Ãas, empresas, artistas de variedades, circos, parques de diversiones o similares, referidas a espectÃ¡culos pÃºblicos y bailes (Ley 5734/81). i) Toda operaciÃ³n sobre tÃtulos, letras, bonos, obligaciones y demÃ¡s papeles emitidos o que se emitan en el futuro por la NaciÃ³n, las Provincias y las Municipalidades, como asÃ tambiÃ©n las rentas producidas por los mismos y/o los ajustes de estabilizaciÃ³n o correcciÃ³n monetaria.(Ley 6611/90). j) Los intereses y/o ajustes de estabilizaciÃ³n o correcciÃ³n monetaria de depÃ³sitos en caja de ahorros, plazo fijo y cuenta corrientes bancarias (Ley 6611/90). Realidad econÃ³mica ART. 161Âº.- Para la determinaciÃ³n del hecho imponible, se atenderÃ¡ a la naturaleza especÃfica de la actividad desarrollada, con prescindencia - en caso de discrepancia- de la calificaciÃ³n que mereciera a los fines de policÃa municipal o de cualquier otra Ãndole, o a los fines del encuadramiento en otras normas nacionales, provinciales o municipales, ajenas a la finalidad de esta ley (Ley 5734/81).- CAPITULO SEGUNDO De la base imponible ART. 162Âº.- Salvo disposiciÃ³n especial en contrario la base imponible del gravamen estarÃ¡ constituida por los ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. TratÃ¡ndose de contribuyentes que lleven contabilidad rubricada, tambiÃ©n regirÃ¡ el mÃ©todo de lo devengado, pudiendo sin embargo, optar por el mÃ©todo de lo percibido aquellos que practiquen sus registraciones en base a dicho mÃ©todo. Una vez ejercida la opciÃ³n, la misma no podrÃ¡ ser modificada sin previa autorizaciÃ³n de la DirecciÃ³n, la que indicara el ejercicio fiscal a partir del cual tendrÃ¡ efecto el cambio. En todos los casos el sistema por el cual opten los contribuyentes que lleven contabilidad rubricada deberÃ¡ permitir una adecuada fiscalizaciÃ³n por parte de la DirecciÃ³n. El impuesto serÃ¡ proporcional al monto de ingresos brutos determinado segÃºn lo expresado en el pÃ¡rrafo anterior. De la base imponible no podrÃ¡n ser excluidos, salvo lo previsto en el artÃculo 165Âº, los tributos que incidan en la actividad gravada. Cuando los ingresos brutos integrantes de la base imponible deban resultar de facturas o documentos equivalentes y no existan unas u otras, o en ellos no se exprese el valor corriente de plaza para las operaciones instrumentadas, se presumirÃ¡ que este es el valor computable, salvo prueba en contrario, y la DirecciÃ³n queda autorizada para efectuar las determinaciones del gravamen por los medios que prevÃ©e este CÃ³digo en funciÃ³n de dicho valor corriente en plaza (Ley 5734/81). Devengado ART. 163Âº.- Se entenderÃ¡ que los ingresos brutos se han devengado: a)En el caso de venta de bienes inmuebles: desde el momento de la firma del boleto, de la posesiÃ³n o escrituraciÃ³n, lo que fuera anterior; b)En el caso de venta de otros bienes: desde el momento de la facturaciÃ³n, entrega del bien, o acto equivalente, lo que fuera anterior; c)En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, excepto las comprendidas en el inciso d): desde el momento en que se factura o termina, total o parcialmente la ejecuciÃ³n o prestaciÃ³n pactada, lo que fuera anterior, salvo que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el ingreso se considerarÃ¡ devengado desde el momento de la entrega de tales bienes; d)En los casos de trabajo sobre inmuebles de terceros: desde el momento de la aceptaciÃ³n del certificado de obra, parcial o total, o de la percepciÃ³n total o parcial del precio de la facturaciÃ³n, lo que fuera anterior; e)En el caso de intereses, desde el momento en que se generan y en proporciÃ³n al tiempo transcurrido hasta cada perÃodo de pago del impuesto; f)En las operaciones de ventas de inmuebles en cuotas por plazos superiores a doce (12) meses, se considerarÃ¡ ingreso bruto devengado la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en cada perÃodo; g)En los demÃ¡s casos, desde el momento en que se genere el derecho a la contraprestaciÃ³n. A estos fines se presume que el derecho a la percepciÃ³n se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.(Ley 5734/81). Percibido ART. 164Âº.- Se entenderÃ¡ que los ingresos brutos se han percibido: a) Cuando se cobren en efectivo o en especie; b) Cuando estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular o con la autorizaciÃ³n o conformidad expresa o tÃ¡cita del mismo, se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o dispuesto de ellos en cualquier otra forma.(Ley 5734/81). ART. 165Âº.- No integran la base imponible los siguientes conceptos: a) El importe correspondiente al Impuesto al Valor Agregado (dÃ©bito fiscal), Impuestos Internos e Impuesto para los Fondos: Nacional de Autopista, TecnolÃ³gicos del Tabaco y de los Combustibles. Los importes correspondientes al Impuesto sobre los Combustibles LÃquidos y Gas Natural (TÃtulo III â Ley NÂº 23.966), en tanto las operaciones no se realicen en su Ãºltima etapa de comercializaciÃ³n con expendio a consumidores finales. El no cÃ³mputo de los Ãtems mencionados, con la limitaciÃ³n seÃ±alada en el pÃ¡rrafo anterior, sÃ³lo podrÃ¡ ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los gravÃ¡menes mencionados, en tanto se encuentren inscriptos como tales, Ãºnicamente cuando deban hacerlo por ser sujetos pasivos del impuesto. el importe a computar serÃ¡ el del dÃ©bito fiscal o del monto liquidado, segÃºn se trate el impuesto al valor agregado o de los restantes gravÃ¡menes, respectivamente y en todos los casos en la medida en que correspondan a las operaciones de la actividad sujeta a impuesto, realizadas en el perÃodo fiscal que se liquida. (Texto s/ Art.1 de la Ley 7160/01 â B.O. 16285 del 05/12/01). TEXTO ANTERIOR b) Los importes correspondientes a Impuestos Internos, Impuesto al Valor Agregado (dÃ©bito fiscal), e Impuesto para los Fondos: Nacional de Autopistas, TecnolÃ³gico del Tabaco y de los Combustibles y el Impuesto sobre los Combustibles LÃquidos y Gas Natural (TÃtulo III - Ley 23.966). Esta deducciÃ³n solo podrÃ¡ ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los gravÃ¡menes citados, en tanto se encuentren inscriptos como tales, Ãºnicamente cuando deban hacerlo por ser sujetos pasivos del impuesto. El importe a computar serÃ¡ el del dÃ©bito fiscal o el del monto liquidado, segÃºn se trate del Impuesto al Valor Agregado o de los restantes gravÃ¡menes, respectivamente, y en todos los casos, en la medida en que correspondan a las operaciones de la actividad sujeta a impuesto, realizadas en el perÃodo fiscal que se liquida.(Ley 6663/92). b) Los importes que constituyen reintegro de capital, en los casos de depÃ³sito, crÃ©ditos, descuentos y adelantos y toda otra operaciÃ³n de tipo financiero, asÃ como sus renovaciones, repeticiones, prorrogas, esperas y otras facilidades, cualquiera sea la modalidad o forma de instrumentaciÃ³n adoptada; c) Las contraprestaciones que reciban los comisionistas, compaÃ±Ãas de ahorro y prÃ©stamos, consignatarios y similares, por las operaciones de intermediaciÃ³n en que actÃºen, en la parte que corresponda a terceros. TratÃ¡ndose de concesionarios o agentes oficiales de venta, lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior solo serÃ¡ de aplicaciÃ³n a los del Estado en materia de juegos de azar y similares y de combustibles; d) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado (Nacional y Provincial) y la Municipalidades; e) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de reintegros o reembolsos, acordados por la NaciÃ³n; f) Los ingresos correspondientes a la venta de bienes de uso; g) Todo otro tributo que formando parte del precio percibido por el contribuyente haya sido cobrado por este en su carÃ¡cter de agente de percepciÃ³n fijado por la norma especÃfica, siempre que como tal el contribuyente se encuentre inscripto ante el organismo recaudador correspondiente; h) Las sumas correspondientes a la venta de bienes usados, aceptados como parte de pago de otros bienes nuevos, hasta el monto que se les hubiera atribuido en oportunidad de su recep- ciÃ³n; i) Los ingresos que obtengan los bancos o entidades financieras comprendidas en la Ley NÂº 21.526, en concepto de recuperaciÃ³n de gastos efectuados por cuenta de terceros, cuando exista una efectiva coincidencia cualitativa y cuantitativa con las erogaciones que los originan; j) Las partes de las primas de seguros destinadas a reservas de riesgos en curso y matemÃ¡ticas, reaseguros pasivos y siniestros, y otras obligaciones con el asegurado.(Ley 5734/81). k) Derogado por Ley 6663/92. Base imponible Diferencia entre precio de compra y ventas ART. 166Âº.- La base imponible estarÃ¡ constituida por la diferencia entre los precios de compra y de venta, en los siguientes casos: a) Derogado por Ley NÂº 6663/92; b) ComercializaciÃ³n de billetes de loterÃa y juegos de azar autorizados, cuando los valores de compra y de venta sean fijados por el Estado; c) ComercializaciÃ³n mayorista y minorista de cigarros, cigarrillos y de tabacos manufacturados destinados a consumo final , excepto productores; d) Las operaciones de compra-venta de divisas desarrolladas por sujetos autorizados por el Banco Central de la RepÃºblica Argentina.(Ley 5734/81). Entidades Financieras Base imponible ART. 167Âº.- Para los Bancos y Entidades Financieras comprendidas en la Ley NÂº 21.526 y sus modificatorias, cuando la tasa activa no supere el diez por ciento (10%) anual,1 la base imponible estarÃ¡ constituida por la diferencia que resulte entre el total de las sumas del haber de las cuentas de resultados y los intereses y actualizaciones pasivas, ajustadas en funciÃ³n de su exigibilidad en el perÃodo fiscal. Para las tasas activas superiores al diez por ciento (10%) anual, la base imponible serÃ¡ el monto de los intereses y demÃ¡s recargos correspondientes cobrados en el perÃodo por el cual se liquida 2. (Texto incorporado por el Art. NÂº 2 de la Ley 7159 â B.O. 05/12/01). Lo dispuesto precedentemente tendrÃ¡ vigencia para las operaciones realizadas a partir del 01 de Noviembre del aÃ±o 20013. (Vigencia dada por el Art. 3 de la Ley 7159 â B.O. 05/12/01). 1 La frase marcada con negra y cursiva fue vetada por el Art. 1 inc.1) del Dec. 2286/01 del 05/12/01. 2 El segundo pÃ¡rrafo del Art.167 fue vetado Ãntegramente por el Art.1 inc.2) del Dec.2286/01 del 05/12/01. 3 La vigencia del art. 167 fue vetada Ãntegramente por el Art. 1 inc.3) del Dec. 2286/01 del 05/12/01. TEXTO ANTERIOR â (Derogado por Ley 6874 â B.O. 20/06/96). Para los bancos y entidades financieras comprendidas en la Ley NÂº 21.526 y sus modificatorias, la base imponible estarÃ¡ constituida por la diferencia que resulte entre el total de las sumas del haber de las cuentas de resultado y los intere ses y la actualizaciÃ³n pasiva, ajustadas en funciÃ³n de su exigibilidad en el perÃodo fiscal. A tal efecto se computarÃ¡n como intereses activos y pasivos las compensaciones establecidas en el art. 3Âº de Ley NÂº 21.572 y los cargos determinados de acuerdo a lo establecido con el art. 2Âº inc.a) del mismo texto legal, respectivamente.(Ley 5734/81). PrÃ©stamos particulares - Base imponible ART. 168Âº.- En los casos de operaciones de prÃ©stamos de dinero, realizadas por personas fÃsicas o jurÃdicas que no sean las contempladas por la Ley NÂº 21.526, la base imponible serÃ¡ el monto de los intereses y ajustes por desvalorizaciÃ³n monetaria. Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones no se mencione el tipo de interÃ©s, o se fije uno inferior al que determine la ley impositiva, se computara este Ãºltimo a los fines de la determinaciÃ³n de la base imponible.(Ley 5734/81). CompaÃ±Ãas de Seguros - Base imponible ART. 169Âº.- Para las compaÃ±Ãas de seguros o reaseguros, de capitalizaciÃ³n y ahorro, y de ahorro y prÃ©stamos, se considera monto imponible aquel que implique remuneraciÃ³n de los servicios o un beneficio para la entidad. Se conceptÃºan especialmente en tal carÃ¡cter: a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes, se afecte a gastos generales de administraciÃ³n, pago de dividendos, distribuciÃ³n de utilidades u otras obligaciones a cargo de la InstituciÃ³n; b) Las sumas ingresadas por locaciÃ³n de bienes inmuebles y las utilidades obtenidas en la negociaciÃ³n de tÃtulos e inmuebles, asÃ como las provenientes de cualquier otra inversiÃ³n de sus reservas.(Ley 5734/81). Combustibles lÃquidos y gas natural: Base imponible ART. 169Âº/1.- Para los casos de industrializaciÃ³n y/o comercializaciÃ³n de combustibles lÃquidos y gas natural la base imponible estarÃ¡ constituida por el precio de venta, depurada con las reducciones legalmente permitidas.(Ley 6663/92). Conceptos deducibles ART. 170Âº.- Se deducirÃ¡n de los ingresos brutos computables: a) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos acordados a los compradores de los productos o mercaderÃas o a los usuarios de los servicios por Ã©pocas de pago u otro concepto similar, efectuados en el perÃodo fiscal declarado de acuerdo con las costumbres de plaza y siempre que dichas devoluciones, bonificaciones y descuentos se efectÃºen sobre ingresos gravados y se instrumenten y contabilicen por separado; b) Para los contribuyentes que hubieren optado por el sistema del devengamiento, el importe de los crÃ©ditos incobrables producidos en el transcurso del perÃodo fiscal y que hayan debido computarse como ingreso gravado. Constituyen Ãndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: CesaciÃ³n de pago real y manifiesta; el concurso preventivo; la declaraciÃ³n de quiebra; la desapariciÃ³n del deudor; la prescripciÃ³n y la iniciaciÃ³n del cobro compulsivo. El recupero total o parcial de los crÃ©ditos incobrables deducidos con anterioridad por el contribuyente serÃ¡ considerado como ingreso gravado imputable al perÃodo fiscal en que el hecho ocurra.