Ley 6972

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Ley 6792 - Código Fiscal De La Provincia<br> Fecha de Sanción:26/12/2005<br>Fecha de Promulgación:19/12/2005<br>Publicado en:Boletín Oficial 06/01/2006<br> LIBRO PRIMERO TITULO PRIMERO - Parte General<br> Disposiciones Generales<br> Art. 1° - Las relaciones derivadas de la aplicación de los impuestos, tasas y<br>contribuciones que establezca la Provincia de Santiago del Estero, se regirán<br>por las disposiciones de este Código y por leyes fiscales especiales.<br> Hecho imponible. Impuestos<br> Art. 2° - Es Hecho imponible todo hecho, acto, operación o situación de la vida<br>económica de los que este Código o Leyes fiscales especiales hagan depender el<br>nacimiento de la obligación impositiva. Son impuestos las prestaciones<br>pecuniarias que, por disposición del presente Código o de Leyes especiales,<br>estén obligadas a pagar a la Provincia las personas que realicen actos u<br>operaciones, o se encuentren en situaciones que la Ley considera como hechos<br>imponibles.<br> Tasas<br> Art. 3° - Son Tasas las prestaciones pecuniarias que, por disposición del<br>presente Código o de Leyes especiales, estén obligadas a pagar a la Provincia<br>las personas, como retribución de servicios administrativos o judiciales<br>prestados a las mismas.<br> Contribuciones<br> Art. 4° - Son contribuciones las prestaciones pecuniarias, que por disposición<br>del presente Código o de Leyes especiales, estén obligadas a pagar a la<br>provincia las personas que obtengan beneficios o mejoras en los bienes de su<br>propiedad o poseídos a título de dueño, por obras o servicios públicos o<br>generales.<br> TITULO SEGUNDO - Interpretación del Código y de las Leyes Fiscales<br> Ley Aplicable<br>operaciones, o se encuentren en situaciones que la Ley considera como hechos<br>imponibles.<br> Tasas<br> Art. 3° - Son Tasas las prestaciones pecuniarias que, por disposición del<br>presente Código o de Leyes especiales, estén obligadas a pagar a la Provincia<br>las personas, como retribución de servicios administrativos o judiciales<br>prestados a las mismas.<br> Contribuciones<br> Art. 4° - Son contribuciones las prestaciones pecuniarias, que por disposición<br>del presente Código o de Leyes especiales, estén obligadas a pagar a la<br>provincia las personas que obtengan beneficios o mejoras en los bienes de su<br>propiedad o poseídos a título de dueño, por obras o servicios públicos o<br>generales.<br> TITULO SEGUNDO - Interpretación del Código y de las Leyes Fiscales<br> Ley Aplicable<br> Art. 5° - En los casos de sucesiones de leyes en el tiempo, serán de aplicación<br>para determinar el gravamen y la graduación de la multa, la ley vigente en el<br>momento en que el hecho imponible o la infracción se realice o produzca, salvo<br>el caso de leyes con efecto retroactivo, que no afecten derechos adquiridos.<br>Para la aplicación de intereses y adicionales, será aplicable la ley vigente al<br>tiempo de su devengamiento.<br> Origen de las Obligaciones Fiscales<br> Las obligaciones fiscales se originan en las leyes que las crean, pero sólo<br>serán exigibles a partir de la fecha señalada por las mismas leyes.<br> Infracciones y Sanciones<br> Las normas sobre infracciones y sanciones sólo rigen para el futuro. Unicamente<br>tendrán efectos retroactivos cuando eximan de sanción a los actos u omisiones<br>punibles con anterioridad o establezcan una pena más benigna.<br> Vigencia en las Leyes<br> Art. 6° - Toda ley, decreto o norma general o reglamentaria, tendrá vigencia a<br>partir de los ocho días hábiles siguientes al de su publicación en el Boletín<br>Oficial de la Provincia, salvo que la misma norma disponga expresamente otra<br>fecha de vigencia.<br> Método de Interpretación<br> Art. 7° - Para la interpretación de las disposiciones de este Código y demás<br>leyes fiscales, son admisibles todos los métodos, pero, en ningún caso se<br>establecerán gravámenes ni se considerará a ninguna persona como contribuyente<br>o responsable del pago de una obligación fiscal, sino en virtud de este Código<br>u otra ley.<br> En materia de exenciones la interpretación será estricta, ajustándose a lo<br>expresamente enunciado en este Código o en leyes especiales.<br> Interpretación de Normas. Alcances<br> Art. 8° - En la de interpretación de las disposiciones de este Código o de<br>leyes fiscales especiales, se atenderá al fin de las mismas y a su<br>significación económica. Solo cuando no sea posible fijar por la letra o por su<br>Art. 5° - En los casos de sucesiones de leyes en el tiempo, serán de aplicación<br>para determinar el gravamen y la graduación de la multa, la ley vigente en el<br>momento en que el hecho imponible o la infracción se realice o produzca, salvo<br>el caso de leyes con efecto retroactivo, que no afecten derechos adquiridos.<br>Para la aplicación de intereses y adicionales, será aplicable la ley vigente al<br>tiempo de su devengamiento.<br> Origen de las Obligaciones Fiscales<br> Las obligaciones fiscales se originan en las leyes que las crean, pero sólo<br>serán exigibles a partir de la fecha señalada por las mismas leyes.<br> Infracciones y Sanciones<br> Las normas sobre infracciones y sanciones sólo rigen para el futuro. Unicamente<br>tendrán efectos retroactivos cuando eximan de sanción a los actos u omisiones<br>punibles con anterioridad o establezcan una pena más benigna.<br> Vigencia en las Leyes<br> Art. 6° - Toda ley, decreto o norma general o reglamentaria, tendrá vigencia a<br>partir de los ocho días hábiles siguientes al de su publicación en el Boletín<br>Oficial de la Provincia, salvo que la misma norma disponga expresamente otra<br>fecha de vigencia.<br> Método de Interpretación<br> Art. 7° - Para la interpretación de las disposiciones de este Código y demás<br>leyes fiscales, son admisibles todos los métodos, pero, en ningún caso se<br>establecerán gravámenes ni se considerará a ninguna persona como contribuyente<br>o responsable del pago de una obligación fiscal, sino en virtud de este Código<br>u otra ley.<br> En materia de exenciones la interpretación será estricta, ajustándose a lo<br>expresamente enunciado en este Código o en leyes especiales.<br> Interpretación de Normas. Alcances<br> Art. 8° - En la de interpretación de las disposiciones de este Código o de<br>leyes fiscales especiales, se atenderá al fin de las mismas y a su<br>significación económica. Solo cuando no sea posible fijar por la letra o por su<br> espíritu el sentido o alcance de las normas, conceptos o términos de las<br>disposiciones antedichas, podrá recurrirse a las normas del Derecho<br>Administrativo Provincial y en defecto de este, a las normas del derecho<br>privado.<br> Apreciación del Hecho Imponible<br> Art. 9° - Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se<br>atenderá a los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente<br>realicen, persigan o establezcan los contribuyentes.<br> Cuando éstos sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o<br>estructuras jurídicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado<br>ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intención económica y<br>efectiva de los contribuyentes, se prescindirá en la consideración del hecho<br>imponible real, de las formas y estructuras jurídicas inadecuadas, y se<br>considerará la situación económica real como encuadradas en las formas o<br>estructuras que el derecho privado les aplicaría, con independencia de las<br>escogidas por los contribuyentes, o les permitiría aplicar como las mas<br>adecuadas a la intención real de los mismos.<br> TITULO TERCERO - Organos de la Administración Fiscal<br> CAPITULO PRIMERO - Autoridad de Aplicación<br> Funciones y Estructura<br> Art. 10. - La Dirección General de Rentas, tendrá a su cargo todas las<br>funciones derivadas de la aplicación, percepción y fiscalización de los<br>tributos que competen a la provincia, así como la imposición y percepción de<br>sanciones por infracciones previstas en éste código y demás leyes fiscales.<br> Cuando fuere necesario, el Poder Ejecutivo podrá realizar convenios con<br>municipios, Comisiones Municipales de la Provincia a los efectos de la<br>recaudación, percepción, administración y verificación de los tributos.<br> Asimismo podrá realizar convenios con Instituciones Intermedia respecto a la<br>recaudación.<br> Ejercicio y Delegación de Facultades y Funciones<br> Art. 11. - La Dirección General de Rentas estará a cargo de un Director General<br>Art. 6° - Toda ley, decreto o norma general o reglamentaria, tendrá vigencia a<br>partir de los ocho días hábiles siguientes al de su publicación en el Boletín<br>Oficial de la Provincia, salvo que la misma norma disponga expresamente otra<br>fecha de vigencia.<br> Método de Interpretación<br> Art. 7° - Para la interpretación de las disposiciones de este Código y demás<br>leyes fiscales, son admisibles todos los métodos, pero, en ningún caso se<br>establecerán gravámenes ni se considerará a ninguna persona como contribuyente<br>o responsable del pago de una obligación fiscal, sino en virtud de este Código<br>u otra ley.<br> En materia de exenciones la interpretación será estricta, ajustándose a lo<br>expresamente enunciado en este Código o en leyes especiales.<br> Interpretación de Normas. Alcances<br> Art. 8° - En la de interpretación de las disposiciones de este Código o de<br>leyes fiscales especiales, se atenderá al fin de las mismas y a su<br>significación económica. Solo cuando no sea posible fijar por la letra o por su<br> espíritu el sentido o alcance de las normas, conceptos o términos de las<br>disposiciones antedichas, podrá recurrirse a las normas del Derecho<br>Administrativo Provincial y en defecto de este, a las normas del derecho<br>privado.<br> Apreciación del Hecho Imponible<br> Art. 9° - Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se<br>atenderá a los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente<br>realicen, persigan o establezcan los contribuyentes.<br> Cuando éstos sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o<br>estructuras jurídicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado<br>ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intención económica y<br>efectiva de los contribuyentes, se prescindirá en la consideración del hecho<br>imponible real, de las formas y estructuras jurídicas inadecuadas, y se<br>considerará la situación económica real como encuadradas en las formas o<br>estructuras que el derecho privado les aplicaría, con independencia de las<br>escogidas por los contribuyentes, o les permitiría aplicar como las mas<br>adecuadas a la intención real de los mismos.<br> TITULO TERCERO - Organos de la Administración Fiscal<br> CAPITULO PRIMERO - Autoridad de Aplicación<br> Funciones y Estructura<br> Art. 10. - La Dirección General de Rentas, tendrá a su cargo todas las<br>funciones derivadas de la aplicación, percepción y fiscalización de los<br>tributos que competen a la provincia, así como la imposición y percepción de<br>sanciones por infracciones previstas en éste código y demás leyes fiscales.<br> Cuando fuere necesario, el Poder Ejecutivo podrá realizar convenios con<br>municipios, Comisiones Municipales de la Provincia a los efectos de la<br>recaudación, percepción, administración y verificación de los tributos.<br> Asimismo podrá realizar convenios con Instituciones Intermedia respecto a la<br>recaudación.<br> Ejercicio y Delegación de Facultades y Funciones<br> Art. 11. - La Dirección General de Rentas estará a cargo de un Director General<br> que tendrá todas las facultades, poderes, atribuciones y deberes asignados a la<br>Dirección General y la representa legalmente en forma personal o por<br>delegación, en todos los actos y contratos que se requieran para el<br>funcionamiento del servicio de acuerdo a las disposiciones en vigor,<br>suscribiendo los documentos públicos y privados que sean necesarios. Esta<br>representación la ejerce ante los poderes públicos, contribuyentes,<br>responsables y terceros.<br> El Poder Ejecutivo a propuesta del Ministerio de Economía establecerá las<br>condiciones que se deben reunir para el ejercicio del cargo de Director<br>General, las incompatibilidades e inhabilidades y el funcionario que<br>orgánicamente lo sustituya en caso de ausencia o impedimentos.<br> El Director podrá delegar determinadas funciones o facultades de manera general<br>o especial, según la materia o por otras circunstancias, no obstante conserva<br>la máxima autoridad dentro del organismo y puede avocarse al conocimiento y<br>decisión de cualquiera de las cuestiones planteadas.<br> El Director no podrá delegar las funciones de: determinación de oficio,<br>repeticiones, aplicación de sanciones y resolución de recursos de<br>reconsideración.<br> El Director está facultado para pedir cooperación de la Policía de la<br>Provincia, quienes deberán prestar la misma.<br> Art. 12. - Sin perjuicio de las incompatibilidades establecidas por las leyes y<br>reglamentos vigentes, no podrán desempeñar las funciones de Director General:<br> a) Quienes no puedan ejercer el comercio;<br> b) Los fallidos hasta diez (10) años después de su rehabilitación;<br> c) Los concursados hasta cinco (5) años después de su rehabilitación;<br> d) Los directores o administradores de sociedades a la que se le hubiera<br>declarado su quiebra, hasta diez (10) años después de su rehabilitación;<br> e) Quienes hubieran sido condenados por delitos dolosos.<br> CAPITULO SEGUNDO - Tribunal Fiscal de Apelación<br> Funciones<br>espíritu el sentido o alcance de las normas, conceptos o términos de las<br>disposiciones antedichas, podrá recurrirse a las normas del Derecho<br>Administrativo Provincial y en defecto de este, a las normas del derecho<br>privado.<br> Apreciación del Hecho Imponible<br> Art. 9° - Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se<br>atenderá a los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente<br>realicen, persigan o establezcan los contribuyentes.<br> Cuando éstos sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o<br>estructuras jurídicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado<br>ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intención económica y<br>efectiva de los contribuyentes, se prescindirá en la consideración del hecho<br>imponible real, de las formas y estructuras jurídicas inadecuadas, y se<br>considerará la situación económica real como encuadradas en las formas o<br>estructuras que el derecho privado les aplicaría, con independencia de las<br>escogidas por los contribuyentes, o les permitiría aplicar como las mas<br>adecuadas a la intención real de los mismos.<br> TITULO TERCERO - Organos de la Administración Fiscal<br> CAPITULO PRIMERO - Autoridad de Aplicación<br> Funciones y Estructura<br> Art. 10. - La Dirección General de Rentas, tendrá a su cargo todas las<br>funciones derivadas de la aplicación, percepción y fiscalización de los<br>tributos que competen a la provincia, así como la imposición y percepción de<br>sanciones por infracciones previstas en éste código y demás leyes fiscales.<br> Cuando fuere necesario, el Poder Ejecutivo podrá realizar convenios con<br>municipios, Comisiones Municipales de la Provincia a los efectos de la<br>recaudación, percepción, administración y verificación de los tributos.<br> Asimismo podrá realizar convenios con Instituciones Intermedia respecto a la<br>recaudación.<br> Ejercicio y Delegación de Facultades y Funciones<br> Art. 11. - La Dirección General de Rentas estará a cargo de un Director General<br> que tendrá todas las facultades, poderes, atribuciones y deberes asignados a la<br>Dirección General y la representa legalmente en forma personal o por<br>delegación, en todos los actos y contratos que se requieran para el<br>funcionamiento del servicio de acuerdo a las disposiciones en vigor,<br>suscribiendo los documentos públicos y privados que sean necesarios. Esta<br>representación la ejerce ante los poderes públicos, contribuyentes,<br>responsables y terceros.<br> El Poder Ejecutivo a propuesta del Ministerio de Economía establecerá las<br>condiciones que se deben reunir para el ejercicio del cargo de Director<br>General, las incompatibilidades e inhabilidades y el funcionario que<br>orgánicamente lo sustituya en caso de ausencia o impedimentos.<br> El Director podrá delegar determinadas funciones o facultades de manera general<br>o especial, según la materia o por otras circunstancias, no obstante conserva<br>la máxima autoridad dentro del organismo y puede avocarse al conocimiento y<br>decisión de cualquiera de las cuestiones planteadas.<br> El Director no podrá delegar las funciones de: determinación de oficio,<br>repeticiones, aplicación de sanciones y resolución de recursos de<br>reconsideración.<br> El Director está facultado para pedir cooperación de la Policía de la<br>Provincia, quienes deberán prestar la misma.<br> Art. 12. - Sin perjuicio de las incompatibilidades establecidas por las leyes y<br>reglamentos vigentes, no podrán desempeñar las funciones de Director General:<br> a) Quienes no puedan ejercer el comercio;<br> b) Los fallidos hasta diez (10) años después de su rehabilitación;<br> c) Los concursados hasta cinco (5) años después de su rehabilitación;<br> d) Los directores o administradores de sociedades a la que se le hubiera<br>declarado su quiebra, hasta diez (10) años después de su rehabilitación;<br> e) Quienes hubieran sido condenados por delitos dolosos.<br> CAPITULO SEGUNDO - Tribunal Fiscal de Apelación<br> Funciones<br> Art. 13. - El Tribunal Fiscal de Apelación, tendrá a su cargo con sujeción a<br>este Código y demás leyes y disposiciones respectivas, resolver:<br> a) Recursos de apelación;<br> b) Recursos de nulidad;<br> c) Recursos de queja;<br> d) Demanda de repetición;<br> e) Amparo por demora excesiva de la autoridad de aplicación.<br> Tribunal Fiscal de Apelación. Integración y Remoción<br> Art. 14. - El Tribunal Fiscal de Apelación, estará compuesto por tres vocales.<br>El mismo deberá estar integrado por profesionales abogado y Contador Público<br>Nacional. Serán nombrados por el Poder Ejecutivo y podrán ser removidos por el<br>mismo en casos de:<br> a) Mal desempeño en sus funciones,<br> b) Desorden de conducta;<br> c) Negligencia reiterada que dilate la sustanciación de los procesos;<br> d) Comisión de delito cuyas penas afecten su buen nombre y honor.<br> e) Violación de las normas sobre incompatibilidad.<br> En todos los casos los miembros del Tribunal deberán ser profesionales<br>especializados en materia tributaria.<br> Los miembros del Tribunal, antes de entrar en funciones prestarán juramento<br>ante el Excmo. Señor Gobernador de la Provincia.<br> Condiciones. Presidencia<br> Art. 15. - Para ser miembro del Tribunal Fiscal se requiere ser ciudadano<br>argentino, tener más de treinta años de edad, con cinco años de ejercicio en la<br>profesión y dos años de residencia inmediata en la Provincia. Sus miembros<br>TITULO TERCERO - Organos de la Administración Fiscal<br> CAPITULO PRIMERO - Autoridad de Aplicación<br> Funciones y Estructura<br> Art. 10. - La Dirección General de Rentas, tendrá a su cargo todas las<br>funciones derivadas de la aplicación, percepción y fiscalización de los<br>tributos que competen a la provincia, así como la imposición y percepción de<br>sanciones por infracciones previstas en éste código y demás leyes fiscales.<br> Cuando fuere necesario, el Poder Ejecutivo podrá realizar convenios con<br>municipios, Comisiones Municipales de la Provincia a los efectos de la<br>recaudación, percepción, administración y verificación de los tributos.<br> Asimismo podrá realizar convenios con Instituciones Intermedia respecto a la<br>recaudación.<br> Ejercicio y Delegación de Facultades y Funciones<br> Art. 11. - La Dirección General de Rentas estará a cargo de un Director General<br> que tendrá todas las facultades, poderes, atribuciones y deberes asignados a la<br>Dirección General y la representa legalmente en forma personal o por<br>delegación, en todos los actos y contratos que se requieran para el<br>funcionamiento del servicio de acuerdo a las disposiciones en vigor,<br>suscribiendo los documentos públicos y privados que sean necesarios. Esta<br>representación la ejerce ante los poderes públicos, contribuyentes,<br>responsables y terceros.<br> El Poder Ejecutivo a propuesta del Ministerio de Economía establecerá las<br>condiciones que se deben reunir para el ejercicio del cargo de Director<br>General, las incompatibilidades e inhabilidades y el funcionario que<br>orgánicamente lo sustituya en caso de ausencia o impedimentos.<br> El Director podrá delegar determinadas funciones o facultades de manera general<br>o especial, según la materia o por otras circunstancias, no obstante conserva<br>la máxima autoridad dentro del organismo y puede avocarse al conocimiento y<br>decisión de cualquiera de las cuestiones planteadas.<br> El Director no podrá delegar las funciones de: determinación de oficio,<br>repeticiones, aplicación de sanciones y resolución de recursos de<br>reconsideración.<br> El Director está facultado para pedir cooperación de la Policía de la<br>Provincia, quienes deberán prestar la misma.<br> Art. 12. - Sin perjuicio de las incompatibilidades establecidas por las leyes y<br>reglamentos vigentes, no podrán desempeñar las funciones de Director General:<br> a) Quienes no puedan ejercer el comercio;<br> b) Los fallidos hasta diez (10) años después de su rehabilitación;<br> c) Los concursados hasta cinco (5) años después de su rehabilitación;<br> d) Los directores o administradores de sociedades a la que se le hubiera<br>declarado su quiebra, hasta diez (10) años después de su rehabilitación;<br> e) Quienes hubieran sido condenados por delitos dolosos.<br> CAPITULO SEGUNDO - Tribunal Fiscal de Apelación<br> Funciones<br> Art. 13. - El Tribunal Fiscal de Apelación, tendrá a su cargo con sujeción a<br>este Código y demás leyes y disposiciones respectivas, resolver:<br> a) Recursos de apelación;<br> b) Recursos de nulidad;<br> c) Recursos de queja;<br> d) Demanda de repetición;<br> e) Amparo por demora excesiva de la autoridad de aplicación.<br> Tribunal Fiscal de Apelación. Integración y Remoción<br> Art. 14. - El Tribunal Fiscal de Apelación, estará compuesto por tres vocales.<br>El mismo deberá estar integrado por profesionales abogado y Contador Público<br>Nacional. Serán nombrados por el Poder Ejecutivo y podrán ser removidos por el<br>mismo en casos de:<br> a) Mal desempeño en sus funciones,<br> b) Desorden de conducta;<br> c) Negligencia reiterada que dilate la sustanciación de los procesos;<br> d) Comisión de delito cuyas penas afecten su buen nombre y honor.<br> e) Violación de las normas sobre incompatibilidad.<br> En todos los casos los miembros del Tribunal deberán ser profesionales<br>especializados en materia tributaria.<br> Los miembros del Tribunal, antes de entrar en funciones prestarán juramento<br>ante el Excmo. Señor Gobernador de la Provincia.<br> Condiciones. Presidencia<br> Art. 15. - Para ser miembro del Tribunal Fiscal se requiere ser ciudadano<br>argentino, tener más de treinta años de edad, con cinco años de ejercicio en la<br>profesión y dos años de residencia inmediata en la Provincia. Sus miembros<br> desempeñarán anualmente y por turno, la Presidencia, comenzando por el de mayor<br>edad.<br> Recusación, Excusación, Vacancia e Impedimento<br> Art. 16. - En los casos de excusación, vacancia, recusación o impedimento de<br>los miembros del Tribunal, éste se integrará por sorteo realizado en audiencia<br>pública en la Sala del Tribunal Fiscal y con la presencia de la totalidad de<br>sus miembros de una lista de tres conjueces que revestirán por dos años en tal<br>carácter.<br> Al efecto se recabará del Superior Tribunal de Justicia, del Colegio de<br>Abogados y del Consejo Profesional de Ciencias Económicas u Organismos<br>competentes de la Provincia, una nómina de abogados, doctores en Ciencias<br>Económicas y Contadores Públicos Nacionales que se encuentren en las<br>condiciones que prevé el artículo 15. Este sorteo se efectuará en el mes de<br>febrero del año que corresponda o cuando fuere necesario. Dicha lista será el<br>evada al Poder Ejecutivo para su aprobación. Sólo será admisible la recusación<br>con causa y por motivos establecidos por el Código de Procedimientos en lo<br>Civil y Comercial de la Provincia para la recusación con causa de los miembros<br>del Poder Judicial.<br> Los miembros del Tribunal Fiscal están obligados a excusarse toda vez que<br>llegue a su conocimiento una causa respecto de la cual se produzca alguna de<br>las circunstancias previstas en el artículo 12 del Código de Procedimiento en<br>lo Civil y Comercial.<br> Incompatibilidades<br> Art. 17. - Los miembros del Tribunal Fiscal y el secretario no podrán:<br> a) Realizar actividades políticas;<br> b) Realizar actividades profesionales vinculadas con liquidación o<br>asesoramiento sobre tributos provinciales, salvo que se trate de defensa de los<br>intereses personales, del cónyuge, de los padres o de los hijos;<br> c) Desempeñar empleos públicos;<br> No tendrán incompatibilidad para el ejercicio de la docencia o comisión de<br>estudios.<br>que tendrá todas las facultades, poderes, atribuciones y deberes asignados a la<br>Dirección General y la representa legalmente en forma personal o por<br>delegación, en todos los actos y contratos que se requieran para el<br>funcionamiento del servicio de acuerdo a las disposiciones en vigor,<br>suscribiendo los documentos públicos y privados que sean necesarios. Esta<br>representación la ejerce ante los poderes públicos, contribuyentes,<br>responsables y terceros.<br> El Poder Ejecutivo a propuesta del Ministerio de Economía establecerá las<br>condiciones que se deben reunir para el ejercicio del cargo de Director<br>General, las incompatibilidades e inhabilidades y el funcionario que<br>orgánicamente lo sustituya en caso de ausencia o impedimentos.<br> El Director podrá delegar determinadas funciones o facultades de manera general<br>o especial, según la materia o por otras circunstancias, no obstante conserva<br>la máxima autoridad dentro del organismo y puede avocarse al conocimiento y<br>decisión de cualquiera de las cuestiones planteadas.<br> El Director no podrá delegar las funciones de: determinación de oficio,<br>repeticiones, aplicación de sanciones y resolución de recursos de<br>reconsideración.<br> El Director está facultado para pedir cooperación de la Policía de la<br>Provincia, quienes deberán prestar la misma.<br> Art. 12. - Sin perjuicio de las incompatibilidades establecidas por las leyes y<br>reglamentos vigentes, no podrán desempeñar las funciones de Director General:<br> a) Quienes no puedan ejercer el comercio;<br> b) Los fallidos hasta diez (10) años después de su rehabilitación;<br> c) Los concursados hasta cinco (5) años después de su rehabilitación;<br> d) Los directores o administradores de sociedades a la que se le hubiera<br>declarado su quiebra, hasta diez (10) años después de su rehabilitación;<br> e) Quienes hubieran sido condenados por delitos dolosos.<br> CAPITULO SEGUNDO - Tribunal Fiscal de Apelación<br> Funciones<br> Art. 13. - El Tribunal Fiscal de Apelación, tendrá a su cargo con sujeción a<br>este Código y demás leyes y disposiciones respectivas, resolver:<br> a) Recursos de apelación;<br> b) Recursos de nulidad;<br> c) Recursos de queja;<br> d) Demanda de repetición;<br> e) Amparo por demora excesiva de la autoridad de aplicación.<br> Tribunal Fiscal de Apelación. Integración y Remoción<br> Art. 14. - El Tribunal Fiscal de Apelación, estará compuesto por tres vocales.<br>El mismo deberá estar integrado por profesionales abogado y Contador Público<br>Nacional. Serán nombrados por el Poder Ejecutivo y podrán ser removidos por el<br>mismo en casos de:<br> a) Mal desempeño en sus funciones,<br> b) Desorden de conducta;<br> c) Negligencia reiterada que dilate la sustanciación de los procesos;<br> d) Comisión de delito cuyas penas afecten su buen nombre y honor.<br> e) Violación de las normas sobre incompatibilidad.<br> En todos los casos los miembros del Tribunal deberán ser profesionales<br>especializados en materia tributaria.<br> Los miembros del Tribunal, antes de entrar en funciones prestarán juramento<br>ante el Excmo. Señor Gobernador de la Provincia.<br> Condiciones. Presidencia<br> Art. 15. - Para ser miembro del Tribunal Fiscal se requiere ser ciudadano<br>argentino, tener más de treinta años de edad, con cinco años de ejercicio en la<br>profesión y dos años de residencia inmediata en la Provincia. Sus miembros<br> desempeñarán anualmente y por turno, la Presidencia, comenzando por el de mayor<br>edad.<br> Recusación, Excusación, Vacancia e Impedimento<br> Art. 16. - En los casos de excusación, vacancia, recusación o impedimento de<br>los miembros del Tribunal, éste se integrará por sorteo realizado en audiencia<br>pública en la Sala del Tribunal Fiscal y con la presencia de la totalidad de<br>sus miembros de una lista de tres conjueces que revestirán por dos años en tal<br>carácter.<br> Al efecto se recabará del Superior Tribunal de Justicia, del Colegio de<br>Abogados y del Consejo Profesional de Ciencias Económicas u Organismos<br>competentes de la Provincia, una nómina de abogados, doctores en Ciencias<br>Económicas y Contadores Públicos Nacionales que se encuentren en las<br>condiciones que prevé el artículo 15. Este sorteo se efectuará en el mes de<br>febrero del año que corresponda o cuando fuere necesario. Dicha lista será el<br>evada al Poder Ejecutivo para su aprobación. Sólo será admisible la recusación<br>con causa y por motivos establecidos por el Código de Procedimientos en lo<br>Civil y Comercial de la Provincia para la recusación con causa de los miembros<br>del Poder Judicial.