(Ley 5734/81). CAPITULO TERCERO De los Contribuyentes y demÃ¡s Responsables Contribuyentes de Convenio Multilateral ART. 171Âº.- Los contribuyentes que ejercen actividades en dos o mas jurisdicciones, ajustarÃ¡n su liquidaciÃ³n a las normas del Convenio Multilateral vigente.(Ley 5734/81). Contribuyentes del Impuesto - MÃnimos - Intereses DiscriminaciÃ³n de actividades ART. 172Âº.- Son contribuyentes del impuesto establecido en este tÃtulo los mencionados en el art.15Âº de este CÃ³digo que ejerzan una o mÃ¡s actividades gravadas a que se refiere el art. 159Âº. Para la aplicaciÃ³n de cuotas fijas o mÃnimos de impuestos toda actividad sujeta a gravamen comprende el rubro o conjunto de rubros que por su naturaleza se entiende que son afines o conexos. Los intereses provenientes de la financiaciÃ³n y ajustes por desvalorizaciÃ³n monetaria del precio de las actividades gravadas deben adicionarse a aquellos que lo originan. Cuando un mismo contribuyente ejerza dos o mÃ¡s actividades sometidas a distinto tratamiento fiscal, las operaciones deberÃ¡n discriminarse por cada una de ellas. Si se omitiera la discriminaciÃ³n, serÃ¡ sometido al tratamiento fiscal mÃ¡s gravoso, hasta tanto no demuestre el monto imponible de las actividades menos gravadas. Cuando habiÃ©ndolas discriminado, el total del gravamen por el perÃodo fiscal no exceda al impuesto mÃnimo correspondiente a las actividades sujeta a tratamiento fiscal mas gravoso, se deberÃ¡ tributar el impuesto mÃnimo correspondiente a esta Ãºltima.(Ley 5917/82). Agentes de: PercepciÃ³n - RetenciÃ³n - InformaciÃ³n ART.173Âº.- Los consignatarios, martilleros, acopiadores, frigorÃficos, las sociedades o empresas comerciales, industriales o civiles, las personas fÃsicas, las cooperativas, las asociaciones de productores, los organismos y reparticiones oficiales y toda otra persona o entidad que intervengan en operaciones o actos de los que deriven o puedan derivar ingresos alcanzados por el impuesto, actuarÃ¡n como agentes de retenciÃ³n, percepciÃ³n o informaciÃ³n, en los casos, formas y condiciones que la DirecciÃ³n establezca.(Ley 5734/81). CAPITULO CUARTO De las Exenciones ART. 174Âº.- EstÃ¡n exentos del pago del gravamen de este tÃtulo: a) El Estado Nacional, Estados Provinciales, Municipalidades y sus dependencias, centralizadas o descentralizadas, excepto cuando realicen bienes o presten servicios a tÃtulo oneroso a terceros, incluidos servicios pÃºblicos, actuando como entidades de derecho privado; b) Derogado por Ley 6611/90. c) Las representaciones diplomÃ¡ticas y consulares de los paÃses extranjeros acreditados ante el Gobierno de la RepÃºblica , en las condiciones establecidas por la Ley NÂº 13.238; d) Las bolsas de comercio autorizadas a cotizar tÃtulos-valores y los mercados de valores; e) Derogado por Ley 6583/90. f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseÃ±anza oficial, reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones; g) Las operaciones realizadas por las entidades o comisiones de beneficencias, de bien pÃºblico, asistencia social, cientÃficas, artÃsticas, culturales y deportivas, cooperadoras, fundaciones, sociedades de fomento e instituciones religiosas, siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constituciÃ³n o documento similar y, en ningÃºn caso, se distribuyan directa o indirectamente entre los socios; h) Las asociaciones, entidades sindicales y gremiales, reconocidas como tales por la autoridad competente, Ãºnicamente en la parte de los ingresos que no provengan del ejercicio de actos de comercio y/o industria; i) Las entidades mutualistas constituidas de conformidad con la legislaciÃ³n vigente, con la excepciÃ³n de la actividad que puedan realizar en materia de seguros; j) Las cooperativas de consumo que tengan su sede central en esta provincia, por las operaciones que realicen con sus socios; k) Las exportaciones, entendiÃ©ndose por tales actividades la consistente en la venta de productos y mercaderÃas efectuadas al exterior por el exportador, con sujeciÃ³n a los mecanismos aplica- dos por la AdministraciÃ³n Nacional de Aduanas; Esta exenciÃ³n no alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depÃ³sito, comisionistas y despachantes de aduanas, y toda otra de similar naturaleza; l) La impresiÃ³n, ediciÃ³n, distribuciÃ³n y/o venta de diarios, periÃ³dicos, revistas y libros culturales, cientÃficos y tÃ©cnicos, de actualidades y/o difusiÃ³n o informaciÃ³n; m) El trabajo personal ejecutado en relaciÃ³n de dependencia, con remuneraciÃ³n fija o variable, y el desempeÃ±o de cargos pÃºblicos; n) Las cooperativas de comercializaciÃ³n e industrializaciÃ³n de productos agropecuarios, mineros, forestales, que tengan su sede central en esta provincia, por las operaciones que realicen respecto de los productos recibidos de los mismos productores socios de ellas; Ã±) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuados por empresas constituidas en el exterior, en estados con los cuales el paÃs tenga suscritos o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposiciÃ³n en la materia, de los que surja, a condiciÃ³n de reciprocidad, que la aplicaciÃ³n de gravÃ¡menes queda reservada Ãºnicamente al paÃs en el cual estÃ©n constituidas las empresas; o) Honorarios de Directores y Consejos de Vigilancia y otros de similar naturaleza, hasta la suma que en proporciÃ³n mensual equivalga a siete (7) veces el salario mÃnimo, vital y mÃ³vil. (Ley 6583/90). p) Jubilaciones y otras pasividades, en general; q) Los ingresos de los socios y accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes de los servicios prestados en las mismas, hasta la suma que en proporciÃ³n mensual equivalga a siete (7) veces el salario mÃnimo, vital y mÃ³vil. Esta exenciÃ³n no alcanza a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de servicios por cuenta de terceros, aÃºn cuando dichos terceros serÃ¡n socios o accionistas o tengan inversiones que no integren el capital societario. Tampoco alcanza a los ingresos de las cooperativas citadas.(Ley 6583/90). r) Los intereses y/o ajustes de estabilizaciÃ³n o correcciÃ³n monetaria de depÃ³sitos en caja de ahorro, cuando los fondos que lo generan hayan sido impuestos como consecuencias de una disposiciÃ³n legal o administrativa originada en regÃmenes laborales o resoluciÃ³n judicial en relaciÃ³n a montos depositados en juicio, cualquiera sea la naturaleza u origen de estos.(Ley 6611/90); s) Los ingresos de profesiones liberales, correspondientes a cesiones o participaciones que les efectÃºen otros profesionales, cuando estos Ãºltimos computen la totalidad de los ingresos como materia gravada; Esta disposiciÃ³n no serÃ¡ de aplicaciÃ³n en los casos de cesiones o participaciones efectuadas por empresas y/o sociedades inscriptas en el Registro PÃºblico de Comercio; t) Las actividades ejercidas por emisoras de radio y televisiÃ³n; u) El intercambio de combustibles lÃquidos y gas natural realizado entre refinadores (Ley 6663/92). v) Los intereses de depÃ³sitos en Cajas de Ahorro y a Plazo Fijo y Cuentas Corrientes Bancarias (Dec. 1963/93). w) La producciÃ³n de bienes - excluida la industrializaciÃ³n de hidrocarburos- efectuada en la Provincia de Salta por empresas con planta industrial radicada en la misma, excepto las operaciones realizadas con consumidores finales. (Ley 6736/94). x) La producciÃ³n primaria efectuada en la Provincia - excepto petrÃ³leo crudo y gas natural - en su primera etapa de comercializaciÃ³n, en tanto las operaciones no se realicen con consumidores finales. (Ley 6736/94). y) La construcciÃ³n a partir del ejercicio fiscal 1.995, inclusive.(Ley 6736/94). z) Las agencias de viajes, inscriptas y con licencia vigente en el Registro Nacional de la Ley NÂº 18.829, por las operaciones de organizaciÃ³n e intermediaciÃ³n de servicios turÃsticos, viajes, excursiones, venta de pasajes y similares realizados en territorio nacional, excluidas las actividades de prestaciÃ³n directa de servicios de hotelerÃa, restaurante y afines, y la prestaciÃ³n directa de transporte no afectado exclusivamente al servicio turÃstico aunque estÃ©n integrados o pudieran pertenecer o ser explotados por los titulares de agencias de viajes.(Ley 6770/95) a) La enseÃ±anza de formaciÃ³n y/o perfeccionamiento en materia turÃstica y/u hotelera, comprendiendo exclusivamente las actividades consistentes en el desarrollo de cursos acadÃ©micos y el otorgamiento de tÃtulos en administraciÃ³n y gestiÃ³n dirigidas al desarrollo y gestiÃ³n del turismo. Las actividades consistentes en organizaciÃ³n de congresos cientÃficos, econÃ³micos o de otra naturaleza y la organizaciÃ³n de visitas conjuntas para integrantes de empresas o entidades especÃficas a centros y circuitos de atracciÃ³n turÃstica.(Ley 6770/95).(*) b) Las organizaciones internacionales y nacionales y entidades gremiales empresarias o profesionales directamente vinculadas al sector turÃstico, por las actividades vinculadas exclusivamente al desarrollo y fomento del turismo.(Ley 6770/95) . (*) (*) Se interpreta que deberÃa decir inciso aâ) e inciso bâ). câ) Derogado por Art.1 inc) c) de la Ley 7159.(B.O. NÂª 16285 del 05/12/01). TEXTO ANTERIOR. Las operaciones financieras realizadas por los bancos y entidades comprendidas en la ley 21526 o la que en el futuro la reemplace.(Texto s/Ley 6874 - B.O. 26/06/96). c) dâ) 1 Las cooperativas de provisiÃ³n que tengan sus sedes central o sucursal instaladas en esta Provincia, por las operaciones que realicen con sus socios que tengan domicilio fiscal en la Provincia y siempre que se marque una incidencia en menos en el precio.(Texto s/Ley 7157.Art. 1. B.O. 16277 del 23/11/01). 1A travÃ©s del Dec.2235/01 (B.O. 23/11/01), se aclara que este inciso c) incluido en el art 174 deberÃa correr a continuaciÃ³n de los incisos z, a, b y câ como nuevo inciso dâ (âde primaâ). âArt. 174 bis.- Las exenciones establecidas en el artÃculo anterior, resultarÃ¡n procedentes, cuando se verifiquen concurrentemente los siguientes requisitos: a) Que el contribuyente reÃºna los recaudos exigidos por el artÃculo 174 del CÃ³digo Fiscal. b) Que no registre deuda exigible respecto de los tributos legislados por el CÃ³digo Fiscal, correspondientes al perÃodo anterior al de la fecha de presentaciÃ³n del pedido. De verificarse la existencia de deuda, la DirecciÃ³n no emitirÃ¡ la pertinente ResoluciÃ³n o Constancia â segÃºn corresponda â salvo que la misma sea regularizada previamente. c) Las exenciones que correspondan con encuadre en los incisos d); f); j); k); l); n); Ã±); o); q); t); u); w); x); y); z); aâ); y bâ) del artÃculo 174 bis del CÃ³digo Fiscal serÃ¡n procedentes en tanto el sujeto beneficiario dÃ© cumplimiento a la presentaciÃ³n de las respectivas declaraciones juradas y demÃ¡s deberes formales, conforme a disposiciones de la DirecciÃ³n mediante ResoluciÃ³n. d) Las constancias y/o resoluciones de exenciÃ³n emitidas por la DirecciÃ³n General de Rentas tendrÃ¡n un determinado perÃodo de vigencia, facultÃ¡ndose a la misma a reglamentar su procedimiento de emisiÃ³n. El plazo de vigencia mencionado no podrÃ¡ ser superior a cinco (5) aÃ±os.â (ArtÃculo incorporado por la Ley 7256 Art NÂº 1 - B.O. 18/11/2003). CAPITULO QUINTO De la determinaciÃ³n y pago ART. 175Âº.- El perÃodo fiscal comienza el 1Âº de Enero y termina el 31Âº de Diciembre. La determinaciÃ³n del gravamen se efectuara sobre la base de declaraciones juradas en la forma prevista en este CÃ³digo, cuyas fechas de presentaciÃ³n serÃ¡n establecidas por la DirecciÃ³n. La ley impositiva fijarÃ¡ la alÃcuota general del gravamen, las alÃcuotas particulares y los montos mÃnimos y fijos que por rubros o actividades se establezcan para cada perÃodo fiscal.(Ley 5734/81). Anticipos ART. 176Âº.- El pago se harÃ¡ por el sistema de anticipos y ajuste final, sobre ingresos calculados sobre base cierta, en las condiciones y plazos que determine la DirecciÃ³n.(Ley 5734/81). Contribuyentes de Convenio Multilateral ART. 177Âº.- TratÃ¡ndose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18/08/77 y sus modificaciones, los anticipos y el pago final serÃ¡n mensuales, con vencimiento dentro del mes subsiguiente, en fecha a determinar por la ComisiÃ³n Plenaria prevista en el convenio citado y que se trasladarÃ¡ al primer dÃa hÃ¡bil posterior cuando la fecha adoptada con carÃ¡cter general recayera en un dÃa que no lo fuera.(Ley 5734/81). ART. 178Âº.- El impuesto se liquidarÃ¡ por declaraciÃ³n jurada, en los plazos y condiciones que determine la DirecciÃ³n, la que establecerÃ¡, asimismo, los requisitos necesarios a los efectos de la inscripciÃ³n de los contribuyentes y demÃ¡s responsables. Juntamente con la liquidaciÃ³n del Ãºltimo pago del ejercicio deberÃ¡n presentar una declaraciÃ³n jurada en la que se resuma la totalidad de las operaciones del aÃ±o. Los contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18/08/77 y sus modificaciones presentarÃ¡n: a) Con la liquidaciÃ³n del primer anticipo: una declaraciÃ³n jurada determinativa de los coeficientes de ingresos y gastos a aplicar segÃºn las disposiciones del citado Convenio, durante el ejercicio; b) Con la liquidaciÃ³n del Ãºltimo pago: una declaraciÃ³n jurada en la que se resumirÃ¡n las operaciones de todo el ejercicio(Ley 5734/81). IniciaciÃ³n y cese de Actividades ART. 179Âº.- En los casos de iniciaciÃ³n de actividades deberÃ¡ solicitarse - con carÃ¡cter previo- la inscripciÃ³n como contribuyente, presentando una declaraciÃ³n jurada y abonando el impuesto mÃnimo que correspondiera a la actividad. En caso de que durante el perÃodo fiscal el impuesto a liquidar resultare mayor, lo abonado al iniciar la actividad serÃ¡ tomado como pago a cuenta, debiendo satisfacerse el saldo resultante. En caso de que la determinaciÃ³n arrojare un impuesto menor, el pago del impuesto mÃnimo efectuado serÃ¡ considerado como Ãºnico y definitivo del perÃodo. El cese de actividades implica la terminaciÃ³n del perÃodo fiscal y la obligaciÃ³n de presentar la declaraciÃ³n jurada correspondiente a las actividades realizadas hasta esa fecha y pagar el gravamen resultante dentro del plazo de quince (15) dÃas de producido. Si se tratare de contribuyentes con impuesto fijo, su monto se determinara en proporciÃ³n al tiempo en que se hubiere ejercido la actividad, computÃ¡ndose a tal efecto el trimestre de cese como trimestre completo. Lo dispuesto en el pÃ¡rrafo anterior no se aplicara a las trasferencias de fondo de comercio, en los que se considerarÃ¡ que el adquirente continÃºa la actividad de su antecesor y le sucede en las obligaciones fiscales correspondientes, sin perjuicio de lo dispuesto en el artÃculo 19Âº de este CÃ³digo(Ley 5734/81). Responsable Sustituto ART. 179Âº/1.- La DirecciÃ³n podrÃ¡ eximir de la obligaciÃ³n de inscripciÃ³n y/o presentaciÃ³n de declaraciones juradas a los contribuyentes de este impuesto, que se encuentren sujetos a regÃmenes de retenciÃ³n en la fuente total de la alÃcuota prevista en la ley impositiva vigente. Igual actitud podrÃ¡ asumir respecto de las actividades mencionadas en el inciso h) del artÃculo 160Âº de este CÃ³digo en tanto el contribuyente no desarrolle habitualmente estas actividades en la Provincia. En ambos supuestos los contribuyentes eximidos por la DirecciÃ³n de la obligaciÃ³n de la inscripciÃ³n no estarÃ¡n sujetos a los montos mÃnimos que establezca la ley impositiva (Ley 6611/90). ART. 180Âº.- Derogado s/Ley NÂº 5.917/82. ART. 181Âº.- Para la actividad de espectÃ¡culos pÃºblicos y bailes que resulten alcanzados por este impuesto, realizados por compaÃ±Ãas, empresas, artistas de variedades, circos, parques de diversiones, o similares, ya sea que se cobre o no derecho de entrada, la Municipalidad habilitante, con carÃ¡cter previo, deberÃ¡ requerir a los sujetos enunciados precedentemente y a sus representantes, apoderados, promotores, organizadores, intermediarios, propietarios del local, etc., la acreditaciÃ³n del cumplimiento de lo dispuesto en el art. 179Âº y demÃ¡s obligaciones establecidas en este CÃ³digo, caso contrario no procederÃ¡ la habilitaciÃ³n por la autoridad Municipal, o la DirecciÃ³n con el auxilio de la fuerza pÃºblica procederÃ¡ a la suspensiÃ³n del espectÃ¡culo.(Ley 5734/81). Pago Provisorio de impuestos vencidos ART. 182Âº.- En los casos de contribuyentes que no ingresen uno o mas anticipos, o no presenten declaraciones juradas por uno o mas perÃodos fiscales, y la DirecciÃ³n conozca por declaraciones juradas o determinaciones de oficio la medida en que les ha correspondido tributar el gravamen en anticipos o perÃodos anteriores, los emplazara para que dentro de los quince (15) dÃas presenten las declaraciones juradas e ingresen el tributo correspondiente. Si dentro de dicho plazo los contribuyentes no regularizan su situaciÃ³n, la DirecciÃ³n, sin otro tramite, podrÃ¡ exigirles el pago a cuenta del tributo que en definitiva les corresponda abonar de una suma determinada segÃºn las siguientes pautas: a) Si el incumplimiento se refiere a anticipos del aÃ±o fiscal en curso, el importe del Ãºltimo anticipo ingresado correspondiente a dicho perÃodo, o de la proporciÃ³n que resulte de dividir el impuesto determinado por el Ãºltimo perÃodo fiscal declarado por la cantidad de anticipos que el contribuyente estuviere obligado a ingresar por el aÃ±o en curso, lo que resulte mayor, multiplicado por la cantidad de anticipos adeudados; b) Si el incumplimiento se refiere a perÃodos fiscales completos, un importe equivalente al impuesto determinado en el Ãºltimo perÃodo fiscal declarado, o del Ãºltimo anticipo ingresado multiplicado por la cantidad de anticipos que hubiera debido ingresarse en el perÃodo fiscal correspondiente a dicho anticipo ingresado, el que resulte mayor, por cada perÃodo fiscal adeudado con deducciÃ³n de los anticipos ingresados imputables al o los perÃodos fiscales reclamados. En todos los casos los importes de anticipos o de declaraciones juradas anuales serÃ¡n actualizadas de conformidad a la variaciÃ³n de los Ãndices de precios al por mayor nivel general elaborados por el Instituto Nacional de EstadÃsticas y Censos (INDEC), producida entre el penÃºltimo mes anterior a aquel a que se refiere el anticipo o declaraciÃ³n jurada tomado como base para la determinaciÃ³n y el penÃºltimo mes anterior para aquel en que se practique la determinaciÃ³n. TratÃ¡ndose de contribuyentes no inscriptos, la DirecciÃ³n los emplazara en la forma indicada en el pÃ¡rrafo anterior, y en caso de falta de regularizaciÃ³n, podrÃ¡ requerir a cuenta del tributo que en definitiva les corresponda abonar, un importe equivalente al doble del impuesto mÃnimo que corresponda por cada perÃodo fiscal omitido, mas los importes correspondientes a los anticipos del aÃ±o fiscal en curso, a razÃ³n de la proporciÃ³n correspondiente al doble del impuesto mÃnimo del perÃodo fiscal en curso por cada anticipo omitido. Los importes determinados de conformidad a las normas precedentes serÃ¡n susceptibles de la aplicaciÃ³n de los accesorios previstos por este CÃ³digo.(Ley 6611/90). ExcepciÃ³n Detracciones - AplicaciÃ³n alÃcuota general ART. 183Âº.- Del ingreso bruto no podrÃ¡n efectuarse detracciones que las explÃcitamente enunciadas en la presente ley, las que Ãºnicamente podrÃ¡n ser usufructuadas por parte de los responsables que en cada caso se indican. No dejarÃ¡ de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido previsto en forma expresa en esta ley o en la ley impositiva. En tal supuesto, se aplicarÃ¡ la alÃcuota general.(Ley 5734/81). Pago de contribuyentes de Convenio Multilateral ART. 184Âº.- El Banco Provincial de Salta efectuara la percepciÃ³n de los impuestos correspondientes a todos los fiscos, que deban efectuar los Contribuyentes del Convenio Multilateral del 18/08/77, acreditando en la cuenta oficial habilitada al efecto los fondos resultantes de la liquidaciÃ³n realizada en favor de esta Provincia, y practicando las transferencias que resulten en favor de los fiscos respectivos, a condiciÃ³n de reciprocidad. La recaudaciÃ³n y transferencias respectivas, por ingresos de otros fiscos, se hallarÃ¡n exentos del impuesto de sellos respectivos. Las normas relativas a la mecÃ¡nica de pago y transferencias y los formularios de pago serÃ¡n dispuestos por la ComisiÃ³n Arbitral del Convenio Multilateral.(Ley 5784/81). ART. 185Âº A 225Âº.- Derogados por Ley NÂº 5040/76.- TITULO QUINTO Impuesto de Sellos CAPITULO PRIMERO Hecho Imponible ART. 226Âº.- Por los actos, contratos y operaciones comprendidas en las disposiciones de este CÃ³digo y la ley impositiva que se realicen en el territorio de la Provincia, se pagarÃ¡ el impuesto que establece este TÃtulo, con arreglo a los montos y alÃcuotas que fije la ley impositiva (Dec. Ley 09/75). Hechos Imponibles fuera de la Provincia - Improcedencia DevoluciÃ³n de Impuesto ART. 227Âº.- Se encuentran tambiÃ©n sujetos al pago de este impuesto los actos, contratos y operaciones realizadas fuera de la jurisdicciÃ³n de la Provincia, cuando de su texto o como consecuencia de los mismos, resulte que deban ser negociados, ejecutados o cumplidos en ella. Se considerarÃ¡n asimismo gravados con el presente impuesto los contratos de seguros que cubren riesgos sobre cosas situadas o personas domiciliadas en este Provincia. Salvo en los casos previstos por este CÃ³digo o leyes fiscales especiales, el hecho de que queden sin efecto los actos o no se utilicen total o parcialmente los instrumentos no darÃ¡ lugar a devoluciÃ³n, imputaciÃ³n, compensaciÃ³n o canje del impuesto.(Dec.Ley 09/75). InstrumentaciÃ³n - Existencia material ART. 228Âº.- Por todos los actos, contratos y operaciones a que se refieren los artÃculos anteriores, deberÃ¡ satisfacerse el impuesto correspondiente por el solo hecho de su instrumentaciÃ³n o existencia material, con abstracciÃ³n de su validez, eficacia jurÃdica o verificaciÃ³n de sus efectos (Dec.Ley 09/75). Independencia de Impuestos ART. 229Âº.- Los gravÃ¡menes establecidos en virtud de este TÃtulo son independientes entre si, y deben ser satisfechos aÃºn cuando varias causas de tributaciÃ³n concurran a un solo acto, salvo expresa disposiciÃ³n en contrario (Dec .Ley 09/75). Correspondencia Epistolar o TelegrÃ¡fica ART. 230Âº.- Los actos, contratos y operaciones realizadas por correspondencia epistolar o telegrÃ¡fica, estarÃ¡n sujetos al pago del Impuesto de Sellos desde el acto de su perfeccionamiento. A tal efecto, se considerarÃ¡ como perfeccionamiento del acto, contrato u obligaciÃ³n, la correspondencia en la cual se acepta una oferta, transcribiendo sus tÃ©rminos o sus enunciados o elementos esenciales. Las demÃ¡s cartas u otros documentos que sin reunir las condiciones arriba expresadas se refieran a obligaciones o a actos preexistentes o a crearse, abonarÃ¡n el impuesto en el momento de ser presentados en juicio. En estos casos no se pagarÃ¡ mas que un solo impuesto por todas las cartas que se refieran a la misma obligaciÃ³n. Se hallan igualmente sujetos al impuesto, las propuestas o presupuestos, subscriptas por el aceptante, desde la fecha de su firma por este. Las disposiciones precedentes no regirÃ¡n cuando se probare que los mismos actos, contratos u operaciones, se encuentren consignados en el instrumento debidamente repuestos(Dec.Ley 09/75). Obligaciones accesorias ART. 231Âº.- En los casos de obligaciones accesorias se liquidarÃ¡ el impuesto aplicable a las mismas conjuntamente con el que corresponda a la obligaciÃ³n principal, salvo que se probara que esta Ãºltima ha sido formalizada por instrumento separado en el cual se ha satisfecho el gravamen correspondiente. (Dec.Ley 09/75). Obligaciones a plazo estipuladas en el mismo acto ART.232Âº.- No constituyen hechos imponibles las obligaciones a plazo que se estipulen en el mismo acto para el cumplimiento de las prestaciones relacionadas con los contratos en los cuales, por cualquier razÃ³n o tÃtulo, se convenga la transferencia del dominio de bienes muebles o inmuebles (Dec.Ley 09/75). Obligaciones sujetas a condiciÃ³n ART. 233Âº.- Las obligaciones sujetas a condiciÃ³n serÃ¡n consideradas como puras y simples a los fines de la aplicaciÃ³n del impuesto.(Dec.Ley 09/75). PrÃ³rroga de Impuestos ART. 234Âº.- Toda prÃ³rroga expresa de contrato serÃ¡ considerada como una nueva operaciÃ³n sujeta a impuesto.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO SEGUNDO De los Contribuyentes y demÃ¡s Responsables ART. 235Âº.- Son contribuyentes del impuesto todas aquellas personas de existencia real o jurÃdica que realicen las operaciones, formalicen los actos o contratos u originen las actuaciones previstas por este TÃtulo. En los contratos de crÃ©ditos recÃprocos, el impuesto estarÃ¡ a cargo del solicitante o usuario del mismo. En los pagarÃ©s, letras de cambio y ordenes de pago el impuesto estira a cargo del librador. El impuesto a los giros bancarios y los instrumentos de transferencia de fondos estira a cargo del tomador o mandante, respectivamente. En los contratos, pÃ³lizas de seguro y en los tÃtulos de capitalizaciÃ³n y ahorro el impuesto estira a cargo del asegurado o del suscriptor, respectivamente. En los contratos de concesiÃ³n, otorgado por cualquier autoridad administrativa el impuesto estarÃ¡ a cargo del concesionario (Dec.Ley 09/75). Solidaridad ART. 236Âº.- Son solidariamente responsables del pago del tributo, sus recargos, multas e intereses, los que endosen, emitan, presenten, tramiten, autoricen o tengan en su poder documentos sin el impuesto correspondiente o con uno menor. Las personas o entidades que realicen o registren operaciones gravadas, actuarÃ¡n como agentes de retenciÃ³n o percepciÃ³n, ajustÃ¡ndose a los procedimientos que establezca la ley impositiva o la DirecciÃ³n por vÃa de resoluciÃ³n.(Dec.Ley 09/75). Parte exenta ART. 237Âº.