<br> Los miembros del Tribunal Fiscal están obligados a excusarse toda vez que<br>llegue a su conocimiento una causa respecto de la cual se produzca alguna de<br>las circunstancias previstas en el artículo 12 del Código de Procedimiento en<br>lo Civil y Comercial.<br> Incompatibilidades<br> Art. 17. - Los miembros del Tribunal Fiscal y el secretario no podrán:<br> a) Realizar actividades políticas;<br> b) Realizar actividades profesionales vinculadas con liquidación o<br>asesoramiento sobre tributos provinciales, salvo que se trate de defensa de los<br>intereses personales, del cónyuge, de los padres o de los hijos;<br> c) Desempeñar empleos públicos;<br> No tendrán incompatibilidad para el ejercicio de la docencia o comisión de<br>estudios.<br> Secretario<br> Art. 18. - El Tribunal Fiscal contará con un secretario y los empleados que<br>determine la Ley de Presupuesto.<br> Condiciones<br> Para ser secretario del Tribunal Fiscal se requiere ser abogado, contador<br>público, escribano o procurador, con título expedido por Universidad Nacional,<br>Provincial o Privada, debidamente autorizada.<br> Los secretarios deberán llenar los siguientes requisitos: ser mayor de edad,<br>tener ciudadanía Argentina y dos años de residencia inmediata en la Provincia.<br> El empleado de mayor jerarquía que designe el Presidente del Tribunal Fiscal es<br>el reemplazante del Secretario en los casos de ausencia, licencia, vacaciones u<br>otra causal, por un plazo no mayor de treinta días, prorrogable excepcinalmente<br>por el Tribunal Fiscal mediante acuerdo, para el caso de que el Poder Ejecutivo<br>no hubiere cubierto el cargo en el carácter que corresponda, con las calidades<br>y condiciones que fije el presente artículo.<br> Feria<br> Art. 19. - Serán períodos de feria para el Tribunal Fiscal los mismos que rigen<br>para la Justicia ordinaria provincial y sus miembros estarán sujetos al régimen<br>de licencias previsto para los funcionarios de la Administración Pública<br>Provincial.<br> Inconstitucionalidad, Incompetencia de los Organos Administrativos<br> Art. 20. - L a Dirección General de Rentas y el Tribunal Fiscal carecen de<br>competencia para declarar la inconstitucionalidad de las normas tributarias,<br>pero podrán aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la<br>Nación o del Superior Tribunal de Justicia de la Provincia que hayan declarado<br>la inconstitucionalidad de dichas normas.<br> Remuneración<br> Art. 21. - Los miembros del Tribunal Fiscal recibirán por sus servicios una<br>remuneración que determinará la ley de Presupuesto, que será pagada en moneda<br>nacional, en época fija y no podrá ser disminuida ni gravada en manera alguna,<br>mientras permanezcan en sus funciones.<br>El Director está facultado para pedir cooperación de la Policía de la<br>Provincia, quienes deberán prestar la misma.<br> Art. 12. - Sin perjuicio de las incompatibilidades establecidas por las leyes y<br>reglamentos vigentes, no podrán desempeñar las funciones de Director General:<br> a) Quienes no puedan ejercer el comercio;<br> b) Los fallidos hasta diez (10) años después de su rehabilitación;<br> c) Los concursados hasta cinco (5) años después de su rehabilitación;<br> d) Los directores o administradores de sociedades a la que se le hubiera<br>declarado su quiebra, hasta diez (10) años después de su rehabilitación;<br> e) Quienes hubieran sido condenados por delitos dolosos.<br> CAPITULO SEGUNDO - Tribunal Fiscal de Apelación<br> Funciones<br> Art. 13. - El Tribunal Fiscal de Apelación, tendrá a su cargo con sujeción a<br>este Código y demás leyes y disposiciones respectivas, resolver:<br> a) Recursos de apelación;<br> b) Recursos de nulidad;<br> c) Recursos de queja;<br> d) Demanda de repetición;<br> e) Amparo por demora excesiva de la autoridad de aplicación.<br> Tribunal Fiscal de Apelación. Integración y Remoción<br> Art. 14. - El Tribunal Fiscal de Apelación, estará compuesto por tres vocales.<br>El mismo deberá estar integrado por profesionales abogado y Contador Público<br>Nacional. Serán nombrados por el Poder Ejecutivo y podrán ser removidos por el<br>mismo en casos de:<br> a) Mal desempeño en sus funciones,<br> b) Desorden de conducta;<br> c) Negligencia reiterada que dilate la sustanciación de los procesos;<br> d) Comisión de delito cuyas penas afecten su buen nombre y honor.<br> e) Violación de las normas sobre incompatibilidad.<br> En todos los casos los miembros del Tribunal deberán ser profesionales<br>especializados en materia tributaria.<br> Los miembros del Tribunal, antes de entrar en funciones prestarán juramento<br>ante el Excmo. Señor Gobernador de la Provincia.<br> Condiciones. Presidencia<br> Art. 15. - Para ser miembro del Tribunal Fiscal se requiere ser ciudadano<br>argentino, tener más de treinta años de edad, con cinco años de ejercicio en la<br>profesión y dos años de residencia inmediata en la Provincia. Sus miembros<br> desempeñarán anualmente y por turno, la Presidencia, comenzando por el de mayor<br>edad.<br> Recusación, Excusación, Vacancia e Impedimento<br> Art. 16. - En los casos de excusación, vacancia, recusación o impedimento de<br>los miembros del Tribunal, éste se integrará por sorteo realizado en audiencia<br>pública en la Sala del Tribunal Fiscal y con la presencia de la totalidad de<br>sus miembros de una lista de tres conjueces que revestirán por dos años en tal<br>carácter.<br> Al efecto se recabará del Superior Tribunal de Justicia, del Colegio de<br>Abogados y del Consejo Profesional de Ciencias Económicas u Organismos<br>competentes de la Provincia, una nómina de abogados, doctores en Ciencias<br>Económicas y Contadores Públicos Nacionales que se encuentren en las<br>condiciones que prevé el artículo 15. Este sorteo se efectuará en el mes de<br>febrero del año que corresponda o cuando fuere necesario. Dicha lista será el<br>evada al Poder Ejecutivo para su aprobación. Sólo será admisible la recusación<br>con causa y por motivos establecidos por el Código de Procedimientos en lo<br>Civil y Comercial de la Provincia para la recusación con causa de los miembros<br>del Poder Judicial.<br> Los miembros del Tribunal Fiscal están obligados a excusarse toda vez que<br>llegue a su conocimiento una causa respecto de la cual se produzca alguna de<br>las circunstancias previstas en el artículo 12 del Código de Procedimiento en<br>lo Civil y Comercial.<br> Incompatibilidades<br> Art. 17. - Los miembros del Tribunal Fiscal y el secretario no podrán:<br> a) Realizar actividades políticas;<br> b) Realizar actividades profesionales vinculadas con liquidación o<br>asesoramiento sobre tributos provinciales, salvo que se trate de defensa de los<br>intereses personales, del cónyuge, de los padres o de los hijos;<br> c) Desempeñar empleos públicos;<br> No tendrán incompatibilidad para el ejercicio de la docencia o comisión de<br>estudios.<br> Secretario<br> Art. 18. - El Tribunal Fiscal contará con un secretario y los empleados que<br>determine la Ley de Presupuesto.<br> Condiciones<br> Para ser secretario del Tribunal Fiscal se requiere ser abogado, contador<br>público, escribano o procurador, con título expedido por Universidad Nacional,<br>Provincial o Privada, debidamente autorizada.<br> Los secretarios deberán llenar los siguientes requisitos: ser mayor de edad,<br>tener ciudadanía Argentina y dos años de residencia inmediata en la Provincia.<br> El empleado de mayor jerarquía que designe el Presidente del Tribunal Fiscal es<br>el reemplazante del Secretario en los casos de ausencia, licencia, vacaciones u<br>otra causal, por un plazo no mayor de treinta días, prorrogable excepcinalmente<br>por el Tribunal Fiscal mediante acuerdo, para el caso de que el Poder Ejecutivo<br>no hubiere cubierto el cargo en el carácter que corresponda, con las calidades<br>y condiciones que fije el presente artículo.<br> Feria<br> Art. 19. - Serán períodos de feria para el Tribunal Fiscal los mismos que rigen<br>para la Justicia ordinaria provincial y sus miembros estarán sujetos al régimen<br>de licencias previsto para los funcionarios de la Administración Pública<br>Provincial.<br> Inconstitucionalidad, Incompetencia de los Organos Administrativos<br> Art. 20. - L a Dirección General de Rentas y el Tribunal Fiscal carecen de<br>competencia para declarar la inconstitucionalidad de las normas tributarias,<br>pero podrán aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la<br>Nación o del Superior Tribunal de Justicia de la Provincia que hayan declarado<br>la inconstitucionalidad de dichas normas.<br> Remuneración<br> Art. 21. - Los miembros del Tribunal Fiscal recibirán por sus servicios una<br>remuneración que determinará la ley de Presupuesto, que será pagada en moneda<br>nacional, en época fija y no podrá ser disminuida ni gravada en manera alguna,<br>mientras permanezcan en sus funciones.<br> TITULO CUARTO - De los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales y otros<br>responsables<br> Sujetos obligados por cuenta propia<br> Art. 22. - Están obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones en la<br>forma y oportunidad debidas y a cumplir con los restantes deberes que se le<br>impongan, personalmente o por intermedio de sus representantes legales, en<br>cumplimiento de sus deudas tributarias propias, los contribuyentes, según las<br>leyes respectivas y sus herederos o sucesores, según las disposiciones del<br>código civil.<br> Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que<br>éste código o las leyes fiscales especiales les atribuyen, en la medida y<br>condiciones necesarias que prevén para que surja la obligación tributaria:<br> a) Las personas físicas, capaces o incapaces, según las normas del código<br>civil;<br> b) Las personas jurídicas del código civil y todas aquellas entidades a las que<br>el derecho privado le reconoce la calidad de sujetos de derecho, incluso las<br>organizadas bajo la ley nacional N° 20.337;<br> c) Las entidades que no posean la calidad prevista en el inciso anterior, los<br>patrimonios destinados a un fin determinado y los agrupamientos no societarios<br>cuando sean consideradas por las normas tributarias como unidades económicas<br>para la atribución del hecho imponible.<br> Las sociedades no constituidas legalmente serán consideradas como sociedades<br>irregulares y deberán inscribirse a nombre de todos sus integrantes. Del mismo<br>modo los agrupamientos no societarios deberán inscribirse a nombre de todos sus<br>integrantes;<br> d) Las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias consideren como<br>sujetos para la atribución del hecho imponible;<br> e) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del estado<br>nacional, provincial o municipal, así como las empresas estatales y/o mixtas,<br>salvo exención expresa;<br> f) Los fideicomisos que se constituyan de conformidad a lo establecido por la<br>Art. 13. - El Tribunal Fiscal de Apelación, tendrá a su cargo con sujeción a<br>este Código y demás leyes y disposiciones respectivas, resolver:<br> a) Recursos de apelación;<br> b) Recursos de nulidad;<br> c) Recursos de queja;<br> d) Demanda de repetición;<br> e) Amparo por demora excesiva de la autoridad de aplicación.<br> Tribunal Fiscal de Apelación. Integración y Remoción<br> Art. 14. - El Tribunal Fiscal de Apelación, estará compuesto por tres vocales.<br>El mismo deberá estar integrado por profesionales abogado y Contador Público<br>Nacional. Serán nombrados por el Poder Ejecutivo y podrán ser removidos por el<br>mismo en casos de:<br> a) Mal desempeño en sus funciones,<br> b) Desorden de conducta;<br> c) Negligencia reiterada que dilate la sustanciación de los procesos;<br> d) Comisión de delito cuyas penas afecten su buen nombre y honor.<br> e) Violación de las normas sobre incompatibilidad.<br> En todos los casos los miembros del Tribunal deberán ser profesionales<br>especializados en materia tributaria.<br> Los miembros del Tribunal, antes de entrar en funciones prestarán juramento<br>ante el Excmo. Señor Gobernador de la Provincia.<br> Condiciones. Presidencia<br> Art. 15. - Para ser miembro del Tribunal Fiscal se requiere ser ciudadano<br>argentino, tener más de treinta años de edad, con cinco años de ejercicio en la<br>profesión y dos años de residencia inmediata en la Provincia. Sus miembros<br> desempeñarán anualmente y por turno, la Presidencia, comenzando por el de mayor<br>edad.<br> Recusación, Excusación, Vacancia e Impedimento<br> Art. 16. - En los casos de excusación, vacancia, recusación o impedimento de<br>los miembros del Tribunal, éste se integrará por sorteo realizado en audiencia<br>pública en la Sala del Tribunal Fiscal y con la presencia de la totalidad de<br>sus miembros de una lista de tres conjueces que revestirán por dos años en tal<br>carácter.<br> Al efecto se recabará del Superior Tribunal de Justicia, del Colegio de<br>Abogados y del Consejo Profesional de Ciencias Económicas u Organismos<br>competentes de la Provincia, una nómina de abogados, doctores en Ciencias<br>Económicas y Contadores Públicos Nacionales que se encuentren en las<br>condiciones que prevé el artículo 15. Este sorteo se efectuará en el mes de<br>febrero del año que corresponda o cuando fuere necesario. Dicha lista será el<br>evada al Poder Ejecutivo para su aprobación. Sólo será admisible la recusación<br>con causa y por motivos establecidos por el Código de Procedimientos en lo<br>Civil y Comercial de la Provincia para la recusación con causa de los miembros<br>del Poder Judicial.<br> Los miembros del Tribunal Fiscal están obligados a excusarse toda vez que<br>llegue a su conocimiento una causa respecto de la cual se produzca alguna de<br>las circunstancias previstas en el artículo 12 del Código de Procedimiento en<br>lo Civil y Comercial.<br> Incompatibilidades<br> Art. 17. - Los miembros del Tribunal Fiscal y el secretario no podrán:<br> a) Realizar actividades políticas;<br> b) Realizar actividades profesionales vinculadas con liquidación o<br>asesoramiento sobre tributos provinciales, salvo que se trate de defensa de los<br>intereses personales, del cónyuge, de los padres o de los hijos;<br> c) Desempeñar empleos públicos;<br> No tendrán incompatibilidad para el ejercicio de la docencia o comisión de<br>estudios.<br> Secretario<br> Art. 18. - El Tribunal Fiscal contará con un secretario y los empleados que<br>determine la Ley de Presupuesto.<br> Condiciones<br> Para ser secretario del Tribunal Fiscal se requiere ser abogado, contador<br>público, escribano o procurador, con título expedido por Universidad Nacional,<br>Provincial o Privada, debidamente autorizada.<br> Los secretarios deberán llenar los siguientes requisitos: ser mayor de edad,<br>tener ciudadanía Argentina y dos años de residencia inmediata en la Provincia.<br> El empleado de mayor jerarquía que designe el Presidente del Tribunal Fiscal es<br>el reemplazante del Secretario en los casos de ausencia, licencia, vacaciones u<br>otra causal, por un plazo no mayor de treinta días, prorrogable excepcinalmente<br>por el Tribunal Fiscal mediante acuerdo, para el caso de que el Poder Ejecutivo<br>no hubiere cubierto el cargo en el carácter que corresponda, con las calidades<br>y condiciones que fije el presente artículo.<br> Feria<br> Art. 19. - Serán períodos de feria para el Tribunal Fiscal los mismos que rigen<br>para la Justicia ordinaria provincial y sus miembros estarán sujetos al régimen<br>de licencias previsto para los funcionarios de la Administración Pública<br>Provincial.<br> Inconstitucionalidad, Incompetencia de los Organos Administrativos<br> Art. 20. - L a Dirección General de Rentas y el Tribunal Fiscal carecen de<br>competencia para declarar la inconstitucionalidad de las normas tributarias,<br>pero podrán aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la<br>Nación o del Superior Tribunal de Justicia de la Provincia que hayan declarado<br>la inconstitucionalidad de dichas normas.<br> Remuneración<br> Art. 21. - Los miembros del Tribunal Fiscal recibirán por sus servicios una<br>remuneración que determinará la ley de Presupuesto, que será pagada en moneda<br>nacional, en época fija y no podrá ser disminuida ni gravada en manera alguna,<br>mientras permanezcan en sus funciones.<br> TITULO CUARTO - De los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales y otros<br>responsables<br> Sujetos obligados por cuenta propia<br> Art. 22. - Están obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones en la<br>forma y oportunidad debidas y a cumplir con los restantes deberes que se le<br>impongan, personalmente o por intermedio de sus representantes legales, en<br>cumplimiento de sus deudas tributarias propias, los contribuyentes, según las<br>leyes respectivas y sus herederos o sucesores, según las disposiciones del<br>código civil.<br> Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que<br>éste código o las leyes fiscales especiales les atribuyen, en la medida y<br>condiciones necesarias que prevén para que surja la obligación tributaria:<br> a) Las personas físicas, capaces o incapaces, según las normas del código<br>civil;<br> b) Las personas jurídicas del código civil y todas aquellas entidades a las que<br>el derecho privado le reconoce la calidad de sujetos de derecho, incluso las<br>organizadas bajo la ley nacional N° 20.337;<br> c) Las entidades que no posean la calidad prevista en el inciso anterior, los<br>patrimonios destinados a un fin determinado y los agrupamientos no societarios<br>cuando sean consideradas por las normas tributarias como unidades económicas<br>para la atribución del hecho imponible.<br> Las sociedades no constituidas legalmente serán consideradas como sociedades<br>irregulares y deberán inscribirse a nombre de todos sus integrantes. Del mismo<br>modo los agrupamientos no societarios deberán inscribirse a nombre de todos sus<br>integrantes;<br> d) Las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias consideren como<br>sujetos para la atribución del hecho imponible;<br> e) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del estado<br>nacional, provincial o municipal, así como las empresas estatales y/o mixtas,<br>salvo exención expresa;<br> f) Los fideicomisos que se constituyan de conformidad a lo establecido por la<br> ley nacional 24.441.<br> Son contribuyentes de tasas las personas y otros sujetos indicados en el<br>párrafo anterior a los cuales la provincia preste un servicio administrativo o<br>judicial que, por disposición de este código o de leyes fiscales especiales<br>deba ser retribuido.<br> Lo son de las contribuciones las personas y otros sujetos indicados en el<br>segundo párrafo de este artículo que obtengan el beneficio o mejora que, por<br>disposición de este código o de leyes fiscales especiales sean causa de la<br>obligación pertinente:<br> Solidaridad originaria<br> Art. 23. - Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o más<br>personas, o entidades o agrupamientos no societarios, todas se considerarán<br>como contribuyentes por igual y quedarán solidariamente obligadas al pago del<br>total del tributo, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo<br>de cada una de ellas.<br> En aquellos tributos que toman en cuenta para la determinación del hecho<br>imponible el dominio, posesión u otro derecho real sobre inmuebles o muebles<br>registrables, cada condómino, coposeedor, etc., responde solidariamente por<br>toda la deuda determinada con relación al bien en su conjunto.<br> Además responde con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del<br>tributo y, si los hubiere, con otros responsables, las personas de existencia<br>física o jurídica, empresas o entidades controlantes o vinculadas entre sí<br>-jurídica o económicamente- cuando de la naturaleza del control o de esas<br>vinculaciones resultare que dichas personas o entidades puedan ser consideradas<br>como controladas o constituyendo una unidad o conjunto económico.<br> Conjunto Económico. Parámetros<br> Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán<br>también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones<br>económicas o jurídicas cuando de la naturaleza de ésas vinculaciones resultare<br>que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una<br>unidad o conjunto económico. En este caso, ambas personas y entidades se<br>considerarán como contribuyentes codeudores de los impuestos, con<br>responsabilidad solidaria y total.<br>a) Mal desempeño en sus funciones,<br> b) Desorden de conducta;<br> c) Negligencia reiterada que dilate la sustanciación de los procesos;<br> d) Comisión de delito cuyas penas afecten su buen nombre y honor.<br> e) Violación de las normas sobre incompatibilidad.<br> En todos los casos los miembros del Tribunal deberán ser profesionales<br>especializados en materia tributaria.<br> Los miembros del Tribunal, antes de entrar en funciones prestarán juramento<br>ante el Excmo. Señor Gobernador de la Provincia.<br> Condiciones. Presidencia<br> Art. 15. - Para ser miembro del Tribunal Fiscal se requiere ser ciudadano<br>argentino, tener más de treinta años de edad, con cinco años de ejercicio en la<br>profesión y dos años de residencia inmediata en la Provincia. Sus miembros<br> desempeñarán anualmente y por turno, la Presidencia, comenzando por el de mayor<br>edad.<br> Recusación, Excusación, Vacancia e Impedimento<br> Art. 16. - En los casos de excusación, vacancia, recusación o impedimento de<br>los miembros del Tribunal, éste se integrará por sorteo realizado en audiencia<br>pública en la Sala del Tribunal Fiscal y con la presencia de la totalidad de<br>sus miembros de una lista de tres conjueces que revestirán por dos años en tal<br>carácter.<br> Al efecto se recabará del Superior Tribunal de Justicia, del Colegio de<br>Abogados y del Consejo Profesional de Ciencias Económicas u Organismos<br>competentes de la Provincia, una nómina de abogados, doctores en Ciencias<br>Económicas y Contadores Públicos Nacionales que se encuentren en las<br>condiciones que prevé el artículo 15. Este sorteo se efectuará en el mes de<br>febrero del año que corresponda o cuando fuere necesario. Dicha lista será el<br>evada al Poder Ejecutivo para su aprobación. Sólo será admisible la recusación<br>con causa y por motivos establecidos por el Código de Procedimientos en lo<br>Civil y Comercial de la Provincia para la recusación con causa de los miembros<br>del Poder Judicial.<br> Los miembros del Tribunal Fiscal están obligados a excusarse toda vez que<br>llegue a su conocimiento una causa respecto de la cual se produzca alguna de<br>las circunstancias previstas en el artículo 12 del Código de Procedimiento en<br>lo Civil y Comercial.<br> Incompatibilidades<br> Art. 17. - Los miembros del Tribunal Fiscal y el secretario no podrán:<br> a) Realizar actividades políticas;<br> b) Realizar actividades profesionales vinculadas con liquidación o<br>asesoramiento sobre tributos provinciales, salvo que se trate de defensa de los<br>intereses personales, del cónyuge, de los padres o de los hijos;<br> c) Desempeñar empleos públicos;<br> No tendrán incompatibilidad para el ejercicio de la docencia o comisión de<br>estudios.<br> Secretario<br> Art. 18. - El Tribunal Fiscal contará con un secretario y los empleados que<br>determine la Ley de Presupuesto.<br> Condiciones<br> Para ser secretario del Tribunal Fiscal se requiere ser abogado, contador<br>público, escribano o procurador, con título expedido por Universidad Nacional,<br>Provincial o Privada, debidamente autorizada.<br> Los secretarios deberán llenar los siguientes requisitos: ser mayor de edad,<br>tener ciudadanía Argentina y dos años de residencia inmediata en la Provincia.<br> El empleado de mayor jerarquía que designe el Presidente del Tribunal Fiscal es<br>el reemplazante del Secretario en los casos de ausencia, licencia, vacaciones u<br>otra causal, por un plazo no mayor de treinta días, prorrogable excepcinalmente<br>por el Tribunal Fiscal mediante acuerdo, para el caso de que el Poder Ejecutivo<br>no hubiere cubierto el cargo en el carácter que corresponda, con las calidades<br>y condiciones que fije el presente artículo.<br> Feria<br> Art. 19. - Serán períodos de feria para el Tribunal Fiscal los mismos que rigen<br>para la Justicia ordinaria provincial y sus miembros estarán sujetos al régimen<br>de licencias previsto para los funcionarios de la Administración Pública<br>Provincial.<br> Inconstitucionalidad, Incompetencia de los Organos Administrativos<br> Art. 20. - L a Dirección General de Rentas y el Tribunal Fiscal carecen de<br>competencia para declarar la inconstitucionalidad de las normas tributarias,<br>pero podrán aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la<br>Nación o del Superior Tribunal de Justicia de la Provincia que hayan declarado<br>la inconstitucionalidad de dichas normas.<br> Remuneración<br> Art. 21. - Los miembros del Tribunal Fiscal recibirán por sus servicios una<br>remuneración que determinará la ley de Presupuesto, que será pagada en moneda<br>nacional, en época fija y no podrá ser disminuida ni gravada en manera alguna,<br>mientras permanezcan en sus funciones.<br> TITULO CUARTO - De los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales y otros<br>responsables<br> Sujetos obligados por cuenta propia<br> Art. 22. - Están obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones en la<br>forma y oportunidad debidas y a cumplir con los restantes deberes que se le<br>impongan, personalmente o por intermedio de sus representantes legales, en<br>cumplimiento de sus deudas tributarias propias, los contribuyentes, según las<br>leyes respectivas y sus herederos o sucesores, según las disposiciones del<br>código civil.<br> Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que<br>éste código o las leyes fiscales especiales les atribuyen, en la medida y<br>condiciones necesarias que prevén para que surja la obligación tributaria:<br> a) Las personas físicas, capaces o incapaces, según las normas del código<br>civil;<br> b) Las personas jurídicas del código civil y todas aquellas entidades a las que<br>el derecho privado le reconoce la calidad de sujetos de derecho, incluso las<br>organizadas bajo la ley nacional N° 20.337;<br> c) Las entidades que no posean la calidad prevista en el inciso anterior, los<br>patrimonios destinados a un fin determinado y los agrupamientos no societarios<br>cuando sean consideradas por las normas tributarias como unidades económicas<br>para la atribución del hecho imponible.<br> Las sociedades no constituidas legalmente serán consideradas como sociedades<br>irregulares y deberán inscribirse a nombre de todos sus integrantes. Del mismo<br>modo los agrupamientos no societarios deberán inscribirse a nombre de todos sus<br>integrantes;<br> d) Las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias consideren como<br>sujetos para la atribución del hecho imponible;<br> e) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del estado<br>nacional, provincial o municipal, así como las empresas estatales y/o mixtas,<br>salvo exención expresa;<br> f) Los fideicomisos que se constituyan de conformidad a lo establecido por la<br> ley nacional 24.441.<br> Son contribuyentes de tasas las personas y otros sujetos indicados en el<br>párrafo anterior a los cuales la provincia preste un servicio administrativo o<br>judicial que, por disposición de este código o de leyes fiscales especiales<br>deba ser retribuido.<br> Lo son de las contribuciones las personas y otros sujetos indicados en el<br>segundo párrafo de este artículo que obtengan el beneficio o mejora que, por<br>disposición de este código o de leyes fiscales especiales sean causa de la<br>obligación pertinente:<br> Solidaridad originaria<br> Art. 23. - Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o más<br>personas, o entidades o agrupamientos no societarios, todas se considerarán<br>como contribuyentes por igual y quedarán solidariamente obligadas al pago del<br>total del tributo, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo<br>de cada una de ellas.<br> En aquellos tributos que toman en cuenta para la determinación del hecho<br>imponible el dominio, posesión u otro derecho real sobre inmuebles o muebles<br>registrables, cada condómino, coposeedor, etc., responde solidariamente por<br>toda la deuda determinada con relación al bien en su conjunto.<br> Además responde con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del<br>tributo y, si los hubiere, con otros responsables, las personas de existencia<br>física o jurídica, empresas o entidades controlantes o vinculadas entre sí<br>-jurídica o económicamente- cuando de la naturaleza del control o de esas<br>vinculaciones resultare que dichas personas o entidades puedan ser consideradas<br>como controladas o constituyendo una unidad o conjunto económico.<br> Conjunto Económico. Parámetros<br> Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán<br>también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones<br>económicas o jurídicas cuando de la naturaleza de ésas vinculaciones resultare<br>que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una<br>unidad o conjunto económico. En este caso, ambas personas y entidades se<br>considerarán como contribuyentes codeudores de los impuestos, con<br>responsabilidad solidaria y total.<br> Serán parámetros para determinar la naturaleza de las vinculaciones económicas<br>y jurídicas y por ende conjunto económico:<br> a) aquellas que estén sujetas de manera directa e indirecta a la dirección o<br>control de las mis mas personas físicas o jurídicas;<br> b) Cuando por su participación en el capital, su grado de acreencias, sus<br>influencias funcionales (contractuales o nó) tengan poder de decisión para<br>orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades,<br>establecimiento u otro tipo de entidades. Análoga disposición rige respecto a<br>las tasas y contribuciones.<br> Responsable Sustituto<br> Art. 24. - Para asegurar el cobro de la acreencia tributaria, podrá nombrarse<br>en lugar del contribuyente a responsables sustitutos del contribuyente, en cada<br>tributo en particular y según las particularidades de cada operatoria<br>comercial, a terceros vinculados al hecho imponible para que cumplan con la<br>totalidad de las obligaciones formales y sustanciales a cargo de aquel.<br> Obligaciones de terceros. Responsables<br> Art. 25. - Están obligados a pagar con los recursos que administran, perciben o<br>disponen, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes, y a<br>cumplir, por cuenta de sus representados y titulares de los bienes que<br>administran o liquidan, los deberes que éste código y leyes especiales imponen<br>a los contribuyentes en general a los fines de la determinación, verificación,<br>fiscalización y pago de los tributos, en la forma y oportunidades que rijan<br>para aquellos o que expresamente se establezcan:<br> a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro,<br>determinado por Resolución Judicial;<br> b) Los padres, tutores o curadores de los incapaces;<br> c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras y de los concursos, los<br>liquidadores de entidades financieras regidas por la ley N° 21.526 o de otros<br>entes cuyos regímenes legales prevean similar procedimiento, representantes de<br>las sociedades en liquidación, los albaceas o administradores legales o<br>judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los<br>herederos;<br>desempeñarán anualmente y por turno, la Presidencia, comenzando por el de mayor<br>edad.<br> Recusación, Excusación, Vacancia e Impedimento<br> Art. 16. - En los casos de excusación, vacancia, recusación o impedimento de<br>los miembros del Tribunal, éste se integrará por sorteo realizado en audiencia<br>pública en la Sala del Tribunal Fiscal y con la presencia de la totalidad de<br>sus miembros de una lista de tres conjueces que revestirán por dos años en tal<br>carácter.<br> Al efecto se recabará del Superior Tribunal de Justicia, del Colegio de<br>Abogados y del Consejo Profesional de Ciencias Económicas u Organismos<br>competentes de la Provincia, una nómina de abogados, doctores en Ciencias<br>Económicas y Contadores Públicos Nacionales que se encuentren en las<br>condiciones que prevé el artículo 15. Este sorteo se efectuará en el mes de<br>febrero del año que corresponda o cuando fuere necesario. Dicha lista será el<br>evada al Poder Ejecutivo para su aprobación. Sólo será admisible la recusación<br>con causa y por motivos establecidos por el Código de Procedimientos en lo<br>Civil y Comercial de la Provincia para la recusación con causa de los miembros<br>del Poder Judicial.<br> Los miembros del Tribunal Fiscal están obligados a excusarse toda vez que<br>llegue a su conocimiento una causa respecto de la cual se produzca alguna de<br>las circunstancias previstas en el artículo 12 del Código de Procedimiento en<br>lo Civil y Comercial.<br> Incompatibilidades<br> Art. 17. - Los miembros del Tribunal Fiscal y el secretario no podrán:<br> a) Realizar actividades políticas;<br> b) Realizar actividades profesionales vinculadas con liquidación o<br>asesoramiento sobre tributos provinciales, salvo que se trate de defensa de los<br>intereses personales, del cónyuge, de los padres o de los hijos;<br> c) Desempeñar empleos públicos;<br> No tendrán incompatibilidad para el ejercicio de la docencia o comisión de<br>estudios.<br> Secretario<br> Art. 18. - El Tribunal Fiscal contará con un secretario y los empleados que<br>determine la Ley de Presupuesto.<br> Condiciones<br> Para ser secretario del Tribunal Fiscal se requiere ser abogado, contador<br>público, escribano o procurador, con título expedido por Universidad Nacional,<br>Provincial o Privada, debidamente autorizada.<br> Los secretarios deberán llenar los siguientes requisitos: ser mayor de edad,<br>tener ciudadanía Argentina y dos años de residencia inmediata en la Provincia.<br> El empleado de mayor jerarquía que designe el Presidente del Tribunal Fiscal es<br>el reemplazante del Secretario en los casos de ausencia, licencia, vacaciones u<br>otra causal, por un plazo no mayor de treinta días, prorrogable excepcinalmente<br>por el Tribunal Fiscal mediante acuerdo, para el caso de que el Poder Ejecutivo<br>no hubiere cubierto el cargo en el carácter que corresponda, con las calidades<br>y condiciones que fije el presente artículo.<br> Feria<br> Art. 19. - Serán períodos de feria para el Tribunal Fiscal los mismos que rigen<br>para la Justicia ordinaria provincial y sus miembros estarán sujetos al régimen<br>de licencias previsto para los funcionarios de la Administración Pública<br>Provincial.<br> Inconstitucionalidad, Incompetencia de los Organos Administrativos<br> Art. 20. - L a Dirección General de Rentas y el Tribunal Fiscal carecen de<br>competencia para declarar la inconstitucionalidad de las normas tributarias,<br>pero podrán aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la<br>Nación o del Superior Tribunal de Justicia de la Provincia que hayan declarado<br>la inconstitucionalidad de dichas normas.<br> Remuneración<br> Art. 21. - Los miembros del Tribunal Fiscal recibirán por sus servicios una<br>remuneración que determinará la ley de Presupuesto, que será pagada en moneda<br>nacional, en época fija y no podrá ser disminuida ni gravada en manera alguna,<br>mientras permanezcan en sus funciones.<br> TITULO CUARTO - De los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales y otros<br>responsables<br> Sujetos obligados por cuenta propia<br> Art. 22. - Están obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones en la<br>forma y oportunidad debidas y a cumplir con los restantes deberes que se le<br>impongan, personalmente o por intermedio de sus representantes legales, en<br>cumplimiento de sus deudas tributarias propias, los contribuyentes, según las<br>leyes respectivas y sus herederos o sucesores, según las disposiciones del<br>código civil.<br> Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que<br>éste código o las leyes fiscales especiales les atribuyen, en la medida y<br>condiciones necesarias que prevén para que surja la obligación tributaria:<br> a) Las personas físicas, capaces o incapaces, según las normas del código<br>civil;<br> b) Las personas jurídicas del código civil y todas aquellas entidades a las que<br>el derecho privado le reconoce la calidad de sujetos de derecho, incluso las<br>organizadas bajo la ley nacional N° 20.337;<br> c) Las entidades que no posean la calidad prevista en el inciso anterior, los<br>patrimonios destinados a un fin determinado y los agrupamientos no societarios<br>cuando sean consideradas por las normas tributarias como unidades económicas<br>para la atribución del hecho imponible.<br> Las sociedades no constituidas legalmente serán consideradas como sociedades<br>irregulares y deberán inscribirse a nombre de todos sus integrantes. Del mismo<br>modo los agrupamientos no societarios deberán inscribirse a nombre de todos sus<br>integrantes;<br> d) Las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias consideren como<br>sujetos para la atribución del hecho imponible;<br> e) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del estado<br>nacional, provincial o municipal, así como las empresas estatales y/o mixtas,<br>salvo exención expresa;<br> f) Los fideicomisos que se constituyan de conformidad a lo establecido por la<br> ley nacional 24.441.<br> Son contribuyentes de tasas las personas y otros sujetos indicados en el<br>párrafo anterior a los cuales la provincia preste un servicio administrativo o<br>judicial que, por disposición de este código o de leyes fiscales especiales<br>deba ser retribuido.<br> Lo son de las contribuciones las personas y otros sujetos indicados en el<br>segundo párrafo de este artículo que obtengan el beneficio o mejora que, por<br>disposición de este código o de leyes fiscales especiales sean causa de la<br>obligación pertinente:<br> Solidaridad originaria<br> Art. 23. - Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o más<br>personas, o entidades o agrupamientos no societarios, todas se considerarán<br>como contribuyentes por igual y quedarán solidariamente obligadas al pago del<br>total del tributo, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo<br>de cada una de ellas.<br> En aquellos tributos que toman en cuenta para la determinación del hecho<br>imponible el dominio, posesión u otro derecho real sobre inmuebles o muebles<br>registrables, cada condómino, coposeedor, etc., responde solidariamente por<br>toda la deuda determinada con relación al bien en su conjunto.<br> Además responde con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del<br>tributo y, si los hubiere, con otros responsables, las personas de existencia<br>física o jurídica, empresas o entidades controlantes o vinculadas entre sí<br>-jurídica o económicamente- cuando de la naturaleza del control o de esas<br>vinculaciones resultare que dichas personas o entidades puedan ser consideradas<br>como controladas o constituyendo una unidad o conjunto económico.<br> Conjunto Económico. Parámetros<br> Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán<br>también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones<br>económicas o jurídicas cuando de la naturaleza de ésas vinculaciones resultare<br>que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una<br>unidad o conjunto económico. En este caso, ambas personas y entidades se<br>considerarán como contribuyentes codeudores de los impuestos, con<br>responsabilidad solidaria y total.<br> Serán parámetros para determinar la naturaleza de las vinculaciones económicas<br>y jurídicas y por ende conjunto económico:<br> a) aquellas que estén sujetas de manera directa e indirecta a la dirección o<br>control de las mis mas personas físicas o jurídicas;<br> b) Cuando por su participación en el capital, su grado de acreencias, sus<br>influencias funcionales (contractuales o nó) tengan poder de decisión para<br>orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades,<br>establecimiento u otro tipo de entidades. Análoga disposición rige respecto a<br>las tasas y contribuciones.<br> Responsable Sustituto<br> Art. 24. - Para asegurar el cobro de la acreencia tributaria, podrá nombrarse<br>en lugar del contribuyente a responsables sustitutos del contribuyente, en cada<br>tributo en particular y según las particularidades de cada operatoria<br>comercial, a terceros vinculados al hecho imponible para que cumplan con la<br>totalidad de las obligaciones formales y sustanciales a cargo de aquel.<br> Obligaciones de terceros. Responsables<br> Art. 25. - Están obligados a pagar con los recursos que administran, perciben o<br>disponen, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes, y a<br>cumplir, por cuenta de sus representados y titulares de los bienes que<br>administran o liquidan, los deberes que éste código y leyes especiales imponen<br>a los contribuyentes en general a los fines de la determinación, verificación,<br>fiscalización y pago de los tributos, en la forma y oportunidades que rijan<br>para aquellos o que expresamente se establezcan:<br> a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro,<br>determinado por Resolución Judicial;<br> b) Los padres, tutores o curadores de los incapaces;<br> c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras y de los concursos, los<br>liquidadores de entidades financieras regidas por la ley N° 21.526 o de otros<br>entes cuyos regímenes legales prevean similar procedimiento, representantes de<br>las sociedades en liquidación, los albaceas o administradores legales o<br>judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los<br>herederos;<br> d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,<br>sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el<br>artículo anterior, incluidos los socios de sociedades irregulares o de hecho;<br> e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de<br>sus funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas<br>normas con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen<br>correspondiente y en las mismas condiciones los mandatarios con facultades para<br>percibir dinero;<br> f) Los agentes de retención, percepción y de recaudación de los impuestos;<br> g) Los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso prevista en la ley 24.441.<br> h) Las que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión en<br>la formalización de actos u operaciones que éste Código o leyes especiales<br>consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles o benéficos.<br> Extensión de la solidaridad<br> Art. 26. - Los responsables indicados en el artículo anterior, responden con<br>todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si<br>los hubiera con otros responsables del mismo tributo:<br> a) Los responsables enumerados en los incisos "a" al "e" y "g" y "h" para<br>eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber<br>exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el<br>pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y<br>tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde,<br>sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes<br>fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u<br>ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás<br>responsables;<br> b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o<br>explotaciones susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con<br>relación a sus propietarios o titulares.<br> La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,<br>caducará:<br> 1) A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con<br>Los miembros del Tribunal Fiscal están obligados a excusarse toda vez que<br>llegue a su conocimiento una causa respecto de la cual se produzca alguna de<br>las circunstancias previstas en el artículo 12 del Código de Procedimiento en<br>lo Civil y Comercial.<br> Incompatibilidades<br> Art. 17. - Los miembros del Tribunal Fiscal y el secretario no podrán:<br> a) Realizar actividades políticas;<br> b) Realizar actividades profesionales vinculadas con liquidación o<br>asesoramiento sobre tributos provinciales, salvo que se trate de defensa de los<br>intereses personales, del cónyuge, de los padres o de los hijos;<br> c) Desempeñar empleos públicos;<br> No tendrán incompatibilidad para el ejercicio de la docencia o comisión de<br>estudios.<br> Secretario<br> Art. 18. - El Tribunal Fiscal contará con un secretario y los empleados que<br>determine la Ley de Presupuesto.<br> Condiciones<br> Para ser secretario del Tribunal Fiscal se requiere ser abogado, contador<br>público, escribano o procurador, con título expedido por Universidad Nacional,<br>Provincial o Privada, debidamente autorizada.<br> Los secretarios deberán llenar los siguientes requisitos: ser mayor de edad,<br>tener ciudadanía Argentina y dos años de residencia inmediata en la Provincia.<br> El empleado de mayor jerarquía que designe el Presidente del Tribunal Fiscal es<br>el reemplazante del Secretario en los casos de ausencia, licencia, vacaciones u<br>otra causal, por un plazo no mayor de treinta días, prorrogable excepcinalmente<br>por el Tribunal Fiscal mediante acuerdo, para el caso de que el Poder Ejecutivo<br>no hubiere cubierto el cargo en el carácter que corresponda, con las calidades<br>y condiciones que fije el presente artículo.<br> Feria<br> Art. 19. - Serán períodos de feria para el Tribunal Fiscal los mismos que rigen<br>para la Justicia ordinaria provincial y sus miembros estarán sujetos al régimen<br>de licencias previsto para los funcionarios de la Administración Pública<br>Provincial.<br> Inconstitucionalidad, Incompetencia de los Organos Administrativos<br> Art. 20. - L a Dirección General de Rentas y el Tribunal Fiscal carecen de<br>competencia para declarar la inconstitucionalidad de las normas tributarias,<br>pero podrán aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la<br>Nación o del Superior Tribunal de Justicia de la Provincia que hayan declarado<br>la inconstitucionalidad de dichas normas.<br> Remuneración<br> Art. 21. - Los miembros del Tribunal Fiscal recibirán por sus servicios una<br>remuneración que determinará la ley de Presupuesto, que será pagada en moneda<br>nacional, en época fija y no podrá ser disminuida ni gravada en manera alguna,<br>mientras permanezcan en sus funciones.<br> TITULO CUARTO - De los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales y otros<br>responsables<br> Sujetos obligados por cuenta propia<br> Art. 22. - Están obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones en la<br>forma y oportunidad debidas y a cumplir con los restantes deberes que se le<br>impongan, personalmente o por intermedio de sus representantes legales, en<br>cumplimiento de sus deudas tributarias propias, los contribuyentes, según las<br>leyes respectivas y sus herederos o sucesores, según las disposiciones del<br>código civil.<br> Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que<br>éste código o las leyes fiscales especiales les atribuyen, en la medida y<br>condiciones necesarias que prevén para que surja la obligación tributaria:<br> a) Las personas físicas, capaces o incapaces, según las normas del código<br>civil;<br> b) Las personas jurídicas del código civil y todas aquellas entidades a las que<br>el derecho privado le reconoce la calidad de sujetos de derecho, incluso las<br>organizadas bajo la ley nacional N° 20.337;<br> c) Las entidades que no posean la calidad prevista en el inciso anterior, los<br>patrimonios destinados a un fin determinado y los agrupamientos no societarios<br>cuando sean consideradas por las normas tributarias como unidades económicas<br>para la atribución del hecho imponible.<br> Las sociedades no constituidas legalmente serán consideradas como sociedades<br>irregulares y deberán inscribirse a nombre de todos sus integrantes. Del mismo<br>modo los agrupamientos no societarios deberán inscribirse a nombre de todos sus<br>integrantes;<br> d) Las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias consideren como<br>sujetos para la atribución del hecho imponible;<br> e) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del estado<br>nacional, provincial o municipal, así como las empresas estatales y/o mixtas,<br>salvo exención expresa;<br> f) Los fideicomisos que se constituyan de conformidad a lo establecido por la<br> ley nacional 24.441.<br> Son contribuyentes de tasas las personas y otros sujetos indicados en el<br>párrafo anterior a los cuales la provincia preste un servicio administrativo o<br>judicial que, por disposición de este código o de leyes fiscales especiales<br>deba ser retribuido.<br> Lo son de las contribuciones las personas y otros sujetos indicados en el<br>segundo párrafo de este artículo que obtengan el beneficio o mejora que, por<br>disposición de este código o de leyes fiscales especiales sean causa de la<br>obligación pertinente:<br> Solidaridad originaria<br> Art. 23. - Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o más<br>personas, o entidades o agrupamientos no societarios, todas se considerarán<br>como contribuyentes por igual y quedarán solidariamente obligadas al pago del<br>total del tributo, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo<br>de cada una de ellas.<br> En aquellos tributos que toman en cuenta para la determinación del hecho<br>imponible el dominio, posesión u otro derecho real sobre inmuebles o muebles<br>registrables, cada condómino, coposeedor, etc., responde solidariamente por<br>toda la deuda determinada con relación al bien en su conjunto.<br> Además responde con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del<br>tributo y, si los hubiere, con otros responsables, las personas de existencia<br>física o jurídica, empresas o entidades controlantes o vinculadas entre sí<br>-jurídica o económicamente- cuando de la naturaleza del control o de esas<br>vinculaciones resultare que dichas personas o entidades puedan ser consideradas<br>como controladas o constituyendo una unidad o conjunto económico.<br> Conjunto Económico. Parámetros<br> Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán<br>también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones<br>económicas o jurídicas cuando de la naturaleza de ésas vinculaciones resultare<br>que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una<br>unidad o conjunto económico. En este caso, ambas personas y entidades se<br>considerarán como contribuyentes codeudores de los impuestos, con<br>responsabilidad solidaria y total.<br> Serán parámetros para determinar la naturaleza de las vinculaciones económicas<br>y jurídicas y por ende conjunto económico:<br> a) aquellas que estén sujetas de manera directa e indirecta a la dirección o<br>control de las mis mas personas físicas o jurídicas;<br> b) Cuando por su participación en el capital, su grado de acreencias, sus<br>influencias funcionales (contractuales o nó) tengan poder de decisión para<br>orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades,<br>establecimiento u otro tipo de entidades. Análoga disposición rige respecto a<br>las tasas y contribuciones.<br> Responsable Sustituto<br> Art. 24. - Para asegurar el cobro de la acreencia tributaria, podrá nombrarse<br>en lugar del contribuyente a responsables sustitutos del contribuyente, en cada<br>tributo en particular y según las particularidades de cada operatoria<br>comercial, a terceros vinculados al hecho imponible para que cumplan con la<br>totalidad de las obligaciones formales y sustanciales a cargo de aquel.<br> Obligaciones de terceros. Responsables<br> Art. 25. - Están obligados a pagar con los recursos que administran, perciben o<br>disponen, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes, y a<br>cumplir, por cuenta de sus representados y titulares de los bienes que<br>administran o liquidan, los deberes que éste código y leyes especiales imponen<br>a los contribuyentes en general a los fines de la determinación, verificación,<br>fiscalización y pago de los tributos, en la forma y oportunidades que rijan<br>para aquellos o que expresamente se establezcan:<br> a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro,<br>determinado por Resolución Judicial;<br> b) Los padres, tutores o curadores de los incapaces;<br> c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras y de los concursos, los<br>liquidadores de entidades financieras regidas por la ley N° 21.526 o de otros<br>entes cuyos regímenes legales prevean similar procedimiento, representantes de<br>las sociedades en liquidación, los albaceas o administradores legales o<br>judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los<br>herederos;<br> d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,<br>sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el<br>artículo anterior, incluidos los socios de sociedades irregulares o de hecho;<br> e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de<br>sus funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas<br>normas con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen<br>correspondiente y en las mismas condiciones los mandatarios con facultades para<br>percibir dinero;<br> f) Los agentes de retención, percepción y de recaudación de los impuestos;<br> g) Los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso prevista en la ley 24.441.<br> h) Las que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión en<br>la formalización de actos u operaciones que éste Código o leyes especiales<br>consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles o benéficos.<br> Extensión de la solidaridad<br> Art. 26. - Los responsables indicados en el artículo anterior, responden con<br>todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si<br>los hubiera con otros responsables del mismo tributo:<br> a) Los responsables enumerados en los incisos "a" al "e" y "g" y "h" para<br>eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber<br>exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el<br>pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y<br>tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde,<br>sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes<br>fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u<br>ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás<br>responsables;<br> b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o<br>explotaciones susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con<br>relación a sus propietarios o titulares.<br> La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,<br>caducará:<br> 1) A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con<br> antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección<br>General;<br> 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la<br>solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que<br>acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto;<br> c) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,<br>faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo;<br> d) Las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente<br>a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos<br>últimos para todos los efectos que éste código determina.<br> e) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que,<br>retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por<br>la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado<br>el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe<br>a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de<br>percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que<br>percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br>Secretario<br> Art. 18. - El Tribunal Fiscal contará con un secretario y los empleados que<br>determine la Ley de Presupuesto.<br> Condiciones<br> Para ser secretario del Tribunal Fiscal se requiere ser abogado, contador<br>público, escribano o procurador, con título expedido por Universidad Nacional,<br>Provincial o Privada, debidamente autorizada.<br> Los secretarios deberán llenar los siguientes requisitos: ser mayor de edad,<br>tener ciudadanía Argentina y dos años de residencia inmediata en la Provincia.<br> El empleado de mayor jerarquía que designe el Presidente del Tribunal Fiscal es<br>el reemplazante del Secretario en los casos de ausencia, licencia, vacaciones u<br>otra causal, por un plazo no mayor de treinta días, prorrogable excepcinalmente<br>por el Tribunal Fiscal mediante acuerdo, para el caso de que el Poder Ejecutivo<br>no hubiere cubierto el cargo en el carácter que corresponda, con las calidades<br>y condiciones que fije el presente artículo.<br> Feria<br> Art. 19. - Serán períodos de feria para el Tribunal Fiscal los mismos que rigen<br>para la Justicia ordinaria provincial y sus miembros estarán sujetos al régimen<br>de licencias previsto para los funcionarios de la Administración Pública<br>Provincial.<br> Inconstitucionalidad, Incompetencia de los Organos Administrativos<br> Art. 20. - L a Dirección General de Rentas y el Tribunal Fiscal carecen de<br>competencia para declarar la inconstitucionalidad de las normas tributarias,<br>pero podrán aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la<br>Nación o del Superior Tribunal de Justicia de la Provincia que hayan declarado<br>la inconstitucionalidad de dichas normas.<br> Remuneración<br> Art. 21. - Los miembros del Tribunal Fiscal recibirán por sus servicios una<br>remuneración que determinará la ley de Presupuesto, que será pagada en moneda<br>nacional, en época fija y no podrá ser disminuida ni gravada en manera alguna,<br>mientras permanezcan en sus funciones.<br> TITULO CUARTO - De los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales y otros<br>responsables<br> Sujetos obligados por cuenta propia<br> Art. 22. - Están obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones en la<br>forma y oportunidad debidas y a cumplir con los restantes deberes que se le<br>impongan, personalmente o por intermedio de sus representantes legales, en<br>cumplimiento de sus deudas tributarias propias, los contribuyentes, según las<br>leyes respectivas y sus herederos o sucesores, según las disposiciones del<br>código civil.<br> Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que<br>éste código o las leyes fiscales especiales les atribuyen, en la medida y<br>condiciones necesarias que prevén para que surja la obligación tributaria:<br> a) Las personas físicas, capaces o incapaces, según las normas del código<br>civil;<br> b) Las personas jurídicas del código civil y todas aquellas entidades a las que<br>el derecho privado le reconoce la calidad de sujetos de derecho, incluso las<br>organizadas bajo la ley nacional N° 20.337;<br> c) Las entidades que no posean la calidad prevista en el inciso anterior, los<br>patrimonios destinados a un fin determinado y los agrupamientos no societarios<br>cuando sean consideradas por las normas tributarias como unidades económicas<br>para la atribución del hecho imponible.<br> Las sociedades no constituidas legalmente serán consideradas como sociedades<br>irregulares y deberán inscribirse a nombre de todos sus integrantes. Del mismo<br>modo los agrupamientos no societarios deberán inscribirse a nombre de todos sus<br>integrantes;<br> d) Las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias consideren como<br>sujetos para la atribución del hecho imponible;<br> e) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del estado<br>nacional, provincial o municipal, así como las empresas estatales y/o mixtas,<br>salvo exención expresa;<br> f) Los fideicomisos que se constituyan de conformidad a lo establecido por la<br> ley nacional 24.441.<br> Son contribuyentes de tasas las personas y otros sujetos indicados en el<br>párrafo anterior a los cuales la provincia preste un servicio administrativo o<br>judicial que, por disposición de este código o de leyes fiscales especiales<br>deba ser retribuido.