- Si en la relaciÃ³n de los hechos imponibles intervienen dos o mÃ¡s personas y algunos de los intervinientes estuviera exento del pago del gravamen por disposiciÃ³n de este CÃ³digo o de leyes fiscales especiales, la obligaciÃ³n fiscal se considerarÃ¡ en este caso divisible y la exenciÃ³n se limitara a la cuota que le corresponda a la persona exenta (Dec.Ley 09/75). Agentes de RetenciÃ³n ART. 238Âº.- Las personas fÃsicas, bancos, sociedades, empresas y compaÃ±Ãas de seguro que realicen los hechos imponibles previstos por el presente TÃtulo, efectuarÃ¡n el pago del impuesto correspondiente por cuenta propia y de sus codeudores como agente de retenciÃ³n, ajustÃ¡ndose a los procedimientos de percepciÃ³n que establezca este CÃ³digo, Leyes fiscales especiales o la reglamentaciÃ³n. A tal efecto son responsables directos del pago total de los gravÃ¡menes respectivos.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO TERCERO Actos, Contratos y Operaciones ART. 239Âº.- En toda transmisiÃ³n de dominio de inmuebles ubicados en jurisdicciÃ³n de la Provincia de Salta a tÃtulo oneroso, se liquidarÃ¡ el Impuesto de Sellos pertinentes sobre el precio convenido. Si no se fija precio o cuando el precio estipulado sea menor, se tomarÃ¡ la base imponible aplicada para la determinaciÃ³n del gravamen en el Impuesto Inmobiliario, salvo el caso de venta en remate judicial o de instituciones oficiales que otorguen prÃ©stamos hipotecarios. Igual procedimiento se adoptara en la transmisiÃ³n de la nuda propiedad. En los casos de compra-venta voluntaria o forzosa, o de permuta, el impuesto estarÃ¡ a cargo de cada una de las partes, por mitades, salvo convenciÃ³n en contrario. En los casos establecidos precedentemente se abonarÃ¡ el impuesto sobre el total de la operaciÃ³n, aÃºn cuando en el contrato se reconozcan hipotecas pre-existentes descontadas del precio (Dec.Ley 09/75). ART. 239Âº/1.- Ley 6583/90 - 6589/90 Derogado por ley 6611/90. Partes Indivisas ART. 240Âº.- Cuando la operaciÃ³n verse sobre partes indivisas, se aplicara el impuesto en proporciÃ³n al valor econÃ³mico de la parte que sea materia del contrato.(Dec.Ley 09/75). Permutas de Inmuebles, Muebles ART. 241Âº.- En las permutas de inmuebles, el impuesto se aplicara sobre la mitad del valor constituido por las sumas de las bases imponibles de los bienes que se permutan o el valor asignado a los mismos, si este fuera mayor. En la permuta de bienes muebles o semovientes del tributo se liquidarÃ¡ sobre la mitad de las sumas de los valores asignados a ellos en el documento o en la declaraciÃ³n jurada que en su defecto deberÃ¡n presentar los celebrantes. Si la permuta fuese de inmuebles por muebles y/o semovientes, el impuesto se determinara con arreglo a la base imponible de los primeros o al valor asignado a los segundos, si este fuese mayor. En el caso de incluirse en la permuta inmuebles situados fuera de la provincia, su valor deberÃ¡ probarse acreditando la valuaciÃ³n fiscal de los mismos.(Dec.Ley 09/75). Inmuebles ubicados dentro y fuera de la JurisdicciÃ³n ART. 242Âº.- Cuando se celebren actos o contratos referidos a inmuebles situados parte en jurisdicciÃ³n de la Provincia y parte fuera de ella y no se establezca su valor econÃ³mico, o se fije un monto global a la operaciÃ³n sin especificar por separado los respectivos valores, el impuesto se aplicara solamente sobre la base imponible de los inmuebles ubicados en jurisdicciÃ³n de la Provincia. (Dec.Ley 09/75). Inmuebles ubicados fuera de la Provincia ART. 243Âº.- Cuando se celebren actos, contratos u operaciones referidos exclusivamente a un inmueble ubicado fuera de jurisdicciÃ³n provincial, se pagarÃ¡ solamente el impuesto fijo que establezca la ley impositiva.(Dec.Ley 09/75). Renta Vitalicia ART. 244Âº.- En los contratos de renta vitalicia, el valor para aplicar el impuesto serÃ¡ igual al importe decuplo de una anualidad de renta; cuando no pudiera establecerse su monto se tomarÃ¡ como base una renta mÃnima del seis por ciento (6%) anual de la base imponible del Impuesto Inmobiliario o del valor estimativo que fije la DirecciÃ³n General cuando se tratare de bienes muebles.(Dec.Ley 09/75). Base Imponible - Transferencia de automotores ART. 244Âº/1.- TratÃ¡ndose de transferencia de automotores a tÃtulo oneroso, se liquidarÃ¡ el correspondiente Impuesto de Sellos sobre el precio convenido. Si no se fija precio o cuando el precio estipulado, para el modelo respectivo, sea menor al determinado por la tabla anual anexa a la ResoluciÃ³n General de la AdministraciÃ³n Federal de Ingresos PÃºblicosâDirecciÃ³n General Impositiva (AFIP-DGI) correspondiente al Impuesto sobre Bienes Personales, o el que en el futuro lo reemplace, se tomarÃ¡ este Ãºltimo como base imponible para la del gravamen. Para el caso de modelos que, en razÃ³n de su antigÃ¼edad no estÃ©n valuados en los respectivos listados de la AFIP-DGI antes mencionada, se tomarÃ¡ el valor del Ãºltimo modelo previsto deduciÃ©ndoselo a razÃ³n del cinco por ciento (5%) por aÃ±o de antigÃ¼edad excedente, aplicÃ¡ndose el mismo, por cada aÃ±o, sobre el valor residual obtenido del aÃ±o inmediato anterior al que corresponda.(DEC.707/2000).(Ley 7083 â Art. 25 â B.O. 23/06/00). CAPITULO CUARTO Base Imponible Usufructo, Uso y HabitaciÃ³n ART. 245Âº.- En los contratos que establezcan derechos reales de usufructo, uso o habitaciÃ³n, cuyo valor no este expresamente determinado, el monto se fijara de acuerdo con lo dispuesto en el artÃculo anterior.(Dec.Ley 09/75). Derechos Reales: Servidumbre y Anticresis ART. 246Âº.- La base imponible en los actos de constituciÃ³n de derechos reales de servidumbre y anticresis, serÃ¡: 1) En la servidumbre estarÃ¡ constituida por el monto estipulado por las partes en el acto de su constituciÃ³n; 2) En la anticresis por el capital e intereses estipulados entre el deudor y el acreedor ancresista, (Dec.Ley 09/75). ART. 247Âº.- Derogado por Ley 6611/90. Cesiones de acciones, derechos y transacciones sobre inmuebles ART. 248Âº.- En las cesiones de acciones y derechos y transacciones sobre inmuebles, el impuesto pertinente se liquidarÃ¡ sobre la parte proporcional de la base imponible del Impuesto Inmobiliario correspondiente a las acciones y derechos cedidos o sobre el precio convenido cuando este fuera mayor al de la referida proporciÃ³n.(Dec.Ley 09/75). Contratos de ConcesiÃ³n ART. 249Âº.- En los contratos de concesiÃ³n, y sus cesiones, transferencias o prÃ³rrogas, otorgadas por cualquier autoridad, el impuesto se liquidarÃ¡ sobre el valor de la cesiÃ³n o los valores convenidos si estos fuesen mayores.(Dec.Ley 09/75). Contratos de Tracto o EjecuciÃ³n Sucesiva ART. 250Âº.- En los contratos de tracto o ejecuciÃ³n sucesiva, el impuesto se aplicara sobre el valor correspondiente a su duraciÃ³n total. Cuando en los contratos a que se refiere el presente artÃculo no se fijen plazos, la base imponible serÃ¡ la siguiente: 1) En los contratos de locaciÃ³n o sublocaciÃ³n de inmuebles, el importe total de dos (2) aÃ±os de alquiler cuando se trate de locales destinados para comercio e industria y de un aÃ±o y medio ( 1 1/2) cuando ellos sean para vivienda. 2) En los demÃ¡s contratos, el importe total que corresponda en dos (2) aÃ±os. Lo dispuesto precedentemente rige sin perjuicio de los reajustes que correspondan por los perÃodos sucesivos al primero, durante los que tenga vigencia el contrato.(Dec.Ley 09/75). Contratos o PÃ³lizas de Seguros ART. 251Âº.- En los contratos o pÃ³lizas de seguros el impuesto se calcularÃ¡ sobre el monto de la prima convenida, sumados los recargos administrativos, durante la vigencia total de los mismos, con excepciÃ³n de los de cauciÃ³n en los que se calcularÃ¡ sobre el monto asegurado.(Ley 6072/83). EstimaciÃ³n del valor de los contratos en que se prevea la prÃ³rroga ART. 252.- Para estimar el valor de los contratos en que se prevea su prÃ³rroga se procederÃ¡ de la siguiente forma: 1) Cuando la prÃ³rroga deba producirse por el solo silencio de las partes y aÃºn cuando exista el derecho de rescisiÃ³n por manifestaciÃ³n expresa de voluntad de ambos o de una de ellas, se calculara el tiempo de duraciÃ³n del contrato inicial, mas un perÃodo de prÃ³rroga. Cuando la prÃ³rroga no prevea perÃodos determinados, se la considera como de dos (2) aÃ±os, que se sumarÃ¡n al plazo inicial; 2) Cuando la prÃ³rroga este supeditada a una expresa declaraciÃ³n de voluntad de ambas partes o de una de ellas, se calculara el sellado solo por el perÃodo inicial, pero en el momento de usarse la opciÃ³n o de convenirse la prÃ³rroga, se sellara el instrumento en que ella sea documentado; 3) Cuando no se haya manifestado en forma documentada la aceptaciÃ³n o uso de la opciÃ³n, deberÃ¡ abonarse el impuesto correspondiente a la prÃ³rroga en el acto de demandarse en juicio el cumplimiento de la opciÃ³n.(Dec.Ley 09/75). Contrato con monto determinado - Precio corriente en fecha futura AplicaciÃ³n de valor parcial ART. 253Âº.- Cuando el valor de los actos, contratos u operaciones sujetos a impuesto proporcional sea indeterminado, se fijarÃ¡ el impuesto sobre la base de una declaraciÃ³n jurada estimativa que deberÃ¡n formularla las partes dentro de los plazos reglamentarios de habilitaciÃ³n de los documentos respectivos, en la forma que establezca la DirecciÃ³n. Dicha estimaciÃ³n podrÃ¡ ser impugnada por la DirecciÃ³n, dentro del tÃ©rmino perentorio de quince (15) dÃas de su presentaciÃ³n, en cuyo caso practicarÃ¡ de oficio sobre la base real, o presunta con arreglo a los elementos de informaciÃ³n existentes a la fecha del acto. Cuando se fije como precio el corriente en fecha futura, se pagarÃ¡ el gravamen con arreglo al precio de plaza a la fecha del otorgamiento del acto. A esos efectos las dependencias tÃ©cnicas de la Provincia y reparticiones autÃ¡rquicas asesorarÃ¡n a la DirecciÃ³n cuando esta lo solicite. A falta de elementos suficientes para practicar una estimaciÃ³n razonablemente fundada, se aplicara el impuesto fijo que establezca la ley Impositiva, de acuerdo con la naturaleza del acto, salvo que aplicado el gravamen correspondiente sobre cualquier valor parcial del acto, contrato u operaciÃ³n resultara un impuesto mayor, en cuyo caso se abonarÃ¡ este.(Dec.Ley 09/75). Contratos de Sociedades ART. 254Âº.- En los contratos de constituciÃ³n de sociedades o ampliaciÃ³n de su capital, el impuesto se liquidarÃ¡ sobre el monto del capital social o del ampliado y de acuerdo con las siguientes reglas: 1) Si alguno de los socios aportare bienes inmuebles ya sean como Ãºnica prestaciÃ³n o integrando capital, se deducirÃ¡ del Capital Social la suma que corresponda a la base imponible del Impuesto Inmobiliario de este o al valor que le atribuye en el contrato si fuese mayor que aquella, sobre la cual se aplicara en liquidaciÃ³n independiente, la alÃcuota establecida para toda transmisiÃ³n de dominio de inmuebles a tÃtulo oneroso; 2) Si se aportan bienes muebles o semovientes, deberÃ¡ aplicarse la alÃcuota que establezca la ley anual sobre el monto de los mismos; 3) Si se aporta el activo y pasivo de una entidad civil o comercial y en el activo se halla incluido uno o mas inmuebles, se liquidarÃ¡ el impuesto segÃºn la alÃcuota que fije la ley impositiva para las operaciones inmobiliarias sobre la mayor suma resultante entre la base imponible del impuesto Inmobiliario, valor contractual o estimaciÃ³n de balance, debiÃ©ndose tener presente que si dicho valor imponible resultare superior al del aporte, tal impuesto serÃ¡ el Ãºnico aplicable aunque en el referido activo figuren muebles o semovientes. Esta circunstancia se acreditara por medio de un balance subscripto por Contador PÃºblico Nacional o Dr. en Ciencias EconÃ³micas, aÃºn cuando el acto se hubiera otorgado fuera de su jurisdicciÃ³n. Cuando el valor de los inmuebles sea inferior al del aporte, por la diferencia entre ambos, deberÃ¡ tributarse de acuerdo a la alÃcuota que establezca la ley impositiva; 4) Cuando el aporte consista en la transferencia de un fondo de comercio en cuyo activo no existan inmuebles, se aplicara el impuesto segÃºn la alÃcuota que fije la ley impositiva para las operaciones correspondientes. En todos estos casos en que el aporte de capital se realice en las formas antes indicadas, deberÃ¡ acompaÃ±arse a la declaraciÃ³n copia autenticada de un balance debidamente firmado por Contador PÃºblico Nacional o Doctor en Ciencias EconÃ³micas, cuyo original se agregara a la escritura como parte integrante de la misma. (Dec.Ley 09/75). ART. 255Âº.- Cuando la constituciÃ³n de sociedad o el aumento de su capital se realice por instrumento privado y cuando el aporte de capital consista en el activo y pasivo de una entidad civil o comercial o en un fondo de comercio, el impuesto se liquidarÃ¡ de conformidad con las normas establecidas en el artÃculo anterior.(Dec.Ley 09/75). DisoluciÃ³n y LiquidaciÃ³n de Sociedades ART. 256Âº.