<br> Lo son de las contribuciones las personas y otros sujetos indicados en el<br>segundo párrafo de este artículo que obtengan el beneficio o mejora que, por<br>disposición de este código o de leyes fiscales especiales sean causa de la<br>obligación pertinente:<br> Solidaridad originaria<br> Art. 23. - Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o más<br>personas, o entidades o agrupamientos no societarios, todas se considerarán<br>como contribuyentes por igual y quedarán solidariamente obligadas al pago del<br>total del tributo, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo<br>de cada una de ellas.<br> En aquellos tributos que toman en cuenta para la determinación del hecho<br>imponible el dominio, posesión u otro derecho real sobre inmuebles o muebles<br>registrables, cada condómino, coposeedor, etc., responde solidariamente por<br>toda la deuda determinada con relación al bien en su conjunto.<br> Además responde con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del<br>tributo y, si los hubiere, con otros responsables, las personas de existencia<br>física o jurídica, empresas o entidades controlantes o vinculadas entre sí<br>-jurídica o económicamente- cuando de la naturaleza del control o de esas<br>vinculaciones resultare que dichas personas o entidades puedan ser consideradas<br>como controladas o constituyendo una unidad o conjunto económico.<br> Conjunto Económico. Parámetros<br> Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán<br>también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones<br>económicas o jurídicas cuando de la naturaleza de ésas vinculaciones resultare<br>que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una<br>unidad o conjunto económico. En este caso, ambas personas y entidades se<br>considerarán como contribuyentes codeudores de los impuestos, con<br>responsabilidad solidaria y total.<br> Serán parámetros para determinar la naturaleza de las vinculaciones económicas<br>y jurídicas y por ende conjunto económico:<br> a) aquellas que estén sujetas de manera directa e indirecta a la dirección o<br>control de las mis mas personas físicas o jurídicas;<br> b) Cuando por su participación en el capital, su grado de acreencias, sus<br>influencias funcionales (contractuales o nó) tengan poder de decisión para<br>orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades,<br>establecimiento u otro tipo de entidades. Análoga disposición rige respecto a<br>las tasas y contribuciones.<br> Responsable Sustituto<br> Art. 24. - Para asegurar el cobro de la acreencia tributaria, podrá nombrarse<br>en lugar del contribuyente a responsables sustitutos del contribuyente, en cada<br>tributo en particular y según las particularidades de cada operatoria<br>comercial, a terceros vinculados al hecho imponible para que cumplan con la<br>totalidad de las obligaciones formales y sustanciales a cargo de aquel.<br> Obligaciones de terceros. Responsables<br> Art. 25. - Están obligados a pagar con los recursos que administran, perciben o<br>disponen, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes, y a<br>cumplir, por cuenta de sus representados y titulares de los bienes que<br>administran o liquidan, los deberes que éste código y leyes especiales imponen<br>a los contribuyentes en general a los fines de la determinación, verificación,<br>fiscalización y pago de los tributos, en la forma y oportunidades que rijan<br>para aquellos o que expresamente se establezcan:<br> a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro,<br>determinado por Resolución Judicial;<br> b) Los padres, tutores o curadores de los incapaces;<br> c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras y de los concursos, los<br>liquidadores de entidades financieras regidas por la ley N° 21.526 o de otros<br>entes cuyos regímenes legales prevean similar procedimiento, representantes de<br>las sociedades en liquidación, los albaceas o administradores legales o<br>judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los<br>herederos;<br> d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,<br>sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el<br>artículo anterior, incluidos los socios de sociedades irregulares o de hecho;<br> e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de<br>sus funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas<br>normas con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen<br>correspondiente y en las mismas condiciones los mandatarios con facultades para<br>percibir dinero;<br> f) Los agentes de retención, percepción y de recaudación de los impuestos;<br> g) Los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso prevista en la ley 24.441.<br> h) Las que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión en<br>la formalización de actos u operaciones que éste Código o leyes especiales<br>consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles o benéficos.<br> Extensión de la solidaridad<br> Art. 26. - Los responsables indicados en el artículo anterior, responden con<br>todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si<br>los hubiera con otros responsables del mismo tributo:<br> a) Los responsables enumerados en los incisos "a" al "e" y "g" y "h" para<br>eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber<br>exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el<br>pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y<br>tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde,<br>sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes<br>fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u<br>ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás<br>responsables;<br> b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o<br>explotaciones susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con<br>relación a sus propietarios o titulares.<br> La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,<br>caducará:<br> 1) A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con<br> antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección<br>General;<br> 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la<br>solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que<br>acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto;<br> c) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,<br>faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo;<br> d) Las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente<br>a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos<br>últimos para todos los efectos que éste código determina.<br> e) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que,<br>retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por<br>la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado<br>el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe<br>a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de<br>percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que<br>percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br> mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br>Feria<br> Art. 19. - Serán períodos de feria para el Tribunal Fiscal los mismos que rigen<br>para la Justicia ordinaria provincial y sus miembros estarán sujetos al régimen<br>de licencias previsto para los funcionarios de la Administración Pública<br>Provincial.<br> Inconstitucionalidad, Incompetencia de los Organos Administrativos<br> Art. 20. - L a Dirección General de Rentas y el Tribunal Fiscal carecen de<br>competencia para declarar la inconstitucionalidad de las normas tributarias,<br>pero podrán aplicar la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la<br>Nación o del Superior Tribunal de Justicia de la Provincia que hayan declarado<br>la inconstitucionalidad de dichas normas.<br> Remuneración<br> Art. 21. - Los miembros del Tribunal Fiscal recibirán por sus servicios una<br>remuneración que determinará la ley de Presupuesto, que será pagada en moneda<br>nacional, en época fija y no podrá ser disminuida ni gravada en manera alguna,<br>mientras permanezcan en sus funciones.<br> TITULO CUARTO - De los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales y otros<br>responsables<br> Sujetos obligados por cuenta propia<br> Art. 22. - Están obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones en la<br>forma y oportunidad debidas y a cumplir con los restantes deberes que se le<br>impongan, personalmente o por intermedio de sus representantes legales, en<br>cumplimiento de sus deudas tributarias propias, los contribuyentes, según las<br>leyes respectivas y sus herederos o sucesores, según las disposiciones del<br>código civil.<br> Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que<br>éste código o las leyes fiscales especiales les atribuyen, en la medida y<br>condiciones necesarias que prevén para que surja la obligación tributaria:<br> a) Las personas físicas, capaces o incapaces, según las normas del código<br>civil;<br> b) Las personas jurídicas del código civil y todas aquellas entidades a las que<br>el derecho privado le reconoce la calidad de sujetos de derecho, incluso las<br>organizadas bajo la ley nacional N° 20.337;<br> c) Las entidades que no posean la calidad prevista en el inciso anterior, los<br>patrimonios destinados a un fin determinado y los agrupamientos no societarios<br>cuando sean consideradas por las normas tributarias como unidades económicas<br>para la atribución del hecho imponible.<br> Las sociedades no constituidas legalmente serán consideradas como sociedades<br>irregulares y deberán inscribirse a nombre de todos sus integrantes. Del mismo<br>modo los agrupamientos no societarios deberán inscribirse a nombre de todos sus<br>integrantes;<br> d) Las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias consideren como<br>sujetos para la atribución del hecho imponible;<br> e) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del estado<br>nacional, provincial o municipal, así como las empresas estatales y/o mixtas,<br>salvo exención expresa;<br> f) Los fideicomisos que se constituyan de conformidad a lo establecido por la<br> ley nacional 24.441.<br> Son contribuyentes de tasas las personas y otros sujetos indicados en el<br>párrafo anterior a los cuales la provincia preste un servicio administrativo o<br>judicial que, por disposición de este código o de leyes fiscales especiales<br>deba ser retribuido.<br> Lo son de las contribuciones las personas y otros sujetos indicados en el<br>segundo párrafo de este artículo que obtengan el beneficio o mejora que, por<br>disposición de este código o de leyes fiscales especiales sean causa de la<br>obligación pertinente:<br> Solidaridad originaria<br> Art. 23. - Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o más<br>personas, o entidades o agrupamientos no societarios, todas se considerarán<br>como contribuyentes por igual y quedarán solidariamente obligadas al pago del<br>total del tributo, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo<br>de cada una de ellas.<br> En aquellos tributos que toman en cuenta para la determinación del hecho<br>imponible el dominio, posesión u otro derecho real sobre inmuebles o muebles<br>registrables, cada condómino, coposeedor, etc., responde solidariamente por<br>toda la deuda determinada con relación al bien en su conjunto.<br> Además responde con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del<br>tributo y, si los hubiere, con otros responsables, las personas de existencia<br>física o jurídica, empresas o entidades controlantes o vinculadas entre sí<br>-jurídica o económicamente- cuando de la naturaleza del control o de esas<br>vinculaciones resultare que dichas personas o entidades puedan ser consideradas<br>como controladas o constituyendo una unidad o conjunto económico.<br> Conjunto Económico. Parámetros<br> Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán<br>también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones<br>económicas o jurídicas cuando de la naturaleza de ésas vinculaciones resultare<br>que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una<br>unidad o conjunto económico. En este caso, ambas personas y entidades se<br>considerarán como contribuyentes codeudores de los impuestos, con<br>responsabilidad solidaria y total.<br> Serán parámetros para determinar la naturaleza de las vinculaciones económicas<br>y jurídicas y por ende conjunto económico:<br> a) aquellas que estén sujetas de manera directa e indirecta a la dirección o<br>control de las mis mas personas físicas o jurídicas;<br> b) Cuando por su participación en el capital, su grado de acreencias, sus<br>influencias funcionales (contractuales o nó) tengan poder de decisión para<br>orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades,<br>establecimiento u otro tipo de entidades. Análoga disposición rige respecto a<br>las tasas y contribuciones.<br> Responsable Sustituto<br> Art. 24. - Para asegurar el cobro de la acreencia tributaria, podrá nombrarse<br>en lugar del contribuyente a responsables sustitutos del contribuyente, en cada<br>tributo en particular y según las particularidades de cada operatoria<br>comercial, a terceros vinculados al hecho imponible para que cumplan con la<br>totalidad de las obligaciones formales y sustanciales a cargo de aquel.<br> Obligaciones de terceros. Responsables<br> Art. 25. - Están obligados a pagar con los recursos que administran, perciben o<br>disponen, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes, y a<br>cumplir, por cuenta de sus representados y titulares de los bienes que<br>administran o liquidan, los deberes que éste código y leyes especiales imponen<br>a los contribuyentes en general a los fines de la determinación, verificación,<br>fiscalización y pago de los tributos, en la forma y oportunidades que rijan<br>para aquellos o que expresamente se establezcan:<br> a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro,<br>determinado por Resolución Judicial;<br> b) Los padres, tutores o curadores de los incapaces;<br> c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras y de los concursos, los<br>liquidadores de entidades financieras regidas por la ley N° 21.526 o de otros<br>entes cuyos regímenes legales prevean similar procedimiento, representantes de<br>las sociedades en liquidación, los albaceas o administradores legales o<br>judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los<br>herederos;<br> d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,<br>sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el<br>artículo anterior, incluidos los socios de sociedades irregulares o de hecho;<br> e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de<br>sus funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas<br>normas con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen<br>correspondiente y en las mismas condiciones los mandatarios con facultades para<br>percibir dinero;<br> f) Los agentes de retención, percepción y de recaudación de los impuestos;<br> g) Los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso prevista en la ley 24.441.<br> h) Las que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión en<br>la formalización de actos u operaciones que éste Código o leyes especiales<br>consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles o benéficos.<br> Extensión de la solidaridad<br> Art. 26. - Los responsables indicados en el artículo anterior, responden con<br>todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si<br>los hubiera con otros responsables del mismo tributo:<br> a) Los responsables enumerados en los incisos "a" al "e" y "g" y "h" para<br>eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber<br>exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el<br>pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y<br>tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde,<br>sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes<br>fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u<br>ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás<br>responsables;<br> b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o<br>explotaciones susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con<br>relación a sus propietarios o titulares.<br> La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,<br>caducará:<br> 1) A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con<br> antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección<br>General;<br> 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la<br>solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que<br>acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto;<br> c) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,<br>faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo;<br> d) Las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente<br>a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos<br>últimos para todos los efectos que éste código determina.<br> e) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que,<br>retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por<br>la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado<br>el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe<br>a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de<br>percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que<br>percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br> mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br>TITULO CUARTO - De los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales y otros<br>responsables<br> Sujetos obligados por cuenta propia<br> Art. 22. - Están obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones en la<br>forma y oportunidad debidas y a cumplir con los restantes deberes que se le<br>impongan, personalmente o por intermedio de sus representantes legales, en<br>cumplimiento de sus deudas tributarias propias, los contribuyentes, según las<br>leyes respectivas y sus herederos o sucesores, según las disposiciones del<br>código civil.<br> Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que<br>éste código o las leyes fiscales especiales les atribuyen, en la medida y<br>condiciones necesarias que prevén para que surja la obligación tributaria:<br> a) Las personas físicas, capaces o incapaces, según las normas del código<br>civil;<br> b) Las personas jurídicas del código civil y todas aquellas entidades a las que<br>el derecho privado le reconoce la calidad de sujetos de derecho, incluso las<br>organizadas bajo la ley nacional N° 20.337;<br> c) Las entidades que no posean la calidad prevista en el inciso anterior, los<br>patrimonios destinados a un fin determinado y los agrupamientos no societarios<br>cuando sean consideradas por las normas tributarias como unidades económicas<br>para la atribución del hecho imponible.<br> Las sociedades no constituidas legalmente serán consideradas como sociedades<br>irregulares y deberán inscribirse a nombre de todos sus integrantes. Del mismo<br>modo los agrupamientos no societarios deberán inscribirse a nombre de todos sus<br>integrantes;<br> d) Las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias consideren como<br>sujetos para la atribución del hecho imponible;<br> e) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del estado<br>nacional, provincial o municipal, así como las empresas estatales y/o mixtas,<br>salvo exención expresa;<br> f) Los fideicomisos que se constituyan de conformidad a lo establecido por la<br> ley nacional 24.441.<br> Son contribuyentes de tasas las personas y otros sujetos indicados en el<br>párrafo anterior a los cuales la provincia preste un servicio administrativo o<br>judicial que, por disposición de este código o de leyes fiscales especiales<br>deba ser retribuido.<br> Lo son de las contribuciones las personas y otros sujetos indicados en el<br>segundo párrafo de este artículo que obtengan el beneficio o mejora que, por<br>disposición de este código o de leyes fiscales especiales sean causa de la<br>obligación pertinente:<br> Solidaridad originaria<br> Art. 23. - Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o más<br>personas, o entidades o agrupamientos no societarios, todas se considerarán<br>como contribuyentes por igual y quedarán solidariamente obligadas al pago del<br>total del tributo, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo<br>de cada una de ellas.<br> En aquellos tributos que toman en cuenta para la determinación del hecho<br>imponible el dominio, posesión u otro derecho real sobre inmuebles o muebles<br>registrables, cada condómino, coposeedor, etc., responde solidariamente por<br>toda la deuda determinada con relación al bien en su conjunto.<br> Además responde con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del<br>tributo y, si los hubiere, con otros responsables, las personas de existencia<br>física o jurídica, empresas o entidades controlantes o vinculadas entre sí<br>-jurídica o económicamente- cuando de la naturaleza del control o de esas<br>vinculaciones resultare que dichas personas o entidades puedan ser consideradas<br>como controladas o constituyendo una unidad o conjunto económico.<br> Conjunto Económico. Parámetros<br> Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán<br>también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones<br>económicas o jurídicas cuando de la naturaleza de ésas vinculaciones resultare<br>que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una<br>unidad o conjunto económico. En este caso, ambas personas y entidades se<br>considerarán como contribuyentes codeudores de los impuestos, con<br>responsabilidad solidaria y total.<br> Serán parámetros para determinar la naturaleza de las vinculaciones económicas<br>y jurídicas y por ende conjunto económico:<br> a) aquellas que estén sujetas de manera directa e indirecta a la dirección o<br>control de las mis mas personas físicas o jurídicas;<br> b) Cuando por su participación en el capital, su grado de acreencias, sus<br>influencias funcionales (contractuales o nó) tengan poder de decisión para<br>orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades,<br>establecimiento u otro tipo de entidades. Análoga disposición rige respecto a<br>las tasas y contribuciones.<br> Responsable Sustituto<br> Art. 24. - Para asegurar el cobro de la acreencia tributaria, podrá nombrarse<br>en lugar del contribuyente a responsables sustitutos del contribuyente, en cada<br>tributo en particular y según las particularidades de cada operatoria<br>comercial, a terceros vinculados al hecho imponible para que cumplan con la<br>totalidad de las obligaciones formales y sustanciales a cargo de aquel.<br> Obligaciones de terceros. Responsables<br> Art. 25. - Están obligados a pagar con los recursos que administran, perciben o<br>disponen, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes, y a<br>cumplir, por cuenta de sus representados y titulares de los bienes que<br>administran o liquidan, los deberes que éste código y leyes especiales imponen<br>a los contribuyentes en general a los fines de la determinación, verificación,<br>fiscalización y pago de los tributos, en la forma y oportunidades que rijan<br>para aquellos o que expresamente se establezcan:<br> a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro,<br>determinado por Resolución Judicial;<br> b) Los padres, tutores o curadores de los incapaces;<br> c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras y de los concursos, los<br>liquidadores de entidades financieras regidas por la ley N° 21.526 o de otros<br>entes cuyos regímenes legales prevean similar procedimiento, representantes de<br>las sociedades en liquidación, los albaceas o administradores legales o<br>judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los<br>herederos;<br> d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,<br>sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el<br>artículo anterior, incluidos los socios de sociedades irregulares o de hecho;<br> e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de<br>sus funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas<br>normas con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen<br>correspondiente y en las mismas condiciones los mandatarios con facultades para<br>percibir dinero;<br> f) Los agentes de retención, percepción y de recaudación de los impuestos;<br> g) Los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso prevista en la ley 24.441.<br> h) Las que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión en<br>la formalización de actos u operaciones que éste Código o leyes especiales<br>consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles o benéficos.<br> Extensión de la solidaridad<br> Art. 26. - Los responsables indicados en el artículo anterior, responden con<br>todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si<br>los hubiera con otros responsables del mismo tributo:<br> a) Los responsables enumerados en los incisos "a" al "e" y "g" y "h" para<br>eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber<br>exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el<br>pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y<br>tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde,<br>sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes<br>fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u<br>ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás<br>responsables;<br> b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o<br>explotaciones susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con<br>relación a sus propietarios o titulares.<br> La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,<br>caducará:<br> 1) A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con<br> antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección<br>General;<br> 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la<br>solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que<br>acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto;<br> c) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,<br>faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo;<br> d) Las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente<br>a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos<br>últimos para todos los efectos que éste código determina.<br> e) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que,<br>retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por<br>la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado<br>el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe<br>a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de<br>percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que<br>percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br> mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br>el derecho privado le reconoce la calidad de sujetos de derecho, incluso las<br>organizadas bajo la ley nacional N° 20.337;<br> c) Las entidades que no posean la calidad prevista en el inciso anterior, los<br>patrimonios destinados a un fin determinado y los agrupamientos no societarios<br>cuando sean consideradas por las normas tributarias como unidades económicas<br>para la atribución del hecho imponible.<br> Las sociedades no constituidas legalmente serán consideradas como sociedades<br>irregulares y deberán inscribirse a nombre de todos sus integrantes. Del mismo<br>modo los agrupamientos no societarios deberán inscribirse a nombre de todos sus<br>integrantes;<br> d) Las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias consideren como<br>sujetos para la atribución del hecho imponible;<br> e) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del estado<br>nacional, provincial o municipal, así como las empresas estatales y/o mixtas,<br>salvo exención expresa;<br> f) Los fideicomisos que se constituyan de conformidad a lo establecido por la<br> ley nacional 24.441.<br> Son contribuyentes de tasas las personas y otros sujetos indicados en el<br>párrafo anterior a los cuales la provincia preste un servicio administrativo o<br>judicial que, por disposición de este código o de leyes fiscales especiales<br>deba ser retribuido.<br> Lo son de las contribuciones las personas y otros sujetos indicados en el<br>segundo párrafo de este artículo que obtengan el beneficio o mejora que, por<br>disposición de este código o de leyes fiscales especiales sean causa de la<br>obligación pertinente:<br> Solidaridad originaria<br> Art. 23. - Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o más<br>personas, o entidades o agrupamientos no societarios, todas se considerarán<br>como contribuyentes por igual y quedarán solidariamente obligadas al pago del<br>total del tributo, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo<br>de cada una de ellas.<br> En aquellos tributos que toman en cuenta para la determinación del hecho<br>imponible el dominio, posesión u otro derecho real sobre inmuebles o muebles<br>registrables, cada condómino, coposeedor, etc., responde solidariamente por<br>toda la deuda determinada con relación al bien en su conjunto.<br> Además responde con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del<br>tributo y, si los hubiere, con otros responsables, las personas de existencia<br>física o jurídica, empresas o entidades controlantes o vinculadas entre sí<br>-jurídica o económicamente- cuando de la naturaleza del control o de esas<br>vinculaciones resultare que dichas personas o entidades puedan ser consideradas<br>como controladas o constituyendo una unidad o conjunto económico.<br> Conjunto Económico. Parámetros<br> Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán<br>también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones<br>económicas o jurídicas cuando de la naturaleza de ésas vinculaciones resultare<br>que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una<br>unidad o conjunto económico. En este caso, ambas personas y entidades se<br>considerarán como contribuyentes codeudores de los impuestos, con<br>responsabilidad solidaria y total.