- En las disoluciones y liquidaciones de sociedad se aplicarÃ¡n los impuestos pertinentes de acuerdo con la naturaleza de los bienes a distribuirse, observÃ¡ndose las siguientes reglas: 1) Si la parte que se adjudica al socio o socios consiste en un bien inmueble, deberÃ¡ pagarse el impuesto a la transmisiÃ³n de dominio a tÃtulo oneroso, el cual se liquidarÃ¡ sobre la base imponible del Impuesto Inmobiliario del mismo sobre el monto de la adjudicaciÃ³n si fuera mayor al de aquel; 2) Si la parte que se adjudica al socio o socios consiste en dinero, tÃtulos de renta u otros valores, muebles o fondos de comercio, deberÃ¡ pagarse el impuesto correspondiente, que se liquidarÃ¡ sobre el monto de la adjudicaciÃ³n; 3) Si la adjudicaciÃ³n consistiera en semovientes, el impuesto a aplicarse serÃ¡ el que corresponda a la transferencia de semovientes; 4) En las disoluciones parciales de sociedad cuando se retira un socio quedando a cargo del activo y pasivo mas de uno, deberÃ¡ pagarse el impuesto solo por la parte que retire el socio saliente; 5) Si la disoluciÃ³n de la sociedad es total, por estar formada de dos socios y uno retira su parte haciÃ©ndose cargo el otro socio del activo y pasivo social, deberÃ¡ pagarse el impuesto sobre el monto de la totalidad de los bienes. Los impuestos a que se refiere el presente artÃculo deberÃ¡n pagarse siempre que medie adjudicaciÃ³n de dinero o bienes de otra naturaleza a los socios, aÃºn cuando la sociedad hubiere experimentado perdida en su capital. De conformidad con las normas establecidas en el presente artÃculo, la liquidaciÃ³n de los impuestos en los casos de disoluciones de sociedades, deberÃ¡ practicarse con sujeciÃ³n al monto efectivo de los bienes que se adjudiquen a los socios, salvo lo establecido para los bienes inmuebles. (Dec.Ley 09/75). TransformaciÃ³n de una Sociedad en otra ART. 257Âº.- Cuando una sociedad fuera transformada en otra de tipo jurÃdico y la transformaciÃ³n no hubiere sido prevista en el contrato o estatuto originarios de la sociedad primitiva o, habiÃ©ndolo sido, se aumentara el capital, se prorrogara su duraciÃ³n, o se constituyeran los socios*, se pagarÃ¡ el impuesto que corresponda a la nueva sociedad. En los demÃ¡s casos la transformaciÃ³n no estarÃ¡ sujeta a impuesto. (Dec.Ley 09/75). * DeberÃa decir Â«sustituyeran los sociosÂ» Sociedades fuera de JurisdicciÃ³n ART. 258Âº.- Las sociedades constituidas fuera de la jurisdicciÃ³n de la Provincia solo pagarÃ¡n el impuesto, cuando con el fin de establecer, dentro de su jurisdicciÃ³n, sucursal o agencia de sus negocios, inscriban sus contratos en el Registro PÃºblico de Comercio. El impuesto se aplicara a dicha sucursal o agencia sobre el activo asignado en el contrato, otros crÃ©ditos o resoluciones posteriores.(Dec.Ley 09/75). DisoluciÃ³n y LiquidaciÃ³n de la Sociedad ART. 259Âº.- En la disoluciÃ³n y liquidaciÃ³n de la sociedad conyugal, el valor de los bienes adjudicados a los cÃ³nyuges, se determinara conforme a las normas de valuaciÃ³n que rigieron en el Impuesto a la TransmisiÃ³n Gratuita de Bienes, antes de su derogaciÃ³n por la ley (Ley 5245/78). Enajenaciones de Establecimientos Comerciales ART. 260Âº.- En las enajenaciones de establecimientos comerciales o industriales, la base imponible estarÃ¡ dada por el precio convenido o el valor total que resulte del Ãºltimo balance si fuera este mayor que aquel. Si en la enajenaciÃ³n se incluyen bienes inmuebles se aplicara en cuanto a los mismos lo dispuesto para la transmisiÃ³n de inmuebles a tÃtulo oneroso.(Dec.Ley 09/75). Entidades Financieras ART. 261Âº.- Derogado por Dec. 1963/93. Contrato de PrÃ©stamo garantizado con Hipoteca ART. 262Âº.- En los contratos de prÃ©stamos comerciales o civiles garantidos con hipoteca, constituidos sobre inmuebles situados dentro y fuera de la jurisdicciÃ³n provincial, sin afectarse a cada uno de ellos con una cantidad lÃquida, el impuesto se aplicara sobre la base imponible tomada para el Impuesto Inmobiliario del o de los inmuebles situados en la Provincia. En ningÃºn caso el impuesto podrÃ¡ liquidarse sobre una suma mayor a la del prÃ©stamo. (Dec.Ley 09/75). ART. 263Âº.- Derogado por Ley 5896/82. CAPITULO QUINTO Actuaciones Administrativas ReposiciÃ³n de las Actuaciones Administrativas ART. 264Âº.- Salvo disposiciÃ³n contraria, todas las actuaciones ante la AdministraciÃ³n PÃºblica deberÃ¡n realizarse en papel sellado del valor que determine la ley impositiva, sin perjuicio del tributo que establezca dicha ley en concepto de derechos por los servicios de inscripciÃ³n, informaciÃ³n u otorgamiento de permisos de habilitaciÃ³n que presten las reparticiones pÃºblicas.(Dec.Ley 09/75). ART. 265Âº AL 267Âº.- Derogados por Ley 5245/78. CAPITULO SEPTIMO Disposiciones comunes a las Actuaciones Administrativas y Judiciales InutilizaciÃ³n del sellado por Funcionarios Intervinientes ART. 268Âº.- Los funcionarios intervinientes en la tramitaciÃ³n de actuaciones administrativas, deberÃ¡n inutilizar, con el sello de la reparticiÃ³n de que se trate, los sellados que se agreguen en concepto de reposiciÃ³n.(Ley 5245/78). Sellado de ActuaciÃ³n ART. 269Âº.- El gravamen de actuaciÃ³n corresponde sobre cada foja de expediente o su equivalente en lÃneas utilizadas. No tributarÃ¡n el sellado de actuaciÃ³n los instrumentos pÃºblicos o privados que hayan pagado el Impuesto de Sellos provincial correspondiente y los que estÃ¡n expresamente exentos del mismo.(Ley 5245/78). ActuaciÃ³n de Oficio ART. 270Âº.- Cuando la AdministraciÃ³n PÃºblica actÃºe de oficio en salvaguarda de intereses fiscales, la reposiciÃ³n de fojas y demÃ¡s gravÃ¡menes establecidos por este CÃ³digo y leyes fiscales especiales que no se encontrarÃ¡n comprendidas en la exenciÃ³n legal de que aquella goza, serÃ¡n a cargo de la persona o entidad contra la cual se haya deducido el procedimiento, siempre que las circunstancias que lo originaron resultarÃ¡n debidamente justificadas. (Dec.Ley 09/75). ElevaciÃ³n de actuaciones previa reposiciÃ³n de sellado ART. 271Âº.- Las actuaciones administrativas no serÃ¡n elevadas al superior en las hipÃ³tesis de recurso, sin el previo pago del impuesto que a la fecha de la elevaciÃ³n corresponda satisfacer. (Dec.Ley 09/75). Las oficinas y reparticiones de la AdministraciÃ³n PÃºblica gestionarÃ¡n la reposiciÃ³n de los sellos en todos los asuntos que ante ellas se tramiten, a cuyo efecto, deberÃ¡n intimar a los responsables con indicaciÃ³n de la cantidad adeudada la reposiciÃ³n dentro del tercer dÃa bajo apercibimiento de darse por desistido los recursos y aplicarse la multa correspondiente. Vencido el tÃ©rmino indicado sin haberse repuesto el sellado, se darÃ¡ intervenciÃ³n a la DirecciÃ³n General de Rentas a los efectos de su cobro y de la aplicaciÃ³n de multa, si correspondiese. (Ley 5245/78). CAPITULO OCTAVO Registro de Contrato PÃºblico Escribanos PÃºblicos - Obligaciones a su cargo Nota Marginal ART. 272Âº.- Los Escribanos PÃºblicos deberÃ¡n exigir la reposiciÃ³n previa o garantizarla para el primer dÃa hÃ¡bil siguiente, de los instrumentos privados que se encontraren en infracciÃ³n a las disposiciones de este CÃ³digo o leyes fiscales especiales cuando le fueren presentadas para su agregaciÃ³n o transcripciÃ³n en el Registro a su cargo, por cualquier razÃ³n o tÃtulo, bajo apercibimiento de ser considerados, como responsables solidarios del impuesto y de incurrir en las infracciones previstas en el Libro Primero de este CÃ³digo. En estos casos deberÃ¡ mencionarse en la escritura respectiva o mediante nota marginal, la fecha de otorgamiento y habilitaciÃ³n de los instrumentos correspondientes, las cantidades, numeraciones y aÃ±os de los valores en que hayan sido extendidos o con los cuales hayan sido habilitados. (Dec.Ley 09/75). CAPITULO NOVENO De la Base Imponible Foja de papel sellado - MÃ¡ximo de extensiÃ³n ART. 273Âº.- La foja de papel contendrÃ¡ como mÃ¡ximo veinticinco (25) lÃneas de quince (15) centÃmetros de dimensiÃ³n en cada plana. PodrÃ¡n extenderse en su formato habitual sin aumento de impuesto los instrumentos, contratos o documentos que expresamente determine la reglamentaciÃ³n. (Dec.Ley 09/75). ART 274Âº.- En el cÃ³mputo del monto imponible se considerarÃ¡n siempre como enteras las fracciones de un peso. (Dec.Ley 09/75). CAPITULO DECIMO De las Exenciones ART. 275Âº.- EstarÃ¡n exentos del impuesto establecido en este TÃtulo: 1) El Estado Nacional, Estados Provinciales, Municipalidades y sus dependencias centralizadas o descentralizadas, excepto cuando realicen bienes o presten servicios a tÃtulo oneroso a terceros, incluidos servicios pÃºblicos, actuando como entidades de derecho privado; 2) Derogado por Ley 5523/80. 3) Las asociaciones de Asistencia Social, culturales y deportivas con PersonerÃa JurÃdica, salvo en lo referente al sellado de actuaciÃ³n judicial; 4) Las Mutuales y Cooperativas reconocidas como tales por autoridad competente, excepto cuando realicen operaciones financieras con sus socios o terceros, se encuentren o no comprendidas en la Ley NÂº 21.526 y/o las que modifiquen o reemplacen en el futuro, como tambiÃ©n aquellas que realicen operaciones de seguro; 5) Las corporaciones religiosas debidamente inscriptas en el Registro Nacional de Cultos; 6) La Iglesia CatÃ³lica, ApostÃ³lica y Romana o de las corporaciones religiosas que se encuentran dentro de la misma, siempre que cumplan con sus fines especÃficos; 7) Las Entidades con PersonarÃa Gremial, cualquiera sea su grado, regidas por la Ley de Asociaciones Profesionales. (Dec.Ley 09/75). Exenciones de Actos, Contratos y Operaciones ART. 276Âº.- En los casos que se expresan a continuaciÃ³n quedarÃ¡n exentos del Impuesto de Sellos los siguientes actos, contratos y operaciones: 1) Las fianzas y demÃ¡s instrumentos que los empleados y funcionarios pÃºblicos, personal contratado por el estado Provincial y Municipalidades y reparticiones autÃ¡rquicas, otorguen por razÃ³n de sus cargos; 2) Las garantÃas que se otorguen para garantizar el pago de tributos; 3) Las pÃ³lizas de reaseguros referentes a pÃ³lizas que hayan pagado impuesto; 4) Las simples constancias de remisiÃ³n o entrega de mercaderÃa o notas de pedido de las mismas aÃºn cuando contengan los precios unitarios y hayan sido firmados por el receptor de los productos, las notas de crÃ©dito y de dÃ©bito y las boletas que expidan los comerciantes como consecuencias de ventas de contado; 5) Las divisiones de condominio, reglamentos de copropiedad y afectaciones al RÃ©gimen de Prehorizontalidad. (Ley 6611/90). 6) Las divisiones y subdivisiones de hipotecas, sustituciÃ³n del inmueble hipotecado, refuerzo de garantÃas hipotecarias y las modificaciones en las formas de pago de capital y/o intereses, siempre que no se modifique el plazo establecido originariamente para la extinciÃ³n total del mutuo, aÃºn cuando se varÃen los plazos parciales convenidos; 7) Las operaciones entre bancos, siempre que no devenguen interÃ©s y sean realizados dentro de la jurisdicciÃ³n provincial; 8) Los depÃ³sitos y extracciones de caja de ahorro, depÃ³sitos a plazo fijo, los certificados emitidos de conformidad a la Ley Nacional NÂº 20.663 y los intereses por depÃ³sitos en cuentas corrientes bancarias; 9) Los contratos de ahorro y prÃ©stamo hechos por asociados de entidades cooperativas o mutualistas; 10) Los que instrumenten la adquisiciÃ³n del dominio y la constituciÃ³n de gravÃ¡menes bajo el rÃ©gimen de prÃ©stamos otorgados por instituciones oficiales, nacionales o provinciales, para la adquisiciÃ³n y construcciÃ³n de viviendas propias en la parte que se halle a cargo del o de los beneficiarios del prÃ©stamo, hasta un mÃ¡ximo de noventa (90) metros cuadrados de superficie cubierta; 11) Los endosos que se efectÃºen en documentos comerciales y en certificados de depÃ³sitos de mercaderÃas; 12) Las solicitudes de crÃ©ditos; 13) Derogado por Art. 1 inc) a) de la Ley 7159/01. (B.O. NÂº 16285 DEL 05/12/01). TEXTO ANTERIOR. Los actos, contratos y operaciones que instrumenten la operatoria financiera institucionalizada a travÃ©s de las entidades regidas por la Ley NÂº 21.526. ( Dec.1963/93). 14) Las facturas con el conforme del deudor en los casos en que para su cobro tambiÃ©n se hayan subscripto pagarÃ©s o letras de cambio y asÃ se dejare constancia en la factura y aquellas cuyo importe total no excedan la suma de cincuenta mil pesos ($50.000). Este importe se actualizara trimestralmente, a cuyo efecto la DirecciÃ³n darÃ¡ a conocer oportunamente el monto que corresponda. La actualizaciÃ³n operara a partir del Ãºltimo trimestre del aÃ±o 1.978, inclusive, y se calculara en base a la variaciÃ³n que experimente el Ãndice de precios mayoristas no agropecuarios suministrado por el Instituto Nacional de EstadÃstica y Censos, relacionando el correspondiente al penÃºltimo mes anterior a la iniciaciÃ³n del trimestre que se actualiza con respecto al del mes de mayo de 1.978. (Dec.Ley 09/75; Ley 5245/78; Ley 6015/82). 15)Los aumentos de capital provenientes de la capitalizaciÃ³n del ajuste del capital por revaluos o ajustes contables o legales no originados en utilidades lÃquidas y realizadas que se efectÃºen en las sociedades, ya sea por emisiÃ³n de acciones liberadas o por modificaciones de los estatutos o contratos sociales.(Ley 6554/89). 16) Derogado por Art. 1 inc) b) de la Ley 7159/01. (B.O. NÂº 16285 DEL 05/12/01). TEXTO ANTERIOR. Los actos, contratos y operaciones que instrumenten la operatoria de seguros destinados a los sectores agropecuarios, industrial, minero y de la construcciÃ³n.(Dec. 1963/93). 17)Los giros y transferencias bancarias cualquiera sea su tipo, los cheques de plaza a plaza y todos los demÃ¡s instrumentos que impliquen transferencias de fondos.(Ley 6736/94) 18) Los actos, contratos y operaciones que instrumentan las garantÃas y contragarantÃas que se otorguen en las formas y condiciones previstas en la Ley NÂº 24.467, TÃtulo II de las Sociedades de GarantÃas RecÃprocas.(Ley 7081/2000-B.O. 09/06/00). 19) Los contratos que instrumenten operaciones de exportaciones. La exenciÃ³n comprenderÃ¡ tambiÃ©n, las cesiones de derecho nacidos de estos contratos.(Ley 7085 â Art. 1 â B.O. 22/06/00). Escribano General de Gobierno ART. 277Âº.- El Escribano General de Gobierno podrÃ¡ actuar en papel simple cuando el impuesto correspondiente a esas fojas este a cargo del Gobierno de la Provincia, sus reparticiones o Munici- palidades.(Dec.Ley 09/75). Exenciones. Actuaciones Administrativas Su enumeraciÃ³n ART. 278Âº.- Quedan exentos del pago del sellado las siguientes actuaciones administrativas: 1) Presentaciones de interÃ©s general que se realicen a las oficinas pÃºblicas; 2) Expedientes de jubilaciones, pensiones y devoluciones de descuentos y los documentos que deban agregarse a los mismos como consecuencia de su tramitaciÃ³n; 3) Expedientes que tengan por objeto el reconocimiento de servicios prestados a la administraciÃ³n pÃºblica; 4) Pedidos de licencias y justificaciÃ³n de las inasistencias de los empleados pÃºblicos y certificados mÃ©dicos que se adjunten, como asimismo las legalizaciones y tramites pertinentes; 5) Actuaciones por pago de haberes a los empleados pÃºblicos; 6) Expedientes iniciados por los deudos de empleados pÃºblicos fallecidos por cobro de subsidios y las actuaciones correspondientes; 7) Expedientes sobre pago de subvenciones; 8) Las referentes a gestiones de los empleados pÃºblicos y jubilados ante la caja respectiva para la obtenciÃ³n de anticipos de sueldos o prÃ©stamos hipotecarios y las autorizaciones que se confieran; 9) Las actuaciones originadas por las fianzas de los empleados y Escribanos PÃºblicos en razÃ³n de sus funciones; 10) Las declaraciones juradas exigidas por las leyes impositivas y los reclamos correspondientes siempre que se haga lugar a los mismos; 11) Solicitudes por devoluciÃ³n de impuestos y sus actuaciones siempre que se haga lugar a las mismas; 12) Las gestiones que soliciten rectificaciones tendientes a corregir errores imputables a la AdministraciÃ³n PÃºblica, siempre que se haga lugar a las mismas; 13) Cotizaciones de precios a pedido de reparticiones pÃºblicas en los casos de compras directas dentro de las prescripciones de la Ley de Contabilidad; 14) Actuaciones en que se solicite expediciÃ³n o reclamaciÃ³n de certificados escolares; 15) Los testimonios o partidas de estado civil que se soliciten y expidan con el siguiente destino: a) para enrolamiento y demÃ¡s actos relacionados con el servicio militar; b) para promover demandas por accidentes de trabajo; c) para obtener pensiones; d) para rectificaciÃ³n de nombre y apellido; e) para fines de inscripciÃ³n escolar; f) para adopciones y tenencias de hijos; g) para promover acciones judiciales de alimentos y litis expensas; h) para el cobro de seguros de vida; i) para personas que actÃºen con carta de pobreza concedida por autoridad competente; 16) Las consultas relativas a casos concretos dirigidas a las reparticiones pÃºblicas; 17) Los escritos presentados por los contribuyentes acompaÃ±ando letras, giros, cheques y otros documentos de libranza para pago de impuestos; 18) Actuaciones sobre devoluciÃ³n de depÃ³sito de garantÃa; 19) Certificados de domicilio, de buena conducta y salud; 20) CÃ©dula de identidad para escolares.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO DECIMO PRIMERO Del Pago Plazo y forma de pago ART. 279Âº.- El impuesto establecido en este tÃtulo serÃ¡ satisfecho dentro de los plazos y en la forma que para cada caso establezca este CÃ³digo o la DirecciÃ³n. Cuando el pago se realice en papel sellado o estampillas fiscales, el ingreso del tributo se efectuara en la siguiente forma: 1) Extendiendo los instrumentos en papel sellado por el valor respectivo; 2) Habilitando con sellos y/o estampillas fiscales los instrumentos extendidos en papel simple o completando el tributo con estas cuando el papel sellado sea de inferior valor. En ambos casos para la validez de la reposiciÃ³n efectuada, los valores fiscales agregados deberÃ¡n ser inutilizados con el sello fechador de la DirecciÃ³n o agentes expendedores, salvo el caso de recibos y escritos presentados ante las autoridades pÃºblicas, en las cuales podrÃ¡n inutilizarse las estampillas con el sello fechador de la reparticiÃ³n a la que pertenece. Para la determinaciÃ³n del impuesto establecido por el presente TÃtulo no se requerirÃ¡ declaraciÃ³n jurada, salvo disposiciÃ³n expresa al respecto de este CÃ³digo o de la DirecciÃ³n General. (Dec.Ley 09/75). Pago de impuestos bajo responsabilidad del contribuyente ART. 280Âº.- Salvo los casos en que medie resoluciÃ³n expresa de la DirecciÃ³n sobre el impuesto aplicable, el pago del sellado se harÃ¡ bajo la exclusiva responsabilidad del contribuyente, limitÃ¡ndose las oficinas expendedoras o habilitadores de sellados a agregar y/o inutilizar el valor fiscal que se solicite.(Dec.Ley 09/75). Pago del sellado en primer foja en documento privado ART. 281Âº.- En los actos, contratos y obligaciones instrumentados privadamente y que tengan mas de una hoja, el pago del impuesto correspondiente a su valor econÃ³mico deberÃ¡ constar en la primera, debiendo ser habilitadas las restantes con el gravamen que establezca la ley impositiva.(Dec.Ley 09/75). Contratos en varios ejemplares ART. 282Âº.- Si la instrumentaciÃ³n se realizara en varios ejemplares o copias, se observara con respecto al original o a uno de esos ejemplares, el mismo procedimiento del artÃculo anterior y, en los demÃ¡s deberÃ¡ reponerse cada foja con el impuesto que establezca la ley impositiva. En ambos casos, a pedido del interesado, las oficinas recaudadoras dejarÃ¡n constancia en cada copia, en la forma que determina la DirecciÃ³n, del impuesto satisfecho en el original o en uno de los ejemplares.(Dec. Ley 09/75). Estampillas encimadas - ProhibiciÃ³n ART. 283Âº.- Las estampillas no podrÃ¡n colocarse una sobre otra; las que aparezcan ocultas parcial o totalmente a causa de la superposiciÃ³n, se reputarÃ¡n no repuestas en el documento. (Dec.Ley 09/75) Actos extendidos fuera de JurisdicciÃ³n Efectos en la Provincia ART. 284Âº.- Los actos, contratos o documentos extendidos en forma privada o por escritura pÃºblica fuera de la jurisdicciÃ³n de esta Provincia para tener efectos en ella pagarÃ¡n el impuesto dentro de los plazos que fije la reglamentaciÃ³n, y los demÃ¡s, en el momento de ser negociados, ejecutados o cumplidos en jurisdicciÃ³n de esta provincia.(Dec.Ley 09/75). Responsabilidad del Escribano ART. 285Âº.- El impuesto correspondiente a los actos y contratos pasados por escritura pÃºblica bajo la responsabilidad del Escribano titular del registro sin perjuicio de las que ademÃ¡s correspondan al adscripto por las escrituras que el autorice, mediante liquidaciÃ³n practicada por declaraciÃ³n jurada en la forma y plazo que establezca la DirecciÃ³n. (Dec.Ley 09/75). ImpugnaciÃ³n de liquidaciones - Recursos CesaciÃ³n de responsabilidad del Escribano ART. 286Âº.- La DirecciÃ³n podrÃ¡ impugnar las liquidaciones practicadas por los escribanos dentro de los noventa (90) dÃas de presentadas mediante resoluciÃ³n expresa, intimÃ¡ndoles el pago de las diferencias que pudieran resultar dentro de los quince (15) dÃas de notificado el respectivo pronunciamiento, bajo apercibimiento de considerarlos solidariamente responsables por la deuda fiscal, y aplicÃ¡rseles las sanciones previstas en el TÃtulo Octavo del Libro Primero. Cuando se trate de actos comprendidos en el artÃculo 252Âº de este CÃ³digo, la impugnaciÃ³n deberÃ¡ formularse en el plazo fijado en el mismo. Contra las resoluciones de impugnaciones como asÃ tambiÃ©n contra las que impongan sanciones por falta de ingreso del tributo en el plazo seÃ±alado precedentemente, los interesados podrÃ¡n establecer los recursos que prevÃ©e el TÃtulo Noveno del Libro Primero de este CÃ³digo. Transcurridos los tÃ©rminos establecidos para las impugnaciones y salvo el caso de manifestaciÃ³n falsa u ocultamiento de los elementos de juicio necesarios para la determinaciÃ³n del impuesto, cesa toda responsabilidad del Escribano por el importe del sellado omitido el que serÃ¡ exigible solidaria o independientemente a las partes que debieron satisfacer el impuesto. (Dec.Ley 09/75). Responsabilidad ART. 287Âº.- No se receptarÃ¡n escritos ni documentos sin la reposiciÃ³n del correspondiente sellado, en ninguna oficina del Estado Provincial y sus entidades autÃ¡rquicas, ni el Poder Judicial. El no cumplimiento de esta norma harÃ¡ pasibles a los funcionarios y/o empleados actuantes y/o a los actuarios en su caso, de la responsabilidad solidaria establecida en el artÃculo 18Âº de este CÃ³digo, sin desmedro de las sanciones correspondientes por incumplimiento de los deberes del funcionario pÃºblico. (Dec.Ley 09/75). ART. 288Âº.- Para el supuesto del tercer pÃ¡rrafo del artÃculo 27Âº del CÃ³digo Fiscal, las oficinas y reparticiones de la AdministraciÃ³n PÃºblica gestionarÃ¡n la reposiciÃ³n de los sellos en todos los asuntos que tramiten ante ellas, para lo cual deberÃ¡n intimar a los responsables con indicaciÃ³n de la cantidad adeudada, la reposiciÃ³n dentro de los quince (15) dÃas, bajo apercibimiento de aplicaciÃ³n de las sanciones correspondientes. Vencido el tÃ©rmino indicado sin haberse repuesto el sellado se darÃ¡ intervenciÃ³n a la DirecciÃ³n a los efectos de su cobro y de la aplicaciÃ³n de las penas si correspondieren en orden a lo previsto por el TÃtulo Octavo del Libro Primero de este CÃ³digo. (Dec.Ley 09/75). CAPITULO DECIMO SEGUNDO Disposiciones Varias ART. 289Âº.- Las penas pecuniarias que impongan las autoridades administrativas y judiciales y que no estÃ©n previstas en este CÃ³digo, como asimismo todo ingreso de dinero al fisco que no tenga otra forma de recaudaciÃ³n establecida se harÃ¡n efectiva en papel sellado.(Dec.Ley 09/75). ART. 290Âº.- Para el pago del impuesto de sellos, toda infracciÃ³n de un mil pesos ($ 1.000,00) se completara hasta ese importe (Ley 6072/83). TITULO SEXTO Impuesto a los Automotores CAPITULO PRIMERO Hecho Imponible ART. 291Âº.- Por los vehÃculos automotores en general, acoplados, casas rodantes, motocicletas, motonetas, micro-coupes y afines, se pagarÃ¡ anualmente un impuesto de acuerdo con la escala y clasificaciÃ³n que fije la ley impositiva. Salvo prueba en contrario, se considerarÃ¡ radicado en la provincia todo vehÃculo automotor o acoplado que sea de propiedad o tenencia de personas domiciliadas dentro de ese territorio. El impuesto serÃ¡ proporcional al tiempo de radicaciÃ³n del vehÃculo (Ley 6611/90). ProhibiciÃ³n ART. 292Âº.- Las Municipalidades de la Provincia no podrÃ¡n establecer otro tributo, cualquiere fuere su denominaciÃ³n que afecte a los vehÃculos citados en el art 291Âº, sometidos a este impuesto, salvo el valor de las chapas en el caso de las motocicletas, motonetas y afines, y los gastos de administraciÃ³n que demanden la inscripciÃ³n de los vehÃculos por primera vez, ya sea por registro original o cambio de radicaciÃ³n. (Ley 6123/83). CAPITULO SEGUNDO Contribuyentes y Responsables ART. 293Âº.- Son contribuyentes del impuesto los propietarios de vehÃculos automotores en general, acoplados, casas rodantes, motocicletas, motonetas, micro-coupe y afines. Son responsables solidarios del pago del impuesto: 1) Los poseedores o tenedores de los vehÃculos sujetos a impuesto; 2) Los vendedores o consignatarios de vehÃculos automotores en general, acoplados, casas rodantes, motocicletas, motonetas, micro-coupe y afines, nuevos y usados. Antes de la entrega de las unidades referidas, los vendedores o consignatarios exigirÃ¡n a los compradores el comprobante de pago del impuesto establecido en este TÃtulo. (Ley 6123/83). CAPITULO TERCERO Base Imponible ART. 294Âº.- El modelo, peso y origen de los vehÃculos automotores destinados al transporte de personas son los Ãndices con los que la ley impositiva determinarÃ¡n las bases imponibles y fijarÃ¡ las escalas del impuesto. La carga transportable y el nÃºmero de ruedas de los vehÃculos automotores y acoplados destinados al transporte de carga son ademÃ¡s de los seÃ±alados anteriormente, los Ãndices para determinar la base imponible y fijar las escalas del impuesto.(Ley 6611/90). CAPITULO CUARTO Exenciones ART. 295Âº.- EstÃ¡n exentos del pago del impuesto: 1) El Estado Nacional, Estados Provinciales, Municipalidades y sus dependencias, centralizadas o descentralizadas, excepto cuando realicen o presten servicios a tÃtulo oneroso a terceros, incluidos servicios pÃºblicos, actuando como entidades de derecho privado. 2) Los vehÃculos especificados patentados fuera de la provincia o en el extranjero cuyo tiempo de radicaciÃ³n no exceda de tres (3) meses. 3) Las mÃ¡quinas agrÃcolas, viales, grÃºas y en general los vehÃculos cuyo uso especÃfico no sea el transporte de personas o cosas, aunque accidentalmente deban circular por la vÃa pÃºblica. 