<br> Serán parámetros para determinar la naturaleza de las vinculaciones económicas<br>y jurídicas y por ende conjunto económico:<br> a) aquellas que estén sujetas de manera directa e indirecta a la dirección o<br>control de las mis mas personas físicas o jurídicas;<br> b) Cuando por su participación en el capital, su grado de acreencias, sus<br>influencias funcionales (contractuales o nó) tengan poder de decisión para<br>orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades,<br>establecimiento u otro tipo de entidades. Análoga disposición rige respecto a<br>las tasas y contribuciones.<br> Responsable Sustituto<br> Art. 24. - Para asegurar el cobro de la acreencia tributaria, podrá nombrarse<br>en lugar del contribuyente a responsables sustitutos del contribuyente, en cada<br>tributo en particular y según las particularidades de cada operatoria<br>comercial, a terceros vinculados al hecho imponible para que cumplan con la<br>totalidad de las obligaciones formales y sustanciales a cargo de aquel.<br> Obligaciones de terceros. Responsables<br> Art. 25. - Están obligados a pagar con los recursos que administran, perciben o<br>disponen, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes, y a<br>cumplir, por cuenta de sus representados y titulares de los bienes que<br>administran o liquidan, los deberes que éste código y leyes especiales imponen<br>a los contribuyentes en general a los fines de la determinación, verificación,<br>fiscalización y pago de los tributos, en la forma y oportunidades que rijan<br>para aquellos o que expresamente se establezcan:<br> a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro,<br>determinado por Resolución Judicial;<br> b) Los padres, tutores o curadores de los incapaces;<br> c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras y de los concursos, los<br>liquidadores de entidades financieras regidas por la ley N° 21.526 o de otros<br>entes cuyos regímenes legales prevean similar procedimiento, representantes de<br>las sociedades en liquidación, los albaceas o administradores legales o<br>judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los<br>herederos;<br> d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,<br>sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el<br>artículo anterior, incluidos los socios de sociedades irregulares o de hecho;<br> e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de<br>sus funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas<br>normas con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen<br>correspondiente y en las mismas condiciones los mandatarios con facultades para<br>percibir dinero;<br> f) Los agentes de retención, percepción y de recaudación de los impuestos;<br> g) Los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso prevista en la ley 24.441.<br> h) Las que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión en<br>la formalización de actos u operaciones que éste Código o leyes especiales<br>consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles o benéficos.<br> Extensión de la solidaridad<br> Art. 26. - Los responsables indicados en el artículo anterior, responden con<br>todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si<br>los hubiera con otros responsables del mismo tributo:<br> a) Los responsables enumerados en los incisos "a" al "e" y "g" y "h" para<br>eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber<br>exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el<br>pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y<br>tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde,<br>sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes<br>fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u<br>ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás<br>responsables;<br> b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o<br>explotaciones susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con<br>relación a sus propietarios o titulares.<br> La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,<br>caducará:<br> 1) A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con<br> antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección<br>General;<br> 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la<br>solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que<br>acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto;<br> c) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,<br>faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo;<br> d) Las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente<br>a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos<br>últimos para todos los efectos que éste código determina.<br> e) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que,<br>retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por<br>la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado<br>el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe<br>a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de<br>percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que<br>percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br> mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br>ley nacional 24.441.<br> Son contribuyentes de tasas las personas y otros sujetos indicados en el<br>párrafo anterior a los cuales la provincia preste un servicio administrativo o<br>judicial que, por disposición de este código o de leyes fiscales especiales<br>deba ser retribuido.<br> Lo son de las contribuciones las personas y otros sujetos indicados en el<br>segundo párrafo de este artículo que obtengan el beneficio o mejora que, por<br>disposición de este código o de leyes fiscales especiales sean causa de la<br>obligación pertinente:<br> Solidaridad originaria<br> Art. 23. - Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o más<br>personas, o entidades o agrupamientos no societarios, todas se considerarán<br>como contribuyentes por igual y quedarán solidariamente obligadas al pago del<br>total del tributo, salvo el derecho del Fisco a dividir la obligación a cargo<br>de cada una de ellas.<br> En aquellos tributos que toman en cuenta para la determinación del hecho<br>imponible el dominio, posesión u otro derecho real sobre inmuebles o muebles<br>registrables, cada condómino, coposeedor, etc., responde solidariamente por<br>toda la deuda determinada con relación al bien en su conjunto.<br> Además responde con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del<br>tributo y, si los hubiere, con otros responsables, las personas de existencia<br>física o jurídica, empresas o entidades controlantes o vinculadas entre sí<br>-jurídica o económicamente- cuando de la naturaleza del control o de esas<br>vinculaciones resultare que dichas personas o entidades puedan ser consideradas<br>como controladas o constituyendo una unidad o conjunto económico.<br> Conjunto Económico. Parámetros<br> Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán<br>también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones<br>económicas o jurídicas cuando de la naturaleza de ésas vinculaciones resultare<br>que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una<br>unidad o conjunto económico. En este caso, ambas personas y entidades se<br>considerarán como contribuyentes codeudores de los impuestos, con<br>responsabilidad solidaria y total.<br> Serán parámetros para determinar la naturaleza de las vinculaciones económicas<br>y jurídicas y por ende conjunto económico:<br> a) aquellas que estén sujetas de manera directa e indirecta a la dirección o<br>control de las mis mas personas físicas o jurídicas;<br> b) Cuando por su participación en el capital, su grado de acreencias, sus<br>influencias funcionales (contractuales o nó) tengan poder de decisión para<br>orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades,<br>establecimiento u otro tipo de entidades. Análoga disposición rige respecto a<br>las tasas y contribuciones.<br> Responsable Sustituto<br> Art. 24. - Para asegurar el cobro de la acreencia tributaria, podrá nombrarse<br>en lugar del contribuyente a responsables sustitutos del contribuyente, en cada<br>tributo en particular y según las particularidades de cada operatoria<br>comercial, a terceros vinculados al hecho imponible para que cumplan con la<br>totalidad de las obligaciones formales y sustanciales a cargo de aquel.<br> Obligaciones de terceros. Responsables<br> Art. 25. - Están obligados a pagar con los recursos que administran, perciben o<br>disponen, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes, y a<br>cumplir, por cuenta de sus representados y titulares de los bienes que<br>administran o liquidan, los deberes que éste código y leyes especiales imponen<br>a los contribuyentes en general a los fines de la determinación, verificación,<br>fiscalización y pago de los tributos, en la forma y oportunidades que rijan<br>para aquellos o que expresamente se establezcan:<br> a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro,<br>determinado por Resolución Judicial;<br> b) Los padres, tutores o curadores de los incapaces;<br> c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras y de los concursos, los<br>liquidadores de entidades financieras regidas por la ley N° 21.526 o de otros<br>entes cuyos regímenes legales prevean similar procedimiento, representantes de<br>las sociedades en liquidación, los albaceas o administradores legales o<br>judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los<br>herederos;<br> d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,<br>sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el<br>artículo anterior, incluidos los socios de sociedades irregulares o de hecho;<br> e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de<br>sus funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas<br>normas con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen<br>correspondiente y en las mismas condiciones los mandatarios con facultades para<br>percibir dinero;<br> f) Los agentes de retención, percepción y de recaudación de los impuestos;<br> g) Los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso prevista en la ley 24.441.<br> h) Las que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión en<br>la formalización de actos u operaciones que éste Código o leyes especiales<br>consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles o benéficos.<br> Extensión de la solidaridad<br> Art. 26. - Los responsables indicados en el artículo anterior, responden con<br>todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si<br>los hubiera con otros responsables del mismo tributo:<br> a) Los responsables enumerados en los incisos "a" al "e" y "g" y "h" para<br>eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber<br>exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el<br>pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y<br>tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde,<br>sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes<br>fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u<br>ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás<br>responsables;<br> b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o<br>explotaciones susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con<br>relación a sus propietarios o titulares.<br> La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,<br>caducará:<br> 1) A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con<br> antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección<br>General;<br> 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la<br>solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que<br>acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto;<br> c) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,<br>faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo;<br> d) Las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente<br>a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos<br>últimos para todos los efectos que éste código determina.<br> e) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que,<br>retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por<br>la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado<br>el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe<br>a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de<br>percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que<br>percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br> mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br>imponible el dominio, posesión u otro derecho real sobre inmuebles o muebles<br>registrables, cada condómino, coposeedor, etc., responde solidariamente por<br>toda la deuda determinada con relación al bien en su conjunto.<br> Además responde con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del<br>tributo y, si los hubiere, con otros responsables, las personas de existencia<br>física o jurídica, empresas o entidades controlantes o vinculadas entre sí<br>-jurídica o económicamente- cuando de la naturaleza del control o de esas<br>vinculaciones resultare que dichas personas o entidades puedan ser consideradas<br>como controladas o constituyendo una unidad o conjunto económico.<br> Conjunto Económico. Parámetros<br> Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán<br>también a otra persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones<br>económicas o jurídicas cuando de la naturaleza de ésas vinculaciones resultare<br>que ambas personas o entidades pueden ser consideradas como constituyendo una<br>unidad o conjunto económico. En este caso, ambas personas y entidades se<br>considerarán como contribuyentes codeudores de los impuestos, con<br>responsabilidad solidaria y total.<br> Serán parámetros para determinar la naturaleza de las vinculaciones económicas<br>y jurídicas y por ende conjunto económico:<br> a) aquellas que estén sujetas de manera directa e indirecta a la dirección o<br>control de las mis mas personas físicas o jurídicas;<br> b) Cuando por su participación en el capital, su grado de acreencias, sus<br>influencias funcionales (contractuales o nó) tengan poder de decisión para<br>orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades,<br>establecimiento u otro tipo de entidades. Análoga disposición rige respecto a<br>las tasas y contribuciones.<br> Responsable Sustituto<br> Art. 24. - Para asegurar el cobro de la acreencia tributaria, podrá nombrarse<br>en lugar del contribuyente a responsables sustitutos del contribuyente, en cada<br>tributo en particular y según las particularidades de cada operatoria<br>comercial, a terceros vinculados al hecho imponible para que cumplan con la<br>totalidad de las obligaciones formales y sustanciales a cargo de aquel.<br> Obligaciones de terceros. Responsables<br> Art. 25. - Están obligados a pagar con los recursos que administran, perciben o<br>disponen, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes, y a<br>cumplir, por cuenta de sus representados y titulares de los bienes que<br>administran o liquidan, los deberes que éste código y leyes especiales imponen<br>a los contribuyentes en general a los fines de la determinación, verificación,<br>fiscalización y pago de los tributos, en la forma y oportunidades que rijan<br>para aquellos o que expresamente se establezcan:<br> a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro,<br>determinado por Resolución Judicial;<br> b) Los padres, tutores o curadores de los incapaces;<br> c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras y de los concursos, los<br>liquidadores de entidades financieras regidas por la ley N° 21.526 o de otros<br>entes cuyos regímenes legales prevean similar procedimiento, representantes de<br>las sociedades en liquidación, los albaceas o administradores legales o<br>judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los<br>herederos;<br> d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,<br>sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el<br>artículo anterior, incluidos los socios de sociedades irregulares o de hecho;<br> e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de<br>sus funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas<br>normas con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen<br>correspondiente y en las mismas condiciones los mandatarios con facultades para<br>percibir dinero;<br> f) Los agentes de retención, percepción y de recaudación de los impuestos;<br> g) Los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso prevista en la ley 24.441.<br> h) Las que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión en<br>la formalización de actos u operaciones que éste Código o leyes especiales<br>consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles o benéficos.<br> Extensión de la solidaridad<br> Art. 26. - Los responsables indicados en el artículo anterior, responden con<br>todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si<br>los hubiera con otros responsables del mismo tributo:<br> a) Los responsables enumerados en los incisos "a" al "e" y "g" y "h" para<br>eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber<br>exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el<br>pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y<br>tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde,<br>sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes<br>fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u<br>ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás<br>responsables;<br> b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o<br>explotaciones susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con<br>relación a sus propietarios o titulares.<br> La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,<br>caducará:<br> 1) A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con<br> antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección<br>General;<br> 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la<br>solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que<br>acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto;<br> c) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,<br>faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo;<br> d) Las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente<br>a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos<br>últimos para todos los efectos que éste código determina.<br> e) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que,<br>retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por<br>la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado<br>el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe<br>a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de<br>percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que<br>percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br> mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br>Serán parámetros para determinar la naturaleza de las vinculaciones económicas<br>y jurídicas y por ende conjunto económico:<br> a) aquellas que estén sujetas de manera directa e indirecta a la dirección o<br>control de las mis mas personas físicas o jurídicas;<br> b) Cuando por su participación en el capital, su grado de acreencias, sus<br>influencias funcionales (contractuales o nó) tengan poder de decisión para<br>orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades,<br>establecimiento u otro tipo de entidades. Análoga disposición rige respecto a<br>las tasas y contribuciones.<br> Responsable Sustituto<br> Art. 24. - Para asegurar el cobro de la acreencia tributaria, podrá nombrarse<br>en lugar del contribuyente a responsables sustitutos del contribuyente, en cada<br>tributo en particular y según las particularidades de cada operatoria<br>comercial, a terceros vinculados al hecho imponible para que cumplan con la<br>totalidad de las obligaciones formales y sustanciales a cargo de aquel.<br> Obligaciones de terceros. Responsables<br> Art. 25. - Están obligados a pagar con los recursos que administran, perciben o<br>disponen, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes, y a<br>cumplir, por cuenta de sus representados y titulares de los bienes que<br>administran o liquidan, los deberes que éste código y leyes especiales imponen<br>a los contribuyentes en general a los fines de la determinación, verificación,<br>fiscalización y pago de los tributos, en la forma y oportunidades que rijan<br>para aquellos o que expresamente se establezcan:<br> a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro,<br>determinado por Resolución Judicial;<br> b) Los padres, tutores o curadores de los incapaces;<br> c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras y de los concursos, los<br>liquidadores de entidades financieras regidas por la ley N° 21.526 o de otros<br>entes cuyos regímenes legales prevean similar procedimiento, representantes de<br>las sociedades en liquidación, los albaceas o administradores legales o<br>judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los<br>herederos;<br> d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,<br>sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el<br>artículo anterior, incluidos los socios de sociedades irregulares o de hecho;<br> e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de<br>sus funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas<br>normas con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen<br>correspondiente y en las mismas condiciones los mandatarios con facultades para<br>percibir dinero;<br> f) Los agentes de retención, percepción y de recaudación de los impuestos;<br> g) Los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso prevista en la ley 24.441.<br> h) Las que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión en<br>la formalización de actos u operaciones que éste Código o leyes especiales<br>consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles o benéficos.<br> Extensión de la solidaridad<br> Art. 26. - Los responsables indicados en el artículo anterior, responden con<br>todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si<br>los hubiera con otros responsables del mismo tributo:<br> a) Los responsables enumerados en los incisos "a" al "e" y "g" y "h" para<br>eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber<br>exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el<br>pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y<br>tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde,<br>sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes<br>fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u<br>ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás<br>responsables;<br> b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o<br>explotaciones susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con<br>relación a sus propietarios o titulares.<br> La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,<br>caducará:<br> 1) A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con<br> antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección<br>General;<br> 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la<br>solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que<br>acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto;<br> c) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,<br>faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo;<br> d) Las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente<br>a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos<br>últimos para todos los efectos que éste código determina.<br> e) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que,<br>retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por<br>la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado<br>el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe<br>a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de<br>percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que<br>percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br> mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br>Art. 25. - Están obligados a pagar con los recursos que administran, perciben o<br>disponen, en cumplimiento de la deuda tributaria de los contribuyentes, y a<br>cumplir, por cuenta de sus representados y titulares de los bienes que<br>administran o liquidan, los deberes que éste código y leyes especiales imponen<br>a los contribuyentes en general a los fines de la determinación, verificación,<br>fiscalización y pago de los tributos, en la forma y oportunidades que rijan<br>para aquellos o que expresamente se establezcan:<br> a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro,<br>determinado por Resolución Judicial;<br> b) Los padres, tutores o curadores de los incapaces;<br> c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras y de los concursos, los<br>liquidadores de entidades financieras regidas por la ley N° 21.526 o de otros<br>entes cuyos regímenes legales prevean similar procedimiento, representantes de<br>las sociedades en liquidación, los albaceas o administradores legales o<br>judiciales de las sucesiones y, a falta de éstos, el cónyuge supérstite y los<br>herederos;<br> d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,<br>sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el<br>artículo anterior, incluidos los socios de sociedades irregulares o de hecho;<br> e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de<br>sus funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas<br>normas con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen<br>correspondiente y en las mismas condiciones los mandatarios con facultades para<br>percibir dinero;<br> f) Los agentes de retención, percepción y de recaudación de los impuestos;<br> g) Los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso prevista en la ley 24.441.<br> h) Las que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión en<br>la formalización de actos u operaciones que éste Código o leyes especiales<br>consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles o benéficos.<br> Extensión de la solidaridad<br> Art. 26. - Los responsables indicados en el artículo anterior, responden con<br>todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si<br>los hubiera con otros responsables del mismo tributo:<br> a) Los responsables enumerados en los incisos "a" al "e" y "g" y "h" para<br>eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber<br>exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el<br>pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y<br>tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde,<br>sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes<br>fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u<br>ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás<br>responsables;<br> b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o<br>explotaciones susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con<br>relación a sus propietarios o titulares.<br> La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,<br>caducará:<br> 1) A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con<br> antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección<br>General;<br> 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la<br>solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que<br>acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto;<br> c) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,<br>faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo;<br> d) Las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente<br>a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos<br>últimos para todos los efectos que éste código determina.<br> e) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que,<br>retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por<br>la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado<br>el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe<br>a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de<br>percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que<br>percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br> mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br>d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,<br>sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el<br>artículo anterior, incluidos los socios de sociedades irregulares o de hecho;<br> e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de<br>sus funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas<br>normas con relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen<br>correspondiente y en las mismas condiciones los mandatarios con facultades para<br>percibir dinero;<br> f) Los agentes de retención, percepción y de recaudación de los impuestos;<br> g) Los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso prevista en la ley 24.441.<br> h) Las que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión en<br>la formalización de actos u operaciones que éste Código o leyes especiales<br>consideren como hechos imponibles o servicios retribuibles o benéficos.<br> Extensión de la solidaridad<br> Art. 26. - Los responsables indicados en el artículo anterior, responden con<br>todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si<br>los hubiera con otros responsables del mismo tributo:<br> a) Los responsables enumerados en los incisos "a" al "e" y "g" y "h" para<br>eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber<br>exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el<br>pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y<br>tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde,<br>sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes<br>fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u<br>ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás<br>responsables;<br> b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o<br>explotaciones susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con<br>relación a sus propietarios o titulares.