4) Los vehÃculos de propiedad de personas lisiadas adaptados a su manejo, siempre que la disminuciÃ³n fÃsica se acredite con certificado expedido por autoridad competente y que dicha adaptaciÃ³n sea aprobada a satisfacciÃ³n de la DirecciÃ³n. 5) Los vehÃculos automotores y acoplados de propiedad del cuerpo de Bomberos Voluntarios o Instituciones de beneficencia pÃºblica, siempre que tengan personerÃa jurÃdica otorgada por el Estado. 6) Los vehÃculos automotores de propiedad de los Estados Extranjeros, acreditados ante el Gobierno de la NaciÃ³n, asÃ como los de propiedad de los seÃ±ores miembros del Cuerpo DiplomÃ¡tico o Consular del Estado que representen, siempre que estÃ©n, afectados a sus funciones especÃficas. 7) Por el aÃ±o de radicaciÃ³n, los vehÃculos provenientes de otra jurisdicciÃ³n, siempre que el impuesto hubiera sido abonado en su totalidad por dicho aÃ±o. (Ley 6123/83). Forma y plazos de pago ART. 296Âº.- El pago del Impuesto a los Automotores se efectuarÃ¡ en los plazos y condiciones que determine la Ley Impositiva, conforme a los siguientes criterios: 1) El lugar de pago serÃ¡ el de radicaciÃ³n del vehÃculo. 2) El gravamen serÃ¡ percibido por cada Municipio. (Ley 6611/90) ARTS. 297Âº A 325Âº.- Derogados por Ley 5040/76.- TITULO OCTAVO Impuesto a los Productos Forestales CAPITULO PRIMERO Del Hecho Imponible ART. 326Âº.- Por la extracciÃ³n de los productos resultantes de la explotaciÃ³n de bosques fiscales o particulares, situados en la Provincia, se pagarÃ¡ un impuesto en la forma y circunstancias que determine el presente TÃtulo y de acuerdo con las alÃcuotas que fije la ley impositiva. (Dec.Ley 09/75). CAPITULO SEGUNDO Del Contribuyente y demÃ¡s Responsables ART. 327Âº.- Son contribuyentes del impuesto establecido en este TÃtulo, las personas naturales o jurÃdicas que se encuentren comprendidas en el art.326Âº. Son responsables del impuesto el acopiador, consignatario, depositario, industrial o remitente de los productos, el transportista de los mismos y asimismo toda persona que tuviera intervenciÃ³n en la explotaciÃ³n o comercializaciÃ³n de los mismos. Las personas que deban intervenir en el control del tributo, en la medida que lo establece el art.18Âº del CÃ³digo Fiscal. (Dec.Ley 09/75). CAPITULO TERCERO Del Pago ART. 328Âº.- El impuesto a los productos forestales se adeudarÃ¡ desde el momento de extracciÃ³n del bosque, y se abonarÃ¡ en la forma y tiempo que disponga la DirecciÃ³n. (Dec.Ley 09/75). CAPITULO CUARTO De la FiscalizaciÃ³n ART. 329Âº.- Los productos a que se refiere este TÃtulo solo podrÃ¡n transitar por el territorio de la provincia cuando se encuentren debidamente amparados por la guÃa forestal expedida o visada por funcionarios de la DirecciÃ³n de Recursos Naturales, debidamente autorizados al efecto. Los mencionados funcionarios deberÃ¡n remitir a la DirecciÃ³n General de Rentas, dentro de los quince (15) primeros dÃas de cada mes, un resumen de las guÃas expedidas y visadas en el mes inmediato anterior, acompaÃ±ando las copias respectivas bajo apercibimiento; para el caso de que asÃ no lo hicieran, debe considerÃ¡rseles solidariamente responsables del pago del impuesto. Las personas o empresas que realicen transportes de los productos comprendidos en este TÃtulo, exigirÃ¡n a los productores o tenedores de dicha mercaderÃa la entrega de una copia de la guÃa forestal, la que deberÃ¡ ser remitida mensualmente por los citados transportistas a la DirecciÃ³n General de Rentas. Si la mercaderÃa transportada no se ajustara a las prescripciones de la guÃa y/o la copia de la misma no fuera remitida por el transportista dentro del plazo estipulado, serÃ¡n estas consideradas solidariamente responsables del pago del impuesto establecido en este TÃtulo, asÃ como de las sanciones previstas en el artÃculo 333Âº del CÃ³digo Fiscal.(Dec.Ley 09/75). Procedimiento en caso de transporte de mercaderÃas en infracciÃ³n ART. 330Âº.- En caso de sorprenderse el transporte de mercaderÃas en infracciÃ³n, se procederÃ¡ de la siguiente manera: 1) La autoridad que intervenga procederÃ¡ al decomiso de la madera o mercaderÃa en infracciÃ³n; 2) Se procederÃ¡ al secuestro del vehÃculo que la transporte en garantÃa del pago de las multas previstas por el artÃculo 333Âº del CÃ³digo Fiscal; 3) La DirecciÃ³n General de Rentas queda facultada para efectuar de un diez (10%) a un cincuenta por ciento (50%) del producto de la venta de la madera en infracciÃ³n y del importe de la multa para el pago de comisiones a los funcionarios que detecten el transporte de mercaderÃa en infracciÃ³n; 4) La DirecciÃ³n de Recursos Naturales deberÃ¡ recabar a las autoridades ferroviarias un detalle mensual de los vagones cargados con productos forestales en estaciones situadas en el territorio de la provincia.(Dec.Ley 09/75). ART. 331Âº.- La DirecciÃ³n General queda facultada para reglamentar la forma y condiciones de aplicaciÃ³n de las normas contenidas en los artÃculos de este CÃ³digo. (Dec.Ley 09/75). CAPITULO QUINTO De las exenciones ART. 332.- EstÃ¡n exentos del pago de este impuesto las extracciones que realicen el Estado Nacional, Estados Provinciales, Municipalidades y sus dependencias, centralizadas o descentralizadas, excepto cuando realicen bienes o presten servicios a tÃtulo oneroso a terceros, incluidos servicios pÃºblicos, actuando como entidades de derecho privado. (Ley 5523/80). CAPITULO SEXTO De las infracciones ART. 333Âº.- Las infracciones a las disposiciones del presente TÃtulo, serÃ¡n juzgadas con arreglo a lo dispuesto en el TÃtulo Octavo del Libro Primero de este CÃ³digo y en el CapÃtulo Cuarto de este TÃtulo(Dec.Ley 09/75). ART. 334Âº.- La falta de pago del impuesto establecido por este TÃtulo en los plazos previstos, podrÃ¡ ser motivo para que la DirecciÃ³n General solicite a la DirecciÃ³n de Recursos Naturales la denegaciÃ³n del otorgamiento de la guÃa forestal.(Dec.Ley 09/75). TITULO NOVENO Impuesto a la LoterÃa CAPITULO PRIMERO Del hecho imponible ART. 335Âº.- Los billetes de loterÃa que se introduzcan o emitan en la provincia para su venta, tributarÃ¡n un impuesto cuyo monto fijarÃ¡ la ley impositiva en funciÃ³n del valor del billete. (Ley 5040/76). CAPITULO SEGUNDO De los responsables ART. 336Âº.- Son responsables de este impuesto las personas de existencia real o jurÃdica que introduzcan a la provincia billetes de loterÃa para su venta, como asÃ tambiÃ©n quienes lo proveen o vendan dentro de su jurisdicciÃ³n.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO TERCERO Del pago ART. 337Âº.- El pago del impuesto establecido por este TÃtulo deberÃ¡ efectuarse mediante habilitaciÃ³n de cada unidad divisible de billetes con valores fiscales o por medio de timbre especial efectuado por la impresiÃ³n oficial. La DirecciÃ³n podrÃ¡ admitir otras formas de pago, cuando a su juicio, la solvencia y responsabilidad del contribuyente aseguren debidamente la correcta percepciÃ³n y fiscalizaciÃ³n del impuesto.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO CUARTO De la devoluciÃ³n ART. 338Âº.- Los responsables del impuesto podrÃ¡n solicitar la devoluciÃ³n del tributo correspondiente a los billetes no vendidos en la forma y tiempo que establezca la DirecciÃ³n.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO QUINTO De las infracciones ART. 339Âº.- La tenencia de billetes en jurisdicciÃ³n de la provincia sin el debido comprobante de pago del impuesto, se considerarÃ¡ infracciÃ³n y serÃ¡ juzgada con arreglo a lo previsto por los artÃculos 36Âº al 42: del CÃ³digo Fiscal. (Dec.Ley 09/75). ART. 340Âº.- Los billetes de loterÃas a que se refiere el artÃculo anterior, podrÃ¡n ser objeto de incautaciÃ³n por parte de la DirecciÃ³n hasta tanto el responsable abone el impuesto y multa corres- pondiente. En el caso de que tales billetes resulten premiados, el importe obtenido se destinarÃ¡ al pago del impuesto y multa adeudados, haciÃ©ndose entrega del remanente que pudiera existir al interesado. (Dec.Ley 09/75). TITULO DECIMO Impuesto a los Combustibles Derivados del PetrÃ³leo CAPITULO PRIMERO Del hecho imponible ART. 341Âº.- Por cada litro o kilogramo de combustible derivado del petrÃ³leo, destinado a la tracciÃ³n mecÃ¡nica, que se venda o introduzca en la provincia, se abonarÃ¡ un impuesto cuyo monto fijara la ley impositiva.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO SEGUNDO De los contribuyentes y demÃ¡s responsables ART. 342.- Son contribuyentes de este impuesto los vendedores al pÃºblico de los productos a que se refiere el artÃculo anterior.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO TERCERO Del pago ART. 343Âº.- El impuesto se adeuda desde la fecha de comercializaciÃ³n o introducciÃ³n en la provincia de los productos y su pago se realizara en la forma y tiempo que fija la reglamentaciÃ³n por las empresas distribuidoras que deberÃ¡n actuar como agentes de retenciÃ³n (Dec.Ley 09/75). TITULO DECIMOPRIMERO Impuesto al Consumo de EnergÃa ElÃ©ctrica CAPITULO PRIMERO Hecho imponible ART. 344Âº AL 348Âº.- Derogados por Ley NÂº 5917/82. TITULO DECIMOSEGUNDO Impuesto al Cemento Portland CAPITULO PRIMERO ver Ley 5524/80 (SuspensiÃ³n de Impuesto al Cemento Portland). Del hecho imponible ART. 349Âº.- Por cada kilogramo de cemento portland que se adquiera o introduzca en la provincia con destino al consumo local, se pagarÃ¡ un impuesto cuyo monto determinara la ley impositiva.(Dec.Ley 09/75 - Ley 5040/76). CAPITULO SEGUNDO De los Contribuyentes y demÃ¡s Responsables ART. 350Âº.- Son contribuyentes del mismo los consumidores del producto y responsables de su pago, los vendedores e introductores del mismo.(Dec.09/75 - Ley 5040/76). CAPITULO TERCERO Del Pago ART. 351Âº.- El impuesto se adeuda desde el momento de la salida de la fabrica o introducciÃ³n a la Provincia del producto y serÃ¡ ingresado en la forma y plazo que determine la ley impositiva o la DirecciÃ³n por vÃa de resoluciÃ³n.(Dec.09/75 - Ley 5040/76). TITULO DECIMOTERCERO Impuesto por la Venta de Boletos de Carreras de Caballos CAPITULO PRIMERO Del Hecho Imponible ART. 352Âº.- Por la venta de boletos de apuestas mutuas sobre carreras de caballos realizadas en la Provincia o fuera de su jurisdicciÃ³n, se abonarÃ¡ un impuesto cuya alÃcuota fijara en cada caso la ley impositiva. (Dec.Ley 09/75). CAPITULO SEGUNDO Del Contribuyente y demÃ¡s Responsables ART. 353Âº.- Son contribuyentes responsables del pago de este impuesto las personas de existencia real o jurÃdica que, debidamente autorizadas, efectÃºen la venta de los boletos de apuestas mutuas a que se refiere el artÃculo anterior.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO TERCERO Del pago ART. 354Âº.- El pago del impuesto establecido por este tÃtulo deberÃ¡ ser efectuado en la forma y tiempo que establezca la reglamentaciÃ³n.(Dec.Ley 09/75). TITULO DECIMOCUARTO Impuesto a la TÃ³mbola CAPITULO PRIMERO Hecho Imponible ART. 355Âº.- Por cada boleta de tÃ³mbola que se juegue en el territorio de la provincia, cualquiera sea su monto, se pagarÃ¡ un impuesto de cuya tasa o alÃcuota establecerÃ¡ la ley impositiva.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO SEGUNDO De los contribuyentes y responsables ART. 356Âº.- Es contribuyente quiÃ©n efectÃºe la apuesta de tÃ³mbola. DesÃgnase al Instituto de PromociÃ³n Social agente de retenciÃ³n del presente impuesto, el que procederÃ¡ al ingreso de las sumas retenidas en forma semanal, siguiendo el procedimiento que al efecto se acuerde con la DirecciÃ³n General.(Dec.Ley 09/75). TITULO DECIMOQUINTO COOPERADORAS ASISTENCIALES CAPITULO PRIMERO Del hecho Imponible ART. 357Âº.- Por todo sueldo, jornal o cualquier otra retribuciÃ³n originada por la prestaciÃ³n de servicios en relaciÃ³n de dependencia, se pagarÃ¡ un gravamen en la forma y condiciones que se determinan en este TÃtulo.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO SEGUNDO De la base para la liquidaciÃ³n del impuesto ART. 358Âº.- El tributo se liquidarÃ¡ mediante la aplicaciÃ³n de una tasa fija que establecerÃ¡ la ley impositiva, aplicada sobre el monto nominal de todo sueldo, jornal o cualquiera otra retribuciÃ³n originada por la prestaciÃ³n de servicios en relaciÃ³n de dependencia, sin deducciÃ³n alguna. ( Dec.Ley 09/75). CAPITULO TERCERO De los contribuyentes y responsables ART. 359Âº.- DeclÃ¡ranse comprendidos, a los efectos de la imposiciÃ³n a todas las personas o entidades patronales que abonen a sus obreros, empleados o a cualquier otra persona que realice prestaciÃ³n de servicios en relaciÃ³n de dependencia, en forma permanente, provisional, transitoria, accidental o supletoria, sea cual fuere su denominaciÃ³n o modalidad de pago, las remuneraciones referidas en el artÃculo precedente.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO CUARTO Exenciones ART. 360Âº.- EstarÃ¡n exentos del impuesto: 1) El Estado Nacional, Estados Provinciales, Municipalidades y sus dependencias, centralizadas o descentralizadas, excepto cuando realicen bienes o presten servicios a tÃtulo oneroso a terceros, incluidos servicios pÃºblicos, actuando como entidades de derecho privado; 2) Los establecimientos privados de educaciÃ³n pÃºblica; 3) Todos aquellos empleadores que tengan un solo empleado u obrero. (Dec.Ley 09/75 - Ley 5523/80). CAPITULO QUINTO Del tiempo y la forma de pago ART. 361Âº.- El impuesto serÃ¡ abonado mensualmente del uno (1) al quince (15) de cada mes inmediato siguiente al del vencimiento del sueldo, jornal o retribuciÃ³n sobre el cual se liquide, por los contribuyentes mediante formularios especiales que tendrÃ¡n el carÃ¡cter de declaraciÃ³n jurada. Dentro de los plazos establecidos, los contribuyentes estÃ¡n obligados a remitir a la DirecciÃ³n General de Rentas, su declaraciÃ³n jurada acompaÃ±ada del respectivo comprobante de pago. (Ley 6306/85). Asimismo podrÃ¡ establecer regÃmenes de retenciÃ³n, ya sea sobre base cierta o presunta, con carÃ¡cter de pago a cuenta o definitivo. A los efectos de que opere la retenciÃ³n sobre base presunta, la misma deberÃ¡ practicarse sobre la incidencia de la mano de obra en el precio del producto, de conformidad al informe tÃ©cnico que emita la SecretarÃa de Estado competente. (Ley 6611/90). TITULO DECIMOSEXTO Tasas Retributivas de Servicios CAPITULO PRIMERO Servicios retribuibles ART. 362Âº.- Por los servicios que preste la AdministraciÃ³n PÃºblica y el Poder Judicial de la Provincia, enumerados en este TÃtulo o en leyes fiscales especiales, se pagarÃ¡n las tasas cuyo monto fije la ley impositiva anual.(Dec.Ley 09/75). ART. 363Âº.- En la forma y condiciones de aplicaciÃ³n de las tasas rigen supletoriamente las disposiciones del TÃtulo Cuarto(*) del Libro Segundo de este CÃ³digo.(Dec.Ley 09/75). * Se considera que debe decir Quinto en lugar de Cuarto. ART. 364Âº.- En la prestaciÃ³n de servicios sujetos a retribuciÃ³n proporcional, se abonarÃ¡ una tasa mÃnima de acuerdo con lo que fije la ley impositiva anual.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO SEGUNDO Contribuyentes ART. 365Âº.- Son contribuyentes de las tasas los usuarios del servicio retribuibles o quienes realicen las actuaciones gravadas. (Dec.Ley 09/75). CAPITULO TERCERO Del Pago ART. 366Âº.- Los magistrados y funcionarios del Poder Judicial y los funcionarios y empleados de la AdministraciÃ³n PÃºblica, cuando comprobaren la falta de pago de tasa de actuaciÃ³n y de justicia, emplazarÃ¡n al contribuyente o responsable para que las abonen dentro del tÃ©rmino de cinco (5) dÃas, vencido el cual se aplicarÃ¡n los recargos e intereses establecidos en el CapÃtulo(*) Octavo del Libro Primero. Para las demÃ¡s tasas dichos recargos comenzarÃ¡n a correr desde la fecha en que se presenta la solicitud o se reinicia el tramite que dio lugar al servicio retribuible.(Dec.Ley 09/75). Tasas ART. 367Âº.- Las tasas serÃ¡n abonadas en la forma que se establece en el art. 279Âº y concordantes de este CÃ³digo, salvo disposiciÃ³n en contrario.(Dec.Ley 09/75). ART. 368Âº.- Las tasas serÃ¡n abonadas en el momento de solicitarse el servicio, salvo cuando se tratara de tasas proporcionales. Las tasas de justicia serÃ¡n abonadas en la forma que determine la Ley Impositiva. (Dec.Ley 09/75). ART. 369Âº.- La tasa judicial integrara las costas del juicio y serÃ¡ soportada en definitiva, por las partes en la misma proporciÃ³n en que dichas costas deben ser satisfechas. En los casos en que una de las partes este exenta de la tasa y la que inicia las actuaciones no goza de esa exenciÃ³n, solo abonarÃ¡ la mitad de las proporciones de la tasa que correspondiere pagar en cada una de las oportunidades previstas en la Ley Impositiva, debiendo garantizar la otra mitad para el caso de que resultare vencida con imposiciÃ³n de costas. Si la parte que inicia las actuaciones esta exenta y la parte contraria, no exenta, resulta vencida con imposiciÃ³n de costas, esta soportara la totalidad de la tasa de justicia, sin deducciÃ³n alguna. No se archivarÃ¡ ningÃºn expediente sin previa certificaciÃ³n por el Secretario de no adeudarse tasa de justicia. (Dec.Ley 09/75). ART. 370Âº.- No podrÃ¡ el Juzgado o Tribunal de que se trate, dar curso a ningÃºn escrito o presentaciÃ³n, de no encontrarse integrada la parte proporcional de la tasa de justicia correspondiente al estado del procedimiento.(Dec.Ley 09/75). Fecha de Pago - Responsable ART. 371Âº.- Los decretos que ordenen el pago de la tasa de justicia deben ser cumplidos dentro de los cinco (5) dÃas siguientes a la notificaciÃ³n personal o por cÃ©dula de la parte obligada a su ingreso, o de sus representantes. Transcurrido ese tÃ©rmino sin haberse efectuado el pago o interpuesto el recurso a que hubiere lugar, serÃ¡ intimado su ingreso con una multa equivalente al ciento por ciento (100%) de la tasa omitida, de cuya integraciÃ³n tambiÃ©n serÃ¡ responsable el Procurador o Abogado de la parte infractora que hubiese iniciado las actuaciones en los juicios contradictorios, debiendo notificarse de oficio, por cÃ©dula o vista a la DirecciÃ³n General de Rentas, la infracciÃ³n cometida.(DecLey 09/75). ART. 372Âº.- Lo establecido por el art. 370Âº, no regirÃ¡ para los escritos que en su propio interÃ©s presenten los Abogados, Procuradores, Escribanos y Peritos.(Dec.Ley 09/75). ART. 373Âº.- La certificaciÃ³n de la deuda de la tasa de justicia, expedida por los secretarios, serÃ¡ tÃtulo habilitante para que la DirecciÃ³n General de Rentas inicie las actuaciones pertinentes. (Dec.Ley 09/75). ART. 374Âº.- Los jueces y secretarios, los sÃndicos y liquidadores en las quiebras y concursos y los procuradores y abogados en los juicios contradictorios, responderÃ¡n personalmente de las tasas determinadas por este TÃtulo, que se evadieran por error u omisiÃ³n. La DirecciÃ³n General de Rentas queda facultada para verificar por medio de los funcionarios que designe de conformidad al art. 122Âº del CÃ³digo Fiscal, el cabal cumplimiento, de las presentes disposiciones, a cuyo efecto los Jueces y Secretarios deberÃ¡n exhibir los expedientes. (Dec.Ley 09/75). ART. 375Âº.- Con carÃ¡cter previo al llamado de autos para sentencia o de pasarse las actuaciones para dictar resoluciÃ³n definitiva, previo a la admisiÃ³n del desistimiento de la acciÃ³n o del derecho o de la homologaciÃ³n de un acuerdo, o de procederse a la adjudicaciÃ³n o distribuciÃ³n de bienes o fondos en los concursos o liquidaciones sin quiebra, previo a la homologaciÃ³n de los concordatos propuestos, previo al disponerse la registraciÃ³n de bienes inmuebles o derechos reales o inscripciones relativas a bienes muebles registrables o de librarse oficios de adjudicaciÃ³n de muebles o semovientes o cuotas de capital, acciones de sociedades, deberÃ¡ correrse vista obligatoria a la DirecciÃ³n General de Rentas. (Dec.Ley 09/75). CAPITULO CUARTO Tasa Retributivas especiales ART. 376Âº.- AdemÃ¡s del sellado de actuaciÃ³n establecido por el TÃtulo Quinto del Libro Segundo de este CÃ³digo, se pagarÃ¡n tasas retributivas especiales por los servicios administrativos que enumere en forma discriminada la ley impositiva anual u otras leyes fiscales especiales.(Ley 5245/78). ART. 377Âº.- Cuando la AdministraciÃ³n PÃºblica deba actuar de oficio, el importe de las tasas a que se refiere este TÃtulo serÃ¡ abonado por el sujeto contra el cual se haya deducido el procedimiento que lo origina y siempre que se acredite debidamente la circunstancia que lo determina. En caso contrario se reintegrara al interesado el importe de las tasas que hubiere abonado en defensa de sus derechos.(Dec.Ley 09/75). CAPITULO QUINTO Exenciones ART. 378Âº.- Salvo determinaciÃ³n expresa, rigen para este TÃtulo las exenciones dispuestas en materia de Impuestos de Sellos.(Dec.Ley 09/75). ART. 379Âº.- EstarÃ¡n exentos del pago de la tasa de justicia: 1) El Estado Nacional, Estados Provinciales, Municipalidades y sus dependencias, centralizadas o descentralizadas excepto cuando realicen bienes o presten servicios a tÃtulo oneroso a terceros, incluidos servicios pÃºblicos,actuando como entidades de derecho privado; 2) Las personas que actÃºen con beneficio de litigar sin gastos. Esta exenciÃ³n podrÃ¡ invocarse o acreditarse al comienzo o durante el tramite de las actuaciones respectivas; 3) Los recursos de Â«hÃ¡beas corpusÂ» y de amparo y las actuaciones tendientes a obtener el beneficio de litigar sin gasto. Si la resoluciÃ³n definitiva fuere denegatoria se pagarÃ¡ la tasa de justicia que correspondiere al dictarse resoluciÃ³n; 4) Los juicios de alimentos, las venias para contraer matrimonio y los promovidos por los Asesores de Menores en el ejercicio de su Ministerio; 5) Los escritos y actuaciones en juicio criminal sin perjuicio del pago de la tasa de justicia a cargo del imputado en caso de condena y a cargo del querellante en caso de sobreseimiento definitivo o absoluciÃ³n, que se intimara al dictarse la correspondiente resoluciÃ³n. El impuesto bÃ¡sico que determina la ley impositiva es a exclusivo cargo del querellante en su caso. (Dec.Ley 09/75 - Ley 5523/80). TITULO DECIMOSEPTIMO Disposiciones Varias ART. 380Âº.- CrÃ©ase la cuenta Â«DirecciÃ³n General de Rentas - Fondos de EstÃmuloÂ», que se acreditara con el diez por mil (10%0) del importe de la recaudaciÃ³n de impuestos, tasas y contribuciones cuya percepciÃ³n efectÃºe la citada reparticiÃ³n, y se debitarÃ¡ por las sumas que se destinen al otorgamiento de premios de estÃmulo al personal de la citada dependencia. El monto de los citados premios de estÃmulos no podrÃ¡ nunca exceder del cincuenta por ciento (50%) del total de los sueldos percibidos por cada beneficiario durante el aÃ±o. La TesorerÃa de la Provincia depositara mensualmente en la citada cuenta a la orden de la DirecciÃ³n General de Rentas el citado importe del diez por mil (10%0) que se calculara sobre el total de la recaudaciÃ³n a que se refiere el pÃ¡rrafo anterior, pero se debitarÃ¡ por la parte de dicha recaudaciÃ³n que se destina a rentas generales de la Provincia. La DirecciÃ³n reglamentarÃ¡ el otorgamiento de premios de estÃmulo a su personal y otorgarÃ¡ anualmente en una o mÃ¡s cuotas, tales beneficios. La rendiciÃ³n de cuentas del manejo de fondos a que se refiere este artÃculo, debe efectuarse en las fechas fijadas para el cierre del ejercicio. En el caso de existir excedentes, se procederÃ¡ a su devoluciÃ³n a la TesorerÃa dentro de los veinte (20) dÃas siguientes a la fecha mencionada prece- dentemente.(Dec.Ley 09/75). ART. 381Âº.- El veinte por ciento (20%) de la recaudaciÃ³n de todo tributo serÃ¡ considerado como gestiÃ³n de cobranza, en tanto el ochenta por ciento (80%) restante constituye el producido neto del impuesto. Esta norma no rige para el Impuesto a la TransmisiÃ³n Gratuita de Bienes al que se aplicara lo establecido en el art. 215Âº del CÃ³digo Fiscal.(Dec.Ley 09/75). TITULO DECIMOCTAVO Disposiciones Transitorias ART. 382Âº.- DÃ©jase sin efecto la aplicaciÃ³n del Impuesto a las Actividades Lucrativas y el establecido por la Ley NÂº 4.810, a partir del 1Âº de Enero de 1.975 y entre tanto tenga vigencia el Impuesto al Valor Agregado establecido por la Ley Nacional NÂº 20.631.(Dec.Ley 09/75). ART. 383Âº.- Lo establecido en el artÃculo precedente lo es sin desmedro del impuesto devengado con anterioridad al 1Âº de Enero de 1.975, manteniendo las obligaciones asÃ nacidas plena vigencia, con la Ãºnica limitaciÃ³n de lo dispuesto por el TÃtulo Decimosegundo del Libro Primero de este CÃ³digo. (Dec.Ley 09/75). ART. 384Âº.- El Impuesto Inmobiliario se abonarÃ¡ en 1.975 con carÃ¡cter de anticipo, debiÃ©ndose reajustar de acuerdo al revalÃºo general a llevarse a cabo en la Provincia y en base al sistema de alÃcuotas que en virtud de dicho revalÃºo se estructurara.(Dec.Ley 09/75). ART. 385Âº.- Este CÃ³digo rige a partir del 1Âº de Enero de 1.975. Las modificaciones introducidas en materia de infracciones, de recargos y multas, en cuanto resultaren mÃ¡s gravosas para el contribuyente que las vigentes anteriormente, se aplicarÃ¡n a partir de la publicaciÃ³n en el BoletÃn Oficial de este texto ordenado. Las infracciones determinadas entre el 1Âº de Enero de 1.975 y hasta la publicaciÃ³n de este CÃ³digo, serÃ¡n sancionadas de acuerdo a las normas vigentes al 31 de Diciembre de 1.974. (Dec.Ley 09/75). ART. 386.- DerÃ³ganse el Dec.Ley 351/56.El Decreto Reglamentario 5871/56, las Leyes NÂº: 3.218,4.809,4.810,4.811,4.839, 4.841, 4.915, el Decreto Ley NÂº 3.316, los artÃculos 17Âº a 20Âº inclusive del Dec.NÂº 12.966/66 y toda otra disposiciÃ³n legal que se oponga al presente CÃ³digo.(Dec.Ley 09/75). ART. 387Âº.- ComunÃquese, publÃquese en el BoletÃn Oficial y archÃvese.(Dec.Ley 09/75).------------------- <h1>Document Outline</h1> <ul> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> <ul><li> </li></ul> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> <ul><li> </li></ul> </li> <li> <ul><li> </li></ul> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> <ul> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> </ul> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> <ul><li> </li></ul> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> <ul><li> </li></ul> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> <ul> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> <ul><li> </li></ul> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> <ul><li> </li></ul> </li> <li> </li> <li> <ul><li> </li></ul> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> <ul><li> </li></ul> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> <ul> <li> </li> <li> </li> </ul> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> <li> </li> </ul> </li> </ul>