<br> La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,<br>caducará:<br> 1) A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con<br> antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección<br>General;<br> 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la<br>solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que<br>acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto;<br> c) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,<br>faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo;<br> d) Las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente<br>a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos<br>últimos para todos los efectos que éste código determina.<br> e) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que,<br>retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por<br>la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado<br>el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe<br>a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de<br>percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que<br>percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br> mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br>todos sus bienes propios y solidariamente con los deudores del gravamen, y si<br>los hubiera con otros responsables del mismo tributo:<br> a) Los responsables enumerados en los incisos "a" al "e" y "g" y "h" para<br>eximirse de tal responsabilidad deberán acreditar ante la Dirección haber<br>exigido de los sujetos pasivos de los tributos los fondos necesarios para el<br>pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplir correcta y<br>tempestivamente con la aludida obligación. Igual responsabilidad corresponde,<br>sin perjuicio de las sanciones que establezca éste Código u otras leyes<br>fiscales, a todos aquellos que intencionalmente o por culpa facilitaren u<br>ocasionaren el incumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás<br>responsables;<br> b) Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o<br>explotaciones susceptible de generar íntegramente el hecho imponible, con<br>relación a sus propietarios o titulares.<br> La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,<br>caducará:<br> 1) A los ciento veinte días (120) de efectuada la transferencia, si con<br> antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección<br>General;<br> 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la<br>solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que<br>acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto;<br> c) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,<br>faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo;<br> d) Las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente<br>a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos<br>últimos para todos los efectos que éste código determina.<br> e) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que,<br>retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por<br>la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado<br>el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe<br>a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de<br>percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que<br>percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br> mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br>antelación de quince (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Dirección<br>General;<br> 2) En cualquier momento en que la Dirección reconozca como suficiente la<br>solvencia del cedente con relación al tributo pudiera adeudarse, o en que<br>acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto;<br> c) Los terceros que, aún cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo,<br>faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo;<br> d) Las acciones de los representantes, cualquiera sea su naturaleza, tendiente<br>a beneficiar indebidamente a sus representados, obligan solidariamente a éstos<br>últimos para todos los efectos que éste código determina.<br> e) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que,<br>retenido, dejaron de ingresar al fisco dentro de los 15 días al establecido por<br>la Autoridad de aplicación, sino acreditaron que los contribuyentes han pagado<br>el tributo, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para abonarla existe<br>a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y los agentes de<br>percepción o recaudación por el gravamen que dejaron de percibir o que<br>percibido dejaron de ingresar al fisco en la forma y tiempo que establece la<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br> mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br>reglamentación.<br> Para exteriorizar la corresponsabilidad de los sujetos incluidos en los incisos<br>a, b, c. y d, será de aplicación el procedimiento establecido en el Art. 48 y<br>siguientes.<br> Subrogación<br> Art. 27. - Cuando un sujeto pasivo abone la totalidad de una deuda quedará<br>subrogado en los derechos del Estado y podrá reclamar de los codeudores la suma<br>respectiva. Gozarán en tal supuesto, de iguales privilegios y garantías y podrá<br>invocar idénticas normas procesales.<br> Agentes de Retención, Recaudación y Percepción y Consulta No Vinculante<br> Art. 28. - Tendrán el carácter de agente de retención y/o percepción los<br>responsables que tuvieran o no domicilio real o legal en la Provincia de<br>Santiago del Estero, posean sucursales, agencias, representaciones, oficinas,<br>locales, establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o cualquier<br>otra clase de asentamiento (administrativo, comercial, industrial, de<br>producción primaria o cualquier otro), o bien que realicen su actividad<br> mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br>mediante viajantes, corredores o representantes.<br> De la consulta no vinculante<br> Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios que tuvieran un interés<br>personal y directo, podrán formular a la Autoridad Administrativa<br>correspondiente consultas debidamente documentadas sobre la aplicación de<br>derecho, respecto del régimen, la clasificación o la calificación tributaria a<br>una situación de hecho concreto y actual. A ese efecto, el consultante deberá<br>exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la<br>situación que motiva la consulta.<br> La contestación tendrá carácter de mera información y no de acto<br>administrativo, no vinculando a la administración, salvo que por ley se<br>disponga lo contrario, para cada tributo en particular.<br> No obstante lo establecido en el artículo anterior, el sujeto pasivo que tras<br>haber formulado su consulta hubiera cumplido las obligaciones tributarias de<br>acuerdo con la contestación del Organo competente no incurrirá en<br>responsabilidad, siempre que reúna los siguientes requisitos:<br> a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br>a) Que comprenda todos los antecedentes y circunstancias necesarias para la<br>formación del juicio de la Administración;<br> b) Que aquellos no se hubieran alterado posteriormente;<br> c) Que se hubiera formulado la consulta antes de producirse el hecho imponible<br>o dentro del plazo para su declaración.<br> La exención de responsabilidad cesará cuando se modifique la legislación<br>aplicable y no impedirá en ningún caso, la vigencia de intereses de demora o<br>recargos pertinentes.<br> Los interesados no podrán entablar recurso alguno contra la contestación aún<br>cuando puedan hacerlo posteriormente contra el acto administrativo basado en<br>ellas.<br> El Poder Ejecutivo reglamentará el procedimiento a regir en este artículo.<br> TITULO QUINTO - Domicilio fiscal<br> Personas físicas<br> Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br>Art. 29. - A efectos de la aplicación de éste Código y de toda ley impositiva,<br>las personas sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrán un<br>domicilio fiscal en la Provincia, considerándose como tal:<br> 1) En cuánto a las personas físicas:<br> a) Su residencia principal y/o permanente;<br> b) Donde se encuentran sus bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesión o medio de vida;<br> d) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Personas ideales<br> 2) En cuánto a las personas ideales:<br> a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración efectiva;<br> b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br>b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributación;<br> c) El de la sucursal, agencia o representación en la Provincia, cuando la casa<br>central esté ubicada fuera de la misma.<br> Contribuyentes con domicilio fuera de la provincia<br> 3) Cuando algún sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del<br>territorio de la Provincia, deberá obligatoriamente fijar un domicilio fiscal<br>en la misma.<br> Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la Provincia de los<br>obligados tributarios, se considerará como tal el de las oficinas central es de<br>la Autoridad de Aplicación, para todos los efectos legales.<br> Domicilio Especial<br> Art. 30. - L a Autoridad de Aplicación podrá admitir la constitución de<br>domicilio especial en aquellos casos en que considere que de este modo no<br>perjudique la determinación y percepción de los impuestos.<br> Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br>Se considerará aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio, cuando la<br>Autoridad de Aplicación no se opusiere expresamente dentro de los noventa días<br>hábiles de haber sido notificada de la respectiva solicitud del interesado.<br> Sin perjuicio de lo expuesto, la Autoridad de Aplicación podrá reputar<br>subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales el último<br>domicilio consignado en la declaración jurada, comunicación y escrito, mientras<br>no se denuncie otro.<br> Son domicilios especiales:<br> a) El lugar de ubicación del inmueble, en cuanto al impuesto inmobiliario;<br> b) El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos de los<br>tributos de justicia y sellos;<br> c) El denunciado en el Registro Nacional del Automotor, en caso del impuesto a<br>los Automotores;<br> d) El especial constituidos por los contratantes en los respectivos<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br>instrumentos en relación al impuesto de sellos; y<br> e) El ultimo constituido y denunciado en la Dirección General de Rentas para<br>cumplimiento de obligaciones formales.<br> Domicilio constituido<br> Art. 31. - Cualquiera de los domicilios previstos en el presente título<br>incluido el especial no rechazado en término en forma expresa, producirá en el<br>ámbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.<br> Cuando el domicilio no estuviere constituido por el contribuyente, y al<br>Organismo de aplicación le resulte necesario conocer el domicilio o este no<br>surgiere de sus registros, podrá requerir informes a: las Municipalidades de la<br>Provincia, la Justicia Electoral, la AFIP, Organismos fiscales Provinciales y<br>en general a todo Organismo Público.<br> Ausentismo<br> Art. 32. - Se considerará ausentes:<br> a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br>a) Las personas físicas con residencia en el país extranjero durante más de dos<br>(2) años, no obstante su estada accidental en el país exceptuándose los<br>funcionarios que desempeñan comisiones de la Nación, o de las Provincias;<br> b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el<br>extranjero aunque tengan administradores en el país.<br> Cambio de domicilio<br> Art. 33. - Todo cambio de domicilio deberá comunicarse a la Autoridad de<br>Aplicación, dentro de los treinta días de efectuado. El anterior domicilio<br>quedará subsistente para todos los efectos, mientras no se acepte el nuevo. Si<br>el nuevo domicilio no es observado por la Autoridad de Aplicación dentro de los<br>treinta días de recibida la comunicación, se considerará aceptado.<br> TITULO SEXTO - Deberes formales de los sujetos pasivos de los responsables y de<br>terceros<br> Deberes formales<br> Art. 34. - Todas las personas vinculadas directa o indirectamente al<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br> y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación del coeficiente<br>correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y la de<br>pago, computándose como mes entero las fracciones de mes.<br> El Poder Ejecutivo establecerá los casos de suspensión del cómputo de la<br>actualización, cuando la falta de ingreso en término del gravamen no sea<br>imputable al contribuyente.<br> Base de la actualización<br> Art. 66. - La actualización procederá sobre la base de la variación del índice<br>que establecerá el P.E., en función de los datos suministrados por el<br>I.N.D.E.C., producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el<br>penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.<br> Art. 67. - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos<br>a cuenta, retenciones y percepciones no constituye crédito a favor del<br>contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,<br>salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.<br> Art. 68. - Cuando el monto de la actualización e intereses no fuere abonado al<br>momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de<br>aplicación el presente régimen legal, desde ése momento hasta el de su efectivo<br>pago en la forma y plazo previsto para los tributos.<br> Art. 69. - La actualización integrará la base para el cálculo de las multas y<br>recargos previstos en éste Código Fiscal.<br> Recargos sobre deuda actualizada<br> Art. 70. - Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los artículos<br>anteriores, devengarán en concepto de recargo, un porcentaje mensual que al<br>efecto establezca el Poder Ejecutivo, el cual se abonará juntamente con<br>aquellas, sin necesidad de interpelación alguna.<br> El recargo se calculará sobre el monto de la deuda resultante, desde l a fecha<br>del comienzo de la actualización hasta aquella en que se pague.<br> La obligación de pagar los recargos subsiste no obstante la falta de reserva<br>por parte del Fisco al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de<br>las sanciones que pudieren corresponder por infracciones.<br>cumplimiento de obligaciones tributarias, deberán facilitar, con todos los<br>medios a su alcance, las tareas de determinación, verificación, fiscalización y<br>ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones.<br> Son deberes de las mismas, en ese sentido, sin perjuicio de lo que se<br>establezca, especialmente en este Código, leyes fiscales especiales y decretos<br>del Poder Ejecutivo, con carácter general, los siguientes:<br> a) Denunciar todo hecho o materia de imposición y presentar declaración jurada<br>de los tributos que les incumbe o se les atribuya.<br> La declaración jurada deberá contener los elementos y datos necesarios para<br>hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente, en la forma y oportunidad que la Dirección lo determine<br> b) Llevar los registros fehacientes que, con carácter general o especial, según<br>las distintas categorías y actividades, la Dirección General de Rentas<br>determine necesarios.<br> c) Conservar los documentos y comprobantes relacionados con la obligación<br>anterior. La dirección podrá imponer a los sujetos pasivos obligaciones<br> relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br> y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación del coeficiente<br>correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y la de<br>pago, computándose como mes entero las fracciones de mes.<br> El Poder Ejecutivo establecerá los casos de suspensión del cómputo de la<br>actualización, cuando la falta de ingreso en término del gravamen no sea<br>imputable al contribuyente.<br> Base de la actualización<br> Art. 66. - La actualización procederá sobre la base de la variación del índice<br>que establecerá el P.E., en función de los datos suministrados por el<br>I.N.D.E.C., producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el<br>penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.<br> Art. 67. - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos<br>a cuenta, retenciones y percepciones no constituye crédito a favor del<br>contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,<br>salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.<br> Art. 68. - Cuando el monto de la actualización e intereses no fuere abonado al<br>momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de<br>aplicación el presente régimen legal, desde ése momento hasta el de su efectivo<br>pago en la forma y plazo previsto para los tributos.<br> Art. 69. - La actualización integrará la base para el cálculo de las multas y<br>recargos previstos en éste Código Fiscal.<br> Recargos sobre deuda actualizada<br> Art. 70. - Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los artículos<br>anteriores, devengarán en concepto de recargo, un porcentaje mensual que al<br>efecto establezca el Poder Ejecutivo, el cual se abonará juntamente con<br>aquellas, sin necesidad de interpelación alguna.<br> El recargo se calculará sobre el monto de la deuda resultante, desde l a fecha<br>del comienzo de la actualización hasta aquella en que se pague.<br> La obligación de pagar los recargos subsiste no obstante la falta de reserva<br>por parte del Fisco al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de<br>las sanciones que pudieren corresponder por infracciones.<br> Art. 71. - Por el período durante el cual no corresponde la actualización<br>conforme lo previsto en el artículo 65°, las deudas devengarán el recargo<br>mensual que fijará el Poder Ejecutivo.<br> Actualización de la deuda fiscal<br> Art. 72. - En los casos en que los contribuyentes o responsables solicitare la<br>devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en<br>excesos, si el reclamo fuere procedente, se reconocerá la actualización desde<br>la fecha de aquel y hasta el momento de notificarse la resolución que disponga<br>la devolución, o se autorice la acreditación o compensación. El índice de<br>actualización se aplicará de acuerdo con lo previsto en el artículo 66°.<br> TITULO NOVENO - Acciones y procedimientos en materia fiscal<br> Tramite iniciación<br> Art. 73. - Todo trámite fiscal, salvo disposición expresa en contrario, deberá<br>iniciarse ante la Autoridad de Aplicación y será sustanciado conforme a las<br>disposiciones de éste Código o leyes fiscales especiales.<br> Primera instancia. Decisiones<br> Art. 74. - Las decisiones de primera instancia emanarán de la Autoridad de<br>Aplicación.<br> Recurso de reconsideración<br> Art. 75. - El recurso de reconsideración procederá contra las resoluciones de<br>la Autoridad de Aplicación que:<br> a) determinen obligaciones tributarias;<br> b) fijen valuaciones fiscales;<br> c) calculen actualizaciones de deudas;<br> d) impongan sanciones por infracciones;<br> e) denieguen exenciones.<br> El contribuyente y los responsables podrán interponer recurso de<br>relacionadas con libros y anotaciones para facilitar la determinación de las<br>obligaciones fiscales.<br> d) Facilitar a los Funcionarios competentes la realización de inspecciones,<br>fiscalización o determinación impositiva, permitiendo el acceso al domicilio<br>fiscal y en cualquier lugar donde se desarrolle la actividad gravada, excepto<br>la previsión del artículo 29, punto 1, inciso a).<br> e) Exhibir o poner a disposición del personal fiscalizador los libros,<br>contabilidad, registros y documentos, en la forma ordenada que se le exija.<br> f) Solicitar permisos previos y observar las instrucciones pertinentes.<br> g) Contestar por escrito cualquier requerimiento tendiente a aclarar hechos y<br>situaciones de efectos tributarios.<br> h) Concurrir a las oficinas respectivas cuando la Autoridad de Aplicación<br>estime conveniente a efectos de recabar antecedentes y solicitar informes.<br> i) Actuar como agente de retención, percepción, recaudación y/o información.<br> j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br> y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación del coeficiente<br>correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y la de<br>pago, computándose como mes entero las fracciones de mes.<br> El Poder Ejecutivo establecerá los casos de suspensión del cómputo de la<br>actualización, cuando la falta de ingreso en término del gravamen no sea<br>imputable al contribuyente.<br> Base de la actualización<br> Art. 66. - La actualización procederá sobre la base de la variación del índice<br>que establecerá el P.E., en función de los datos suministrados por el<br>I.N.D.E.C., producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el<br>penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.<br> Art. 67. - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos<br>a cuenta, retenciones y percepciones no constituye crédito a favor del<br>contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,<br>salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.<br> Art. 68. - Cuando el monto de la actualización e intereses no fuere abonado al<br>momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de<br>aplicación el presente régimen legal, desde ése momento hasta el de su efectivo<br>pago en la forma y plazo previsto para los tributos.<br> Art. 69. - La actualización integrará la base para el cálculo de las multas y<br>recargos previstos en éste Código Fiscal.<br> Recargos sobre deuda actualizada<br> Art. 70. - Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los artículos<br>anteriores, devengarán en concepto de recargo, un porcentaje mensual que al<br>efecto establezca el Poder Ejecutivo, el cual se abonará juntamente con<br>aquellas, sin necesidad de interpelación alguna.<br> El recargo se calculará sobre el monto de la deuda resultante, desde l a fecha<br>del comienzo de la actualización hasta aquella en que se pague.<br> La obligación de pagar los recargos subsiste no obstante la falta de reserva<br>por parte del Fisco al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de<br>las sanciones que pudieren corresponder por infracciones.<br> Art. 71. - Por el período durante el cual no corresponde la actualización<br>conforme lo previsto en el artículo 65°, las deudas devengarán el recargo<br>mensual que fijará el Poder Ejecutivo.<br> Actualización de la deuda fiscal<br> Art. 72. - En los casos en que los contribuyentes o responsables solicitare la<br>devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en<br>excesos, si el reclamo fuere procedente, se reconocerá la actualización desde<br>la fecha de aquel y hasta el momento de notificarse la resolución que disponga<br>la devolución, o se autorice la acreditación o compensación. El índice de<br>actualización se aplicará de acuerdo con lo previsto en el artículo 66°.<br> TITULO NOVENO - Acciones y procedimientos en materia fiscal<br> Tramite iniciación<br> Art. 73. - Todo trámite fiscal, salvo disposición expresa en contrario, deberá<br>iniciarse ante la Autoridad de Aplicación y será sustanciado conforme a las<br>disposiciones de éste Código o leyes fiscales especiales.<br> Primera instancia. Decisiones<br> Art. 74. - Las decisiones de primera instancia emanarán de la Autoridad de<br>Aplicación.<br> Recurso de reconsideración<br> Art. 75. - El recurso de reconsideración procederá contra las resoluciones de<br>la Autoridad de Aplicación que:<br> a) determinen obligaciones tributarias;<br> b) fijen valuaciones fiscales;<br> c) calculen actualizaciones de deudas;<br> d) impongan sanciones por infracciones;<br> e) denieguen exenciones.<br> El contribuyente y los responsables podrán interponer recurso de<br> reconsideración, personalmente o por correo, mediante carta certificada con<br>recibo especial de retorno, dentro de los (15) quince días de su notificación.<br> Con el recurso deberán exponerse todos los argumentos contra la resolución<br>impugnada y acompañarse u ofrecerse todas las pruebas de que pretenden valerse,<br>no admitiéndose después otros ofrecimientos, excepto de los nuevos hechos<br>acaecidos posteriormente.<br> Interposición<br> Art. 76. - El recurso de reconsideración se presentará ante la Autoridad de<br>Aplicación que haya dictado la resolución impugnada.<br> Suspensión de pago<br> Art. 77. - La interposición del recurso suspende la obligación de pago en<br>relación con los importes no aceptados por los contribuyentes o responsables,<br>pero no interrumpe la aplicación de la actualización, intereses o recargos.<br> Pagos importes conformados<br> Art. 78. - A tal efecto será requisito ineludible para interponer el recurso de<br>reconsideración, que el contribuyente o responsable regularice su situación<br>fiscal en cuanto a los importes respecto de los cuales preste conformidad. Este<br>requisito no será exigible cuando en el recurso se discuta la calidad de<br>contribuyente o responsables.<br> Ejecución<br> Art. 79. - Durante la pendencia del recurso de reconsideración, La Autoridad de<br>Aplicación no podrá disponer la ejecución de la obligación tributaria.<br> Pruebas, producción y dictamen fiscal<br> Art. 80. - Serán admisibles todos los medios de prueba, pudiendo agregar<br>informes, certificaciones y pericias producidas por profesionales con título<br>habilitante, dentro de los plazos que fije la Autoridad de Aplicación, la que<br>deberá sustanciar la prueba que considere conducente o pertinente, ofrecida por<br>el recurrente y disponer las verificaciones que sean necesarias para establecer<br>la real situación del hecho.<br> En los recursos de reconsideración, las pruebas documentales deberán<br>j) Denunciar el domicilio y sus cambios. La declaración revestirá el carácter<br>de domicilio fiscal en el que se efectuarán válidamente las notificaciones de<br>procedimientos administrativos y judiciales.<br> k) Presentar declaración jurada de la totalidad de los bienes que constituyan<br>el acervo hereditario en caso de fallecimiento.<br> l) Comunicar a la Dirección dentro de los treinta días de ocurrido, cualquier<br>cambio en su situación que pueda dar origen al nacimiento, modificación,<br>transformación o extinción de hechos imponibles o que de algún modo modifique<br>su tratamiento fiscal.<br> m) Colocar en forma visible en facturas, notas de venta y presupuestos, el<br>número de inscripción como contribuyentes o responsables.<br> n) Exponer en lugar visible de su domicilio fiscal, medio de transporte o lugar<br>donde ejerza la actividad gravada, la constancia de inscripción.<br> ñ) Mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que<br>contengan datos vinculados con la materia imponible por el término de dos (2)<br>años contados a partir de la fecha de cierre de ejercicio en el cual se<br> hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br> y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación del coeficiente<br>correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y la de<br>pago, computándose como mes entero las fracciones de mes.<br> El Poder Ejecutivo establecerá los casos de suspensión del cómputo de la<br>actualización, cuando la falta de ingreso en término del gravamen no sea<br>imputable al contribuyente.<br> Base de la actualización<br> Art. 66. - La actualización procederá sobre la base de la variación del índice<br>que establecerá el P.E., en función de los datos suministrados por el<br>I.N.D.E.C., producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el<br>penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.<br> Art. 67. - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos<br>a cuenta, retenciones y percepciones no constituye crédito a favor del<br>contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,<br>salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.<br> Art. 68. - Cuando el monto de la actualización e intereses no fuere abonado al<br>momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de<br>aplicación el presente régimen legal, desde ése momento hasta el de su efectivo<br>pago en la forma y plazo previsto para los tributos.<br> Art. 69. - La actualización integrará la base para el cálculo de las multas y<br>recargos previstos en éste Código Fiscal.<br> Recargos sobre deuda actualizada<br> Art. 70. - Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los artículos<br>anteriores, devengarán en concepto de recargo, un porcentaje mensual que al<br>efecto establezca el Poder Ejecutivo, el cual se abonará juntamente con<br>aquellas, sin necesidad de interpelación alguna.<br> El recargo se calculará sobre el monto de la deuda resultante, desde l a fecha<br>del comienzo de la actualización hasta aquella en que se pague.<br> La obligación de pagar los recargos subsiste no obstante la falta de reserva<br>por parte del Fisco al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de<br>las sanciones que pudieren corresponder por infracciones.<br> Art. 71. - Por el período durante el cual no corresponde la actualización<br>conforme lo previsto en el artículo 65°, las deudas devengarán el recargo<br>mensual que fijará el Poder Ejecutivo.<br> Actualización de la deuda fiscal<br> Art. 72. - En los casos en que los contribuyentes o responsables solicitare la<br>devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en<br>excesos, si el reclamo fuere procedente, se reconocerá la actualización desde<br>la fecha de aquel y hasta el momento de notificarse la resolución que disponga<br>la devolución, o se autorice la acreditación o compensación. El índice de<br>actualización se aplicará de acuerdo con lo previsto en el artículo 66°.<br> TITULO NOVENO - Acciones y procedimientos en materia fiscal<br> Tramite iniciación<br> Art. 73. - Todo trámite fiscal, salvo disposición expresa en contrario, deberá<br>iniciarse ante la Autoridad de Aplicación y será sustanciado conforme a las<br>disposiciones de éste Código o leyes fiscales especiales.<br> Primera instancia. Decisiones<br> Art. 74. - Las decisiones de primera instancia emanarán de la Autoridad de<br>Aplicación.<br> Recurso de reconsideración<br> Art. 75. - El recurso de reconsideración procederá contra las resoluciones de<br>la Autoridad de Aplicación que:<br> a) determinen obligaciones tributarias;<br> b) fijen valuaciones fiscales;<br> c) calculen actualizaciones de deudas;<br> d) impongan sanciones por infracciones;<br> e) denieguen exenciones.<br> El contribuyente y los responsables podrán interponer recurso de<br> reconsideración, personalmente o por correo, mediante carta certificada con<br>recibo especial de retorno, dentro de los (15) quince días de su notificación.<br> Con el recurso deberán exponerse todos los argumentos contra la resolución<br>impugnada y acompañarse u ofrecerse todas las pruebas de que pretenden valerse,<br>no admitiéndose después otros ofrecimientos, excepto de los nuevos hechos<br>acaecidos posteriormente.<br> Interposición<br> Art. 76. - El recurso de reconsideración se presentará ante la Autoridad de<br>Aplicación que haya dictado la resolución impugnada.<br> Suspensión de pago<br> Art. 77. - La interposición del recurso suspende la obligación de pago en<br>relación con los importes no aceptados por los contribuyentes o responsables,<br>pero no interrumpe la aplicación de la actualización, intereses o recargos.<br> Pagos importes conformados<br> Art. 78. - A tal efecto será requisito ineludible para interponer el recurso de<br>reconsideración, que el contribuyente o responsable regularice su situación<br>fiscal en cuanto a los importes respecto de los cuales preste conformidad. Este<br>requisito no será exigible cuando en el recurso se discuta la calidad de<br>contribuyente o responsables.<br> Ejecución<br> Art. 79. - Durante la pendencia del recurso de reconsideración, La Autoridad de<br>Aplicación no podrá disponer la ejecución de la obligación tributaria.<br> Pruebas, producción y dictamen fiscal<br> Art. 80. - Serán admisibles todos los medios de prueba, pudiendo agregar<br>informes, certificaciones y pericias producidas por profesionales con título<br>habilitante, dentro de los plazos que fije la Autoridad de Aplicación, la que<br>deberá sustanciar la prueba que considere conducente o pertinente, ofrecida por<br>el recurrente y disponer las verificaciones que sean necesarias para establecer<br>la real situación del hecho.<br> En los recursos de reconsideración, las pruebas documentales deberán<br> acompañarse con el escrito de presentación.<br> Cuando no pudieren presentarse en este acto, deberán indicarse los motivos y el<br>lugar donde se encuentran. Todas las demás deberán ofrecerse en el mismo<br>escrito.<br> Dentro de los diez (10) días de presentado el recurso, el contribuyente deberá<br>producir la prueba ofrecida. Vencido dicho término y realizadas todas las demás<br>diligencias, imposiciones y verificaciones que haya dispuesto la Autoridad de<br>Aplicación, se dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de Estado, el que<br>deberá ser evacuado dentro del término de cinco (5) días de la recepción de<br>expedición.<br> La falta de notificación a Fiscalía de Estado, será causal de nulidad.<br> Resolución. Prórroga<br> Art. 81. - La resolución deberá dictarse dentro de los cuarenta (40) días de la<br>interposición del recurso salvo que el recurrente, para la producción de la<br>prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma, hubiera solicitado y<br>obtenido un plazo para su producción, el que no podrá exceder de quince (15)<br>días, en cuyo caso, el término para dictar resolución se considerará prorrogado<br>en lo que excediera de dicho plazo. La resolución dictada será notificada al<br>recurrente y al Fiscal de Estado.<br> Inscripción de títulos o testimonio<br> Art. 82. - Pendiente el recurso, la Autoridad de Aplicación a solicitud del<br>contribuyente o responsable, podrá disponer en cualquier momento la inscripción<br>de los respectivos títulos o testimonios en los Registros correspondientes,<br>siempre que hubiere cumplido con las demás obligaciones fiscales y afianzando<br>debidamente el pago del impuesto cuestionado.<br> Recurso de apelación. Plazo<br> Art. 83. - La resolución de la Autoridad de Aplicación, recaída sobre el<br>recurso de reconsideración, quedará firme a los quince (15) días de notificada<br>fehacientemente, salvo que dentro de ése término el recurrente interponga<br>recurso de apelación ante dicha Autoridad o el Fiscal de Estado manifieste su<br>oposición.<br> Demanda de repetición<br>hubieren utilizado.<br> o) Entregar copia de los soportes magnéticos a la Dirección cuando le sea<br>requerido y cualquier otra información o documentación relacionada con el<br>equipamiento de computación utilizado y de las aplicaciones implantadas sobre<br>características técnicas del programa y equipos informáticos, ya sea que el<br>procesamiento se realice en equipos propios o arrendados o que el servicio sea<br>prestado por un tercero.<br> Obligación de terceros a suministrar informes<br> Art. 35. - La Autoridad de Aplicación podrá requerir a terceros y éstos estarán<br>obligados a suministrarle todos los informes que se refieren a hechos que en el<br>ejercicio de sus actividades profesionales o comerciales hayan contribuido a<br>realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos<br>imponibles según las normas de este Código u o tras leyes fiscales, salvo el<br>caso en que normas del derecho nacional o provincial establezcan para esas<br>personas, el deber del secreto profesional.<br> Deberes de funcionarios y oficinas públicas<br> Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br> y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación del coeficiente<br>correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y la de<br>pago, computándose como mes entero las fracciones de mes.<br> El Poder Ejecutivo establecerá los casos de suspensión del cómputo de la<br>actualización, cuando la falta de ingreso en término del gravamen no sea<br>imputable al contribuyente.<br> Base de la actualización<br> Art. 66. - La actualización procederá sobre la base de la variación del índice<br>que establecerá el P.E., en función de los datos suministrados por el<br>I.N.D.E.C., producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el<br>penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.<br> Art. 67. - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos<br>a cuenta, retenciones y percepciones no constituye crédito a favor del<br>contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,<br>salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.<br> Art. 68. - Cuando el monto de la actualización e intereses no fuere abonado al<br>momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de<br>aplicación el presente régimen legal, desde ése momento hasta el de su efectivo<br>pago en la forma y plazo previsto para los tributos.<br> Art. 69. - La actualización integrará la base para el cálculo de las multas y<br>recargos previstos en éste Código Fiscal.<br> Recargos sobre deuda actualizada<br> Art. 70. - Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los artículos<br>anteriores, devengarán en concepto de recargo, un porcentaje mensual que al<br>efecto establezca el Poder Ejecutivo, el cual se abonará juntamente con<br>aquellas, sin necesidad de interpelación alguna.<br> El recargo se calculará sobre el monto de la deuda resultante, desde l a fecha<br>del comienzo de la actualización hasta aquella en que se pague.<br> La obligación de pagar los recargos subsiste no obstante la falta de reserva<br>por parte del Fisco al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de<br>las sanciones que pudieren corresponder por infracciones.<br> Art. 71. - Por el período durante el cual no corresponde la actualización<br>conforme lo previsto en el artículo 65°, las deudas devengarán el recargo<br>mensual que fijará el Poder Ejecutivo.<br> Actualización de la deuda fiscal<br> Art. 72. - En los casos en que los contribuyentes o responsables solicitare la<br>devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en<br>excesos, si el reclamo fuere procedente, se reconocerá la actualización desde<br>la fecha de aquel y hasta el momento de notificarse la resolución que disponga<br>la devolución, o se autorice la acreditación o compensación. El índice de<br>actualización se aplicará de acuerdo con lo previsto en el artículo 66°.<br> TITULO NOVENO - Acciones y procedimientos en materia fiscal<br> Tramite iniciación<br> Art. 73. - Todo trámite fiscal, salvo disposición expresa en contrario, deberá<br>iniciarse ante la Autoridad de Aplicación y será sustanciado conforme a las<br>disposiciones de éste Código o leyes fiscales especiales.<br> Primera instancia. Decisiones<br> Art. 74. - Las decisiones de primera instancia emanarán de la Autoridad de<br>Aplicación.<br> Recurso de reconsideración<br> Art. 75. - El recurso de reconsideración procederá contra las resoluciones de<br>la Autoridad de Aplicación que:<br> a) determinen obligaciones tributarias;<br> b) fijen valuaciones fiscales;<br> c) calculen actualizaciones de deudas;<br> d) impongan sanciones por infracciones;<br> e) denieguen exenciones.<br> El contribuyente y los responsables podrán interponer recurso de<br> reconsideración, personalmente o por correo, mediante carta certificada con<br>recibo especial de retorno, dentro de los (15) quince días de su notificación.<br> Con el recurso deberán exponerse todos los argumentos contra la resolución<br>impugnada y acompañarse u ofrecerse todas las pruebas de que pretenden valerse,<br>no admitiéndose después otros ofrecimientos, excepto de los nuevos hechos<br>acaecidos posteriormente.<br> Interposición<br> Art. 76. - El recurso de reconsideración se presentará ante la Autoridad de<br>Aplicación que haya dictado la resolución impugnada.<br> Suspensión de pago<br> Art. 77. - La interposición del recurso suspende la obligación de pago en<br>relación con los importes no aceptados por los contribuyentes o responsables,<br>pero no interrumpe la aplicación de la actualización, intereses o recargos.<br> Pagos importes conformados<br> Art. 78. - A tal efecto será requisito ineludible para interponer el recurso de<br>reconsideración, que el contribuyente o responsable regularice su situación<br>fiscal en cuanto a los importes respecto de los cuales preste conformidad. Este<br>requisito no será exigible cuando en el recurso se discuta la calidad de<br>contribuyente o responsables.<br> Ejecución<br> Art. 79. - Durante la pendencia del recurso de reconsideración, La Autoridad de<br>Aplicación no podrá disponer la ejecución de la obligación tributaria.<br> Pruebas, producción y dictamen fiscal<br> Art. 80. - Serán admisibles todos los medios de prueba, pudiendo agregar<br>informes, certificaciones y pericias producidas por profesionales con título<br>habilitante, dentro de los plazos que fije la Autoridad de Aplicación, la que<br>deberá sustanciar la prueba que considere conducente o pertinente, ofrecida por<br>el recurrente y disponer las verificaciones que sean necesarias para establecer<br>la real situación del hecho.<br> En los recursos de reconsideración, las pruebas documentales deberán<br> acompañarse con el escrito de presentación.<br> Cuando no pudieren presentarse en este acto, deberán indicarse los motivos y el<br>lugar donde se encuentran. Todas las demás deberán ofrecerse en el mismo<br>escrito.<br> Dentro de los diez (10) días de presentado el recurso, el contribuyente deberá<br>producir la prueba ofrecida. Vencido dicho término y realizadas todas las demás<br>diligencias, imposiciones y verificaciones que haya dispuesto la Autoridad de<br>Aplicación, se dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de Estado, el que<br>deberá ser evacuado dentro del término de cinco (5) días de la recepción de<br>expedición.<br> La falta de notificación a Fiscalía de Estado, será causal de nulidad.<br> Resolución. Prórroga<br> Art. 81. - La resolución deberá dictarse dentro de los cuarenta (40) días de la<br>interposición del recurso salvo que el recurrente, para la producción de la<br>prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma, hubiera solicitado y<br>obtenido un plazo para su producción, el que no podrá exceder de quince (15)<br>días, en cuyo caso, el término para dictar resolución se considerará prorrogado<br>en lo que excediera de dicho plazo. La resolución dictada será notificada al<br>recurrente y al Fiscal de Estado.<br> Inscripción de títulos o testimonio<br> Art. 82. - Pendiente el recurso, la Autoridad de Aplicación a solicitud del<br>contribuyente o responsable, podrá disponer en cualquier momento la inscripción<br>de los respectivos títulos o testimonios en los Registros correspondientes,<br>siempre que hubiere cumplido con las demás obligaciones fiscales y afianzando<br>debidamente el pago del impuesto cuestionado.<br> Recurso de apelación. Plazo<br> Art. 83. - La resolución de la Autoridad de Aplicación, recaída sobre el<br>recurso de reconsideración, quedará firme a los quince (15) días de notificada<br>fehacientemente, salvo que dentro de ése término el recurrente interponga<br>recurso de apelación ante dicha Autoridad o el Fiscal de Estado manifieste su<br>oposición.<br> Demanda de repetición<br> Art. 84. - Los contribuyentes y responsables podrán interponer demanda de<br>repetición en los impuestos, tasas y contribuciones y sus accesorios, cuando el<br>pago haya sido indebido o excesivo por error de cálculo, de concepto o por<br>errónea aplicación de las normas del Código Fiscal o de las leyes fiscales al<br>caso concreto.<br> El procedimiento se regirá por las normas del artículo 74°, 83° y 89° de la<br>presente Ley.<br> No corresponde la acción de repetición prevista en éste artículo cuando la<br>obligación fiscal y sus accesorios hubieren sido determinados por la Autoridad<br>de Aplicación o el Tribunal Fiscal, con resolución firme, o cuando se fundare<br>únicamente sobre la impugnación de las valuaciones de bienes inmuebles<br>establecidas con carácter definitivo.<br> Cuando a raíz de una verificación fiscal, en la que se modifique cualquier<br>apreciación sobre un concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor<br>del fisco, se compruebe que la apreciación rectificada ha dado lugar a pagos<br>improcedentes o en exceso por el mismo u otros gravámenes, la Autoridad de<br>Aplicación compensará los importes pertinentes, aún cuando la acción de<br>repetición se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la<br>determinación.<br> Formas. Pruebas. Resolución.<br> Art. 85. - Con la demanda de repetición deberán acompañarse y ofrecerse todas<br>las pruebas. La demanda de repetición obliga a la Autoridad de Aplicación a<br>determinar las obligaciones tributarias y, en su caso a exigir el pago de las<br>sumas que resultaren adeudarse.<br> Interpuesta la demanda de repetición la Autoridad de Aplicación previa<br>sustanciación de la prueba ofrecida que considere conducente y demás medidas<br>que estime oportuno disponer, dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de<br>Estado, el que deberá ser evacuado dentro del término de cinco días.<br> La Resolución deberá dictarse dentro de los ciento veinte (120) días de la<br>interposición de la demanda de repetición y deberá ser notificada al recurrente<br>y al Fiscal de Estado.<br> Denegación tácita<br>Art. 36. - Los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia y de las<br>Municipalidades, están obligadas a informar a requerimiento de la Autoridad de<br>Aplicación, acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño<br>de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo<br>cuando disposiciones expresas se lo prohíban.<br> Deberes de magistrados, otros funcionarios y empleados<br> Art. 37. - Los magistrados, funcionarios, empleados y oficiales públicos, no<br>podrán:<br> 1) Dar entrada o curso a documentos, expedientes, escritos, libros y otros<br>instrumentos análogos o semejantes que carezcan de los requisitos tributarios.<br> 2) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se<br>acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias.<br> Asimismo los magistrados notificaran de oficio al Organismo de Aplicación la<br>apertura de juicios universales, dentro de los cinco (5) días de iniciado a fin<br>de que tome la intervención que le compete.<br> Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br> y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación del coeficiente<br>correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y la de<br>pago, computándose como mes entero las fracciones de mes.<br> El Poder Ejecutivo establecerá los casos de suspensión del cómputo de la<br>actualización, cuando la falta de ingreso en término del gravamen no sea<br>imputable al contribuyente.<br> Base de la actualización<br> Art. 66. - La actualización procederá sobre la base de la variación del índice<br>que establecerá el P.E., en función de los datos suministrados por el<br>I.N.D.E.C., producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el<br>penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.<br> Art. 67. - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos<br>a cuenta, retenciones y percepciones no constituye crédito a favor del<br>contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,<br>salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.<br> Art. 68. - Cuando el monto de la actualización e intereses no fuere abonado al<br>momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de<br>aplicación el presente régimen legal, desde ése momento hasta el de su efectivo<br>pago en la forma y plazo previsto para los tributos.<br> Art. 69. - La actualización integrará la base para el cálculo de las multas y<br>recargos previstos en éste Código Fiscal.<br> Recargos sobre deuda actualizada<br> Art. 70. - Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los artículos<br>anteriores, devengarán en concepto de recargo, un porcentaje mensual que al<br>efecto establezca el Poder Ejecutivo, el cual se abonará juntamente con<br>aquellas, sin necesidad de interpelación alguna.<br> El recargo se calculará sobre el monto de la deuda resultante, desde l a fecha<br>del comienzo de la actualización hasta aquella en que se pague.<br> La obligación de pagar los recargos subsiste no obstante la falta de reserva<br>por parte del Fisco al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de<br>las sanciones que pudieren corresponder por infracciones.<br> Art. 71. - Por el período durante el cual no corresponde la actualización<br>conforme lo previsto en el artículo 65°, las deudas devengarán el recargo<br>mensual que fijará el Poder Ejecutivo.<br> Actualización de la deuda fiscal<br> Art. 72. - En los casos en que los contribuyentes o responsables solicitare la<br>devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en<br>excesos, si el reclamo fuere procedente, se reconocerá la actualización desde<br>la fecha de aquel y hasta el momento de notificarse la resolución que disponga<br>la devolución, o se autorice la acreditación o compensación. El índice de<br>actualización se aplicará de acuerdo con lo previsto en el artículo 66°.<br> TITULO NOVENO - Acciones y procedimientos en materia fiscal<br> Tramite iniciación<br> Art. 73. - Todo trámite fiscal, salvo disposición expresa en contrario, deberá<br>iniciarse ante la Autoridad de Aplicación y será sustanciado conforme a las<br>disposiciones de éste Código o leyes fiscales especiales.<br> Primera instancia. Decisiones<br> Art. 74. - Las decisiones de primera instancia emanarán de la Autoridad de<br>Aplicación.<br> Recurso de reconsideración<br> Art. 75. - El recurso de reconsideración procederá contra las resoluciones de<br>la Autoridad de Aplicación que:<br> a) determinen obligaciones tributarias;<br> b) fijen valuaciones fiscales;<br> c) calculen actualizaciones de deudas;<br> d) impongan sanciones por infracciones;<br> e) denieguen exenciones.<br> El contribuyente y los responsables podrán interponer recurso de<br> reconsideración, personalmente o por correo, mediante carta certificada con<br>recibo especial de retorno, dentro de los (15) quince días de su notificación.<br> Con el recurso deberán exponerse todos los argumentos contra la resolución<br>impugnada y acompañarse u ofrecerse todas las pruebas de que pretenden valerse,<br>no admitiéndose después otros ofrecimientos, excepto de los nuevos hechos<br>acaecidos posteriormente.<br> Interposición<br> Art. 76. - El recurso de reconsideración se presentará ante la Autoridad de<br>Aplicación que haya dictado la resolución impugnada.<br> Suspensión de pago<br> Art. 77. - La interposición del recurso suspende la obligación de pago en<br>relación con los importes no aceptados por los contribuyentes o responsables,<br>pero no interrumpe la aplicación de la actualización, intereses o recargos.<br> Pagos importes conformados<br> Art. 78. - A tal efecto será requisito ineludible para interponer el recurso de<br>reconsideración, que el contribuyente o responsable regularice su situación<br>fiscal en cuanto a los importes respecto de los cuales preste conformidad. Este<br>requisito no será exigible cuando en el recurso se discuta la calidad de<br>contribuyente o responsables.<br> Ejecución<br> Art. 79. - Durante la pendencia del recurso de reconsideración, La Autoridad de<br>Aplicación no podrá disponer la ejecución de la obligación tributaria.<br> Pruebas, producción y dictamen fiscal<br> Art. 80. - Serán admisibles todos los medios de prueba, pudiendo agregar<br>informes, certificaciones y pericias producidas por profesionales con título<br>habilitante, dentro de los plazos que fije la Autoridad de Aplicación, la que<br>deberá sustanciar la prueba que considere conducente o pertinente, ofrecida por<br>el recurrente y disponer las verificaciones que sean necesarias para establecer<br>la real situación del hecho.<br> En los recursos de reconsideración, las pruebas documentales deberán<br> acompañarse con el escrito de presentación.<br> Cuando no pudieren presentarse en este acto, deberán indicarse los motivos y el<br>lugar donde se encuentran. Todas las demás deberán ofrecerse en el mismo<br>escrito.<br> Dentro de los diez (10) días de presentado el recurso, el contribuyente deberá<br>producir la prueba ofrecida. Vencido dicho término y realizadas todas las demás<br>diligencias, imposiciones y verificaciones que haya dispuesto la Autoridad de<br>Aplicación, se dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de Estado, el que<br>deberá ser evacuado dentro del término de cinco (5) días de la recepción de<br>expedición.<br> La falta de notificación a Fiscalía de Estado, será causal de nulidad.<br> Resolución. Prórroga<br> Art. 81. - La resolución deberá dictarse dentro de los cuarenta (40) días de la<br>interposición del recurso salvo que el recurrente, para la producción de la<br>prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma, hubiera solicitado y<br>obtenido un plazo para su producción, el que no podrá exceder de quince (15)<br>días, en cuyo caso, el término para dictar resolución se considerará prorrogado<br>en lo que excediera de dicho plazo. La resolución dictada será notificada al<br>recurrente y al Fiscal de Estado.<br> Inscripción de títulos o testimonio<br> Art. 82. - Pendiente el recurso, la Autoridad de Aplicación a solicitud del<br>contribuyente o responsable, podrá disponer en cualquier momento la inscripción<br>de los respectivos títulos o testimonios en los Registros correspondientes,<br>siempre que hubiere cumplido con las demás obligaciones fiscales y afianzando<br>debidamente el pago del impuesto cuestionado.<br> Recurso de apelación. Plazo<br> Art. 83. - La resolución de la Autoridad de Aplicación, recaída sobre el<br>recurso de reconsideración, quedará firme a los quince (15) días de notificada<br>fehacientemente, salvo que dentro de ése término el recurrente interponga<br>recurso de apelación ante dicha Autoridad o el Fiscal de Estado manifieste su<br>oposición.<br> Demanda de repetición<br> Art. 84. - Los contribuyentes y responsables podrán interponer demanda de<br>repetición en los impuestos, tasas y contribuciones y sus accesorios, cuando el<br>pago haya sido indebido o excesivo por error de cálculo, de concepto o por<br>errónea aplicación de las normas del Código Fiscal o de las leyes fiscales al<br>caso concreto.<br> El procedimiento se regirá por las normas del artículo 74°, 83° y 89° de la<br>presente Ley.<br> No corresponde la acción de repetición prevista en éste artículo cuando la<br>obligación fiscal y sus accesorios hubieren sido determinados por la Autoridad<br>de Aplicación o el Tribunal Fiscal, con resolución firme, o cuando se fundare<br>únicamente sobre la impugnación de las valuaciones de bienes inmuebles<br>establecidas con carácter definitivo.<br> Cuando a raíz de una verificación fiscal, en la que se modifique cualquier<br>apreciación sobre un concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor<br>del fisco, se compruebe que la apreciación rectificada ha dado lugar a pagos<br>improcedentes o en exceso por el mismo u otros gravámenes, la Autoridad de<br>Aplicación compensará los importes pertinentes, aún cuando la acción de<br>repetición se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la<br>determinación.<br> Formas. Pruebas. Resolución.<br> Art. 85. - Con la demanda de repetición deberán acompañarse y ofrecerse todas<br>las pruebas. La demanda de repetición obliga a la Autoridad de Aplicación a<br>determinar las obligaciones tributarias y, en su caso a exigir el pago de las<br>sumas que resultaren adeudarse.<br> Interpuesta la demanda de repetición la Autoridad de Aplicación previa<br>sustanciación de la prueba ofrecida que considere conducente y demás medidas<br>que estime oportuno disponer, dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de<br>Estado, el que deberá ser evacuado dentro del término de cinco días.<br> La Resolución deberá dictarse dentro de los ciento veinte (120) días de la<br>interposición de la demanda de repetición y deberá ser notificada al recurrente<br>y al Fiscal de Estado.<br> Denegación tácita<br> Art. 86. - Si la Autoridad de Aplicación, en los recursos de reconsideración o<br>en las demandas de repetición, no dictare su resolución dentro de los términos<br>establecidos en los artículos 81° y 85° respectivamente, el recurrente podrá<br>considerarlo como resuelto negativamente y presentar recurso de apelación, en<br>la forma prevista en ésta ley.<br> Recurso de apelación. Forma<br> Art. 87. - Los recursos de apelación deberán interponerse por escrito ante la<br>Autoridad de Aplicación, expresando punto por punto, los agravios que cause al<br>apelante la resolución impugnada, debiendo la Autoridad de Aplicación declarar<br>la improcedencia del recurso, cuando omita dicho requisito.<br> Aceptación o denegación del recurso de apelación<br> Art. 88. - Presentado el recurso de apelación, la Autoridad de Aplicación sin<br>más trámite ni sustanciación, examinará si el mismo ha sido interpuesto en<br>término y si es procedente y dentro de los cinco (5) días de presentado el<br>escrito dictará resolución admitiendo o denegando la apelación.<br> En el primer caso elevará la causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y<br>decisión dentro de los quince (15) días juntamente con un escrito de<br>contestación a los fundamentos del apelante.<br> Asimismo, si el Fiscal de Estado manifestara su oposición de conformidad a lo<br>prescripto por el artículo 83°, la Autoridad de aplicación deberá elevar la<br>causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y decisión notificando al<br>recurrente, quién podrá presentar un Memorial dentro de los quince días de la<br>notificación.<br> Cumplido dicho trámite, la causa quedará en condiciones de ser resuelta<br>definitivamente, salvo lo dispuesto en el artículo 91°, debiendo dictarse la<br>correspondiente providencia de autos la que será notificada al apelante y al<br>Fiscal de Estado.<br> Recurso de queja. Procedimiento. Resolución<br> Art. 89. - Si la Autoridad de Aplicación denegare la apelación, la resolución<br>respectiva deberá ser fundada, especificando las circunstancias que la motivan,<br>debiendo notificarse el apelante, el que podrá recurrir directamente en queja<br>ante el Tribunal Fiscal, dentro de los diez (10) días de haber sido notificado.<br>Deberes de las autoridades municipales<br> Art. 38. - Las Municipalidades, Comisiones Municipales y/o autoridades que<br>expidan Licencias Comerciales deberán informar trimestralmente a la Dirección<br>General de Rentas la totalidad de las altas y bajas de licencias comerciales<br>que se expidan en sus jurisdicciones.<br> Sindico de concursos y quiebras<br> Art. 39. - En las quiebras y concursos preventivos, los síndicos, deberán<br>comunicar a la Dirección General de Rentas, luego de su designación y<br>aceptación del cargo respectivo, la iniciación del juicio suministrando la<br>información que permita individualizar a los contribuyentes y determinar su<br>situación fiscal. El sindico, en conocimiento de deudas tributarias por parte<br>del concursado, deberá presentar ante el Fisco, antes de los quince (15) días<br>de vencido el plazo para la verificación de créditos, las constancias de las<br>respectivas deudas tributarias.<br> En el caso de concursados con sede central en otra jurisdicción, el plazo<br>citado anteriormente se extenderá hasta antes de los (30) días de vencido el<br>plazo para la verificación de créditos. La falta de comunicación del síndico en<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br> y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación del coeficiente<br>correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y la de<br>pago, computándose como mes entero las fracciones de mes.<br> El Poder Ejecutivo establecerá los casos de suspensión del cómputo de la<br>actualización, cuando la falta de ingreso en término del gravamen no sea<br>imputable al contribuyente.<br> Base de la actualización<br> Art. 66. - La actualización procederá sobre la base de la variación del índice<br>que establecerá el P.E., en función de los datos suministrados por el<br>I.N.D.E.C., producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el<br>penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.<br> Art. 67. - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos<br>a cuenta, retenciones y percepciones no constituye crédito a favor del<br>contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,<br>salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.<br> Art. 68. - Cuando el monto de la actualización e intereses no fuere abonado al<br>momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de<br>aplicación el presente régimen legal, desde ése momento hasta el de su efectivo<br>pago en la forma y plazo previsto para los tributos.<br> Art. 69. - La actualización integrará la base para el cálculo de las multas y<br>recargos previstos en éste Código Fiscal.<br> Recargos sobre deuda actualizada<br> Art. 70. - Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los artículos<br>anteriores, devengarán en concepto de recargo, un porcentaje mensual que al<br>efecto establezca el Poder Ejecutivo, el cual se abonará juntamente con<br>aquellas, sin necesidad de interpelación alguna.<br> El recargo se calculará sobre el monto de la deuda resultante, desde l a fecha<br>del comienzo de la actualización hasta aquella en que se pague.<br> La obligación de pagar los recargos subsiste no obstante la falta de reserva<br>por parte del Fisco al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de<br>las sanciones que pudieren corresponder por infracciones.<br> Art. 71. - Por el período durante el cual no corresponde la actualización<br>conforme lo previsto en el artículo 65°, las deudas devengarán el recargo<br>mensual que fijará el Poder Ejecutivo.<br> Actualización de la deuda fiscal<br> Art. 72. - En los casos en que los contribuyentes o responsables solicitare la<br>devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en<br>excesos, si el reclamo fuere procedente, se reconocerá la actualización desde<br>la fecha de aquel y hasta el momento de notificarse la resolución que disponga<br>la devolución, o se autorice la acreditación o compensación. El índice de<br>actualización se aplicará de acuerdo con lo previsto en el artículo 66°.<br> TITULO NOVENO - Acciones y procedimientos en materia fiscal<br> Tramite iniciación<br> Art. 73. - Todo trámite fiscal, salvo disposición expresa en contrario, deberá<br>iniciarse ante la Autoridad de Aplicación y será sustanciado conforme a las<br>disposiciones de éste Código o leyes fiscales especiales.<br> Primera instancia. Decisiones<br> Art. 74. - Las decisiones de primera instancia emanarán de la Autoridad de<br>Aplicación.<br> Recurso de reconsideración<br> Art. 75. - El recurso de reconsideración procederá contra las resoluciones de<br>la Autoridad de Aplicación que:<br> a) determinen obligaciones tributarias;<br> b) fijen valuaciones fiscales;<br> c) calculen actualizaciones de deudas;<br> d) impongan sanciones por infracciones;<br> e) denieguen exenciones.<br> El contribuyente y los responsables podrán interponer recurso de<br> reconsideración, personalmente o por correo, mediante carta certificada con<br>recibo especial de retorno, dentro de los (15) quince días de su notificación.<br> Con el recurso deberán exponerse todos los argumentos contra la resolución<br>impugnada y acompañarse u ofrecerse todas las pruebas de que pretenden valerse,<br>no admitiéndose después otros ofrecimientos, excepto de los nuevos hechos<br>acaecidos posteriormente.<br> Interposición<br> Art. 76. - El recurso de reconsideración se presentará ante la Autoridad de<br>Aplicación que haya dictado la resolución impugnada.<br> Suspensión de pago<br> Art. 77. - La interposición del recurso suspende la obligación de pago en<br>relación con los importes no aceptados por los contribuyentes o responsables,<br>pero no interrumpe la aplicación de la actualización, intereses o recargos.<br> Pagos importes conformados<br> Art. 78. - A tal efecto será requisito ineludible para interponer el recurso de<br>reconsideración, que el contribuyente o responsable regularice su situación<br>fiscal en cuanto a los importes respecto de los cuales preste conformidad. Este<br>requisito no será exigible cuando en el recurso se discuta la calidad de<br>contribuyente o responsables.<br> Ejecución<br> Art. 79. - Durante la pendencia del recurso de reconsideración, La Autoridad de<br>Aplicación no podrá disponer la ejecución de la obligación tributaria.<br> Pruebas, producción y dictamen fiscal<br> Art. 80. - Serán admisibles todos los medios de prueba, pudiendo agregar<br>informes, certificaciones y pericias producidas por profesionales con título<br>habilitante, dentro de los plazos que fije la Autoridad de Aplicación, la que<br>deberá sustanciar la prueba que considere conducente o pertinente, ofrecida por<br>el recurrente y disponer las verificaciones que sean necesarias para establecer<br>la real situación del hecho.<br> En los recursos de reconsideración, las pruebas documentales deberán<br> acompañarse con el escrito de presentación.<br> Cuando no pudieren presentarse en este acto, deberán indicarse los motivos y el<br>lugar donde se encuentran. Todas las demás deberán ofrecerse en el mismo<br>escrito.<br> Dentro de los diez (10) días de presentado el recurso, el contribuyente deberá<br>producir la prueba ofrecida. Vencido dicho término y realizadas todas las demás<br>diligencias, imposiciones y verificaciones que haya dispuesto la Autoridad de<br>Aplicación, se dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de Estado, el que<br>deberá ser evacuado dentro del término de cinco (5) días de la recepción de<br>expedición.<br> La falta de notificación a Fiscalía de Estado, será causal de nulidad.<br> Resolución. Prórroga<br> Art. 81. - La resolución deberá dictarse dentro de los cuarenta (40) días de la<br>interposición del recurso salvo que el recurrente, para la producción de la<br>prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma, hubiera solicitado y<br>obtenido un plazo para su producción, el que no podrá exceder de quince (15)<br>días, en cuyo caso, el término para dictar resolución se considerará prorrogado<br>en lo que excediera de dicho plazo. La resolución dictada será notificada al<br>recurrente y al Fiscal de Estado.<br> Inscripción de títulos o testimonio<br> Art. 82. - Pendiente el recurso, la Autoridad de Aplicación a solicitud del<br>contribuyente o responsable, podrá disponer en cualquier momento la inscripción<br>de los respectivos títulos o testimonios en los Registros correspondientes,<br>siempre que hubiere cumplido con las demás obligaciones fiscales y afianzando<br>debidamente el pago del impuesto cuestionado.<br> Recurso de apelación. Plazo<br> Art. 83. - La resolución de la Autoridad de Aplicación, recaída sobre el<br>recurso de reconsideración, quedará firme a los quince (15) días de notificada<br>fehacientemente, salvo que dentro de ése término el recurrente interponga<br>recurso de apelación ante dicha Autoridad o el Fiscal de Estado manifieste su<br>oposición.<br> Demanda de repetición<br> Art. 84. - Los contribuyentes y responsables podrán interponer demanda de<br>repetición en los impuestos, tasas y contribuciones y sus accesorios, cuando el<br>pago haya sido indebido o excesivo por error de cálculo, de concepto o por<br>errónea aplicación de las normas del Código Fiscal o de las leyes fiscales al<br>caso concreto.<br> El procedimiento se regirá por las normas del artículo 74°, 83° y 89° de la<br>presente Ley.<br> No corresponde la acción de repetición prevista en éste artículo cuando la<br>obligación fiscal y sus accesorios hubieren sido determinados por la Autoridad<br>de Aplicación o el Tribunal Fiscal, con resolución firme, o cuando se fundare<br>únicamente sobre la impugnación de las valuaciones de bienes inmuebles<br>establecidas con carácter definitivo.<br> Cuando a raíz de una verificación fiscal, en la que se modifique cualquier<br>apreciación sobre un concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor<br>del fisco, se compruebe que la apreciación rectificada ha dado lugar a pagos<br>improcedentes o en exceso por el mismo u otros gravámenes, la Autoridad de<br>Aplicación compensará los importes pertinentes, aún cuando la acción de<br>repetición se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la<br>determinación.<br> Formas. Pruebas. Resolución.<br> Art. 85. - Con la demanda de repetición deberán acompañarse y ofrecerse todas<br>las pruebas. La demanda de repetición obliga a la Autoridad de Aplicación a<br>determinar las obligaciones tributarias y, en su caso a exigir el pago de las<br>sumas que resultaren adeudarse.<br> Interpuesta la demanda de repetición la Autoridad de Aplicación previa<br>sustanciación de la prueba ofrecida que considere conducente y demás medidas<br>que estime oportuno disponer, dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de<br>Estado, el que deberá ser evacuado dentro del término de cinco días.<br> La Resolución deberá dictarse dentro de los ciento veinte (120) días de la<br>interposición de la demanda de repetición y deberá ser notificada al recurrente<br>y al Fiscal de Estado.<br> Denegación tácita<br> Art. 86. - Si la Autoridad de Aplicación, en los recursos de reconsideración o<br>en las demandas de repetición, no dictare su resolución dentro de los términos<br>establecidos en los artículos 81° y 85° respectivamente, el recurrente podrá<br>considerarlo como resuelto negativamente y presentar recurso de apelación, en<br>la forma prevista en ésta ley.<br> Recurso de apelación. Forma<br> Art. 87. - Los recursos de apelación deberán interponerse por escrito ante la<br>Autoridad de Aplicación, expresando punto por punto, los agravios que cause al<br>apelante la resolución impugnada, debiendo la Autoridad de Aplicación declarar<br>la improcedencia del recurso, cuando omita dicho requisito.<br> Aceptación o denegación del recurso de apelación<br> Art. 88. - Presentado el recurso de apelación, la Autoridad de Aplicación sin<br>más trámite ni sustanciación, examinará si el mismo ha sido interpuesto en<br>término y si es procedente y dentro de los cinco (5) días de presentado el<br>escrito dictará resolución admitiendo o denegando la apelación.<br> En el primer caso elevará la causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y<br>decisión dentro de los quince (15) días juntamente con un escrito de<br>contestación a los fundamentos del apelante.<br> Asimismo, si el Fiscal de Estado manifestara su oposición de conformidad a lo<br>prescripto por el artículo 83°, la Autoridad de aplicación deberá elevar la<br>causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y decisión notificando al<br>recurrente, quién podrá presentar un Memorial dentro de los quince días de la<br>notificación.<br> Cumplido dicho trámite, la causa quedará en condiciones de ser resuelta<br>definitivamente, salvo lo dispuesto en el artículo 91°, debiendo dictarse la<br>correspondiente providencia de autos la que será notificada al apelante y al<br>Fiscal de Estado.<br> Recurso de queja. Procedimiento. Resolución<br> Art. 89. - Si la Autoridad de Aplicación denegare la apelación, la resolución<br>respectiva deberá ser fundada, especificando las circunstancias que la motivan,<br>debiendo notificarse el apelante, el que podrá recurrir directamente en queja<br>ante el Tribunal Fiscal, dentro de los diez (10) días de haber sido notificado.<br> Transcurrido dicho término sin que hubiere recurrido, la resolución de<br>referencia quedará de hecho consentida en carácter definitivo.<br> Interpuesta la queja el Tribunal Fiscal librará oficio a la Autoridad de<br>Aplicación solicitando la remisión de las actuaciones, las que se elevarán<br>dentro del tercer día. La resolución sobre la admisibilidad del recurso deberá<br>dictarse dentro de los treinta (30) días de recibidas las actuaciones<br>notificándose al recurrente.<br> Si el Tribunal Fiscal confirmara la resolución denegatoria quedará abierta la<br>vía contenciosa administrativa, en la forma prescripta por el artículo 99.<br> Si la revocara, acordando la apelación interpuesta, conferirá traslado de las<br>actuaciones a la Autoridad de Aplicación, a los efectos de la contestación que<br>prevé el artículo 88, debiendo contarse el término correspondiente desde la<br>recepción de la misma.<br> Patrocinio. Acceso a las actuaciones<br> Art. 90. - En todas las gestiones ante el Tribunal Fiscal, el contribuyente o<br>responsable o su apoderado, deberá actuar con patrocinio de Contador o Abogado.<br>El Secretario del Tribunal no dará curso a la gestión de ninguna naturaleza en<br>la que no se observe el requisito precedente. Las partes y los patrocinantes o<br>autorizados por aquellas podrán tomar conocimiento de las actuaciones en<br>cualquier estado de su tramitación, salvo cuando estuviere a resolución<br>definitiva.<br> Impulso de oficio. Facultades.<br> Medidas para mejor proveer<br> Art. 91. - El Tribunal de apelación impulsará de oficio el procedimiento,<br>teniendo amplias facultades para establecer la verdad de los hechos y resolver<br>el caso independiente de lo alegado por las partes. Por ello podrá:<br> a) Requerir informes de las Reparticiones Públicas y de terceros<br> b) Ordenar la comparencia personal de los contribuyentes y responsables;<br> c) Ordenar al comparencia de funcionarios de la Autoridad de Aplicación;<br> d) Convocar a peritos;<br>este caso, lo hará responsable de la totalidad del impuesto que resulte<br>adeudado, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 26.<br> TITULO SEPTIMO - Determinación de las obligaciones tributarias<br> Base para determinar la obligación fiscal<br> Declaraciones Juradas.<br> Art. 40. - La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre<br>la base de declaraciones juradas que los sujetos pasivos o responsables deberán<br>presentar a la Autoridad de Aplicación, en la forma y plazo que establezcan las<br>disposiciones respectivas, salvo cuando éste Código, otras leyes especiales o<br>su reglamentación, indiquen expresamente otros procedimientos.<br> Contenido. Conceptos Improcedentes<br> La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios<br>para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal<br>correspondiente.<br> Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br> y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación del coeficiente<br>correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y la de<br>pago, computándose como mes entero las fracciones de mes.<br> El Poder Ejecutivo establecerá los casos de suspensión del cómputo de la<br>actualización, cuando la falta de ingreso en término del gravamen no sea<br>imputable al contribuyente.<br> Base de la actualización<br> Art. 66. - La actualización procederá sobre la base de la variación del índice<br>que establecerá el P.E., en función de los datos suministrados por el<br>I.N.D.E.C., producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el<br>penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.<br> Art. 67. - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos<br>a cuenta, retenciones y percepciones no constituye crédito a favor del<br>contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,<br>salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.<br> Art. 68. - Cuando el monto de la actualización e intereses no fuere abonado al<br>momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de<br>aplicación el presente régimen legal, desde ése momento hasta el de su efectivo<br>pago en la forma y plazo previsto para los tributos.<br> Art. 69. - La actualización integrará la base para el cálculo de las multas y<br>recargos previstos en éste Código Fiscal.<br> Recargos sobre deuda actualizada<br> Art. 70. - Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los artículos<br>anteriores, devengarán en concepto de recargo, un porcentaje mensual que al<br>efecto establezca el Poder Ejecutivo, el cual se abonará juntamente con<br>aquellas, sin necesidad de interpelación alguna.<br> El recargo se calculará sobre el monto de la deuda resultante, desde l a fecha<br>del comienzo de la actualización hasta aquella en que se pague.<br> La obligación de pagar los recargos subsiste no obstante la falta de reserva<br>por parte del Fisco al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de<br>las sanciones que pudieren corresponder por infracciones.<br> Art. 71. - Por el período durante el cual no corresponde la actualización<br>conforme lo previsto en el artículo 65°, las deudas devengarán el recargo<br>mensual que fijará el Poder Ejecutivo.<br> Actualización de la deuda fiscal<br> Art. 72. - En los casos en que los contribuyentes o responsables solicitare la<br>devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en<br>excesos, si el reclamo fuere procedente, se reconocerá la actualización desde<br>la fecha de aquel y hasta el momento de notificarse la resolución que disponga<br>la devolución, o se autorice la acreditación o compensación. El índice de<br>actualización se aplicará de acuerdo con lo previsto en el artículo 66°.<br> TITULO NOVENO - Acciones y procedimientos en materia fiscal<br> Tramite iniciación<br> Art. 73. - Todo trámite fiscal, salvo disposición expresa en contrario, deberá<br>iniciarse ante la Autoridad de Aplicación y será sustanciado conforme a las<br>disposiciones de éste Código o leyes fiscales especiales.<br> Primera instancia. Decisiones<br> Art. 74. - Las decisiones de primera instancia emanarán de la Autoridad de<br>Aplicación.<br> Recurso de reconsideración<br> Art. 75. - El recurso de reconsideración procederá contra las resoluciones de<br>la Autoridad de Aplicación que:<br> a) determinen obligaciones tributarias;<br> b) fijen valuaciones fiscales;<br> c) calculen actualizaciones de deudas;<br> d) impongan sanciones por infracciones;<br> e) denieguen exenciones.<br> El contribuyente y los responsables podrán interponer recurso de<br> reconsideración, personalmente o por correo, mediante carta certificada con<br>recibo especial de retorno, dentro de los (15) quince días de su notificación.<br> Con el recurso deberán exponerse todos los argumentos contra la resolución<br>impugnada y acompañarse u ofrecerse todas las pruebas de que pretenden valerse,<br>no admitiéndose después otros ofrecimientos, excepto de los nuevos hechos<br>acaecidos posteriormente.<br> Interposición<br> Art. 76. - El recurso de reconsideración se presentará ante la Autoridad de<br>Aplicación que haya dictado la resolución impugnada.<br> Suspensión de pago<br> Art. 77. - La interposición del recurso suspende la obligación de pago en<br>relación con los importes no aceptados por los contribuyentes o responsables,<br>pero no interrumpe la aplicación de la actualización, intereses o recargos.<br> Pagos importes conformados<br> Art. 78. - A tal efecto será requisito ineludible para interponer el recurso de<br>reconsideración, que el contribuyente o responsable regularice su situación<br>fiscal en cuanto a los importes respecto de los cuales preste conformidad. Este<br>requisito no será exigible cuando en el recurso se discuta la calidad de<br>contribuyente o responsables.<br> Ejecución<br> Art. 79. - Durante la pendencia del recurso de reconsideración, La Autoridad de<br>Aplicación no podrá disponer la ejecución de la obligación tributaria.<br> Pruebas, producción y dictamen fiscal<br> Art. 80. - Serán admisibles todos los medios de prueba, pudiendo agregar<br>informes, certificaciones y pericias producidas por profesionales con título<br>habilitante, dentro de los plazos que fije la Autoridad de Aplicación, la que<br>deberá sustanciar la prueba que considere conducente o pertinente, ofrecida por<br>el recurrente y disponer las verificaciones que sean necesarias para establecer<br>la real situación del hecho.<br> En los recursos de reconsideración, las pruebas documentales deberán<br> acompañarse con el escrito de presentación.<br> Cuando no pudieren presentarse en este acto, deberán indicarse los motivos y el<br>lugar donde se encuentran. Todas las demás deberán ofrecerse en el mismo<br>escrito.<br> Dentro de los diez (10) días de presentado el recurso, el contribuyente deberá<br>producir la prueba ofrecida. Vencido dicho término y realizadas todas las demás<br>diligencias, imposiciones y verificaciones que haya dispuesto la Autoridad de<br>Aplicación, se dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de Estado, el que<br>deberá ser evacuado dentro del término de cinco (5) días de la recepción de<br>expedición.<br> La falta de notificación a Fiscalía de Estado, será causal de nulidad.<br> Resolución. Prórroga<br> Art. 81. - La resolución deberá dictarse dentro de los cuarenta (40) días de la<br>interposición del recurso salvo que el recurrente, para la producción de la<br>prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma, hubiera solicitado y<br>obtenido un plazo para su producción, el que no podrá exceder de quince (15)<br>días, en cuyo caso, el término para dictar resolución se considerará prorrogado<br>en lo que excediera de dicho plazo. La resolución dictada será notificada al<br>recurrente y al Fiscal de Estado.<br> Inscripción de títulos o testimonio<br> Art. 82. - Pendiente el recurso, la Autoridad de Aplicación a solicitud del<br>contribuyente o responsable, podrá disponer en cualquier momento la inscripción<br>de los respectivos títulos o testimonios en los Registros correspondientes,<br>siempre que hubiere cumplido con las demás obligaciones fiscales y afianzando<br>debidamente el pago del impuesto cuestionado.<br> Recurso de apelación. Plazo<br> Art. 83. - La resolución de la Autoridad de Aplicación, recaída sobre el<br>recurso de reconsideración, quedará firme a los quince (15) días de notificada<br>fehacientemente, salvo que dentro de ése término el recurrente interponga<br>recurso de apelación ante dicha Autoridad o el Fiscal de Estado manifieste su<br>oposición.<br> Demanda de repetición<br> Art. 84. - Los contribuyentes y responsables podrán interponer demanda de<br>repetición en los impuestos, tasas y contribuciones y sus accesorios, cuando el<br>pago haya sido indebido o excesivo por error de cálculo, de concepto o por<br>errónea aplicación de las normas del Código Fiscal o de las leyes fiscales al<br>caso concreto.<br> El procedimiento se regirá por las normas del artículo 74°, 83° y 89° de la<br>presente Ley.<br> No corresponde la acción de repetición prevista en éste artículo cuando la<br>obligación fiscal y sus accesorios hubieren sido determinados por la Autoridad<br>de Aplicación o el Tribunal Fiscal, con resolución firme, o cuando se fundare<br>únicamente sobre la impugnación de las valuaciones de bienes inmuebles<br>establecidas con carácter definitivo.<br> Cuando a raíz de una verificación fiscal, en la que se modifique cualquier<br>apreciación sobre un concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor<br>del fisco, se compruebe que la apreciación rectificada ha dado lugar a pagos<br>improcedentes o en exceso por el mismo u otros gravámenes, la Autoridad de<br>Aplicación compensará los importes pertinentes, aún cuando la acción de<br>repetición se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la<br>determinación.<br> Formas. Pruebas. Resolución.<br> Art. 85. - Con la demanda de repetición deberán acompañarse y ofrecerse todas<br>las pruebas. La demanda de repetición obliga a la Autoridad de Aplicación a<br>determinar las obligaciones tributarias y, en su caso a exigir el pago de las<br>sumas que resultaren adeudarse.<br> Interpuesta la demanda de repetición la Autoridad de Aplicación previa<br>sustanciación de la prueba ofrecida que considere conducente y demás medidas<br>que estime oportuno disponer, dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de<br>Estado, el que deberá ser evacuado dentro del término de cinco días.<br> La Resolución deberá dictarse dentro de los ciento veinte (120) días de la<br>interposición de la demanda de repetición y deberá ser notificada al recurrente<br>y al Fiscal de Estado.<br> Denegación tácita<br> Art. 86. - Si la Autoridad de Aplicación, en los recursos de reconsideración o<br>en las demandas de repetición, no dictare su resolución dentro de los términos<br>establecidos en los artículos 81° y 85° respectivamente, el recurrente podrá<br>considerarlo como resuelto negativamente y presentar recurso de apelación, en<br>la forma prevista en ésta ley.<br> Recurso de apelación. Forma<br> Art. 87. - Los recursos de apelación deberán interponerse por escrito ante la<br>Autoridad de Aplicación, expresando punto por punto, los agravios que cause al<br>apelante la resolución impugnada, debiendo la Autoridad de Aplicación declarar<br>la improcedencia del recurso, cuando omita dicho requisito.<br> Aceptación o denegación del recurso de apelación<br> Art. 88. - Presentado el recurso de apelación, la Autoridad de Aplicación sin<br>más trámite ni sustanciación, examinará si el mismo ha sido interpuesto en<br>término y si es procedente y dentro de los cinco (5) días de presentado el<br>escrito dictará resolución admitiendo o denegando la apelación.<br> En el primer caso elevará la causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y<br>decisión dentro de los quince (15) días juntamente con un escrito de<br>contestación a los fundamentos del apelante.<br> Asimismo, si el Fiscal de Estado manifestara su oposición de conformidad a lo<br>prescripto por el artículo 83°, la Autoridad de aplicación deberá elevar la<br>causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y decisión notificando al<br>recurrente, quién podrá presentar un Memorial dentro de los quince días de la<br>notificación.<br> Cumplido dicho trámite, la causa quedará en condiciones de ser resuelta<br>definitivamente, salvo lo dispuesto en el artículo 91°, debiendo dictarse la<br>correspondiente providencia de autos la que será notificada al apelante y al<br>Fiscal de Estado.<br> Recurso de queja. Procedimiento. Resolución<br> Art. 89. - Si la Autoridad de Aplicación denegare la apelación, la resolución<br>respectiva deberá ser fundada, especificando las circunstancias que la motivan,<br>debiendo notificarse el apelante, el que podrá recurrir directamente en queja<br>ante el Tribunal Fiscal, dentro de los diez (10) días de haber sido notificado.<br> Transcurrido dicho término sin que hubiere recurrido, la resolución de<br>referencia quedará de hecho consentida en carácter definitivo.<br> Interpuesta la queja el Tribunal Fiscal librará oficio a la Autoridad de<br>Aplicación solicitando la remisión de las actuaciones, las que se elevarán<br>dentro del tercer día. La resolución sobre la admisibilidad del recurso deberá<br>dictarse dentro de los treinta (30) días de recibidas las actuaciones<br>notificándose al recurrente.<br> Si el Tribunal Fiscal confirmara la resolución denegatoria quedará abierta la<br>vía contenciosa administrativa, en la forma prescripta por el artículo 99.<br> Si la revocara, acordando la apelación interpuesta, conferirá traslado de las<br>actuaciones a la Autoridad de Aplicación, a los efectos de la contestación que<br>prevé el artículo 88, debiendo contarse el término correspondiente desde la<br>recepción de la misma.<br> Patrocinio. Acceso a las actuaciones<br> Art. 90. - En todas las gestiones ante el Tribunal Fiscal, el contribuyente o<br>responsable o su apoderado, deberá actuar con patrocinio de Contador o Abogado.<br>El Secretario del Tribunal no dará curso a la gestión de ninguna naturaleza en<br>la que no se observe el requisito precedente. Las partes y los patrocinantes o<br>autorizados por aquellas podrán tomar conocimiento de las actuaciones en<br>cualquier estado de su tramitación, salvo cuando estuviere a resolución<br>definitiva.<br> Impulso de oficio. Facultades.<br> Medidas para mejor proveer<br> Art. 91. - El Tribunal de apelación impulsará de oficio el procedimiento,<br>teniendo amplias facultades para establecer la verdad de los hechos y resolver<br>el caso independiente de lo alegado por las partes. Por ello podrá:<br> a) Requerir informes de las Reparticiones Públicas y de terceros<br> b) Ordenar la comparencia personal de los contribuyentes y responsables;<br> c) Ordenar al comparencia de funcionarios de la Autoridad de Aplicación;<br> d) Convocar a peritos;<br> e) Adoptar todas las medidas que sean necesarias para el debido cumplimiento de<br>sus funciones.<br> Regirán al respecto las disposiciones de los artículos 34 y 8° del Código<br>Fiscal.<br> El proceso será escrito, sin perjuicio de la facultad de los vocales de llamar<br>a audiencia durante el término de prueba cuando así lo estime necesario. En<br>este supuesto, las partes podrán intervenir activamente e interrogar a los<br>demás intervinientes.<br> Presidencia. Facultades<br> Art. 92. - El Presidente del Tribunal tendrá a su cargo el despacho del trámite<br>de todo aquello que no corresponda ser decidido por el Tribunal.<br> Podrá mandar, devolver los escritos en cuya redacción no se observe el estilo<br>adecuado y testar las expresiones ofensivas de cualquier índole que se<br>consignasen, sin perjuicio de la aplicación de las demás medidas disciplinarias<br>que corresponda.<br> Corresponde también al Presidente del Tribunal Fiscal corregir las faltas<br>contra la autoridad y decoro de los miembros del Tribunal en las audiencias o<br>en los escritos que se presentaren.<br> Acuerdos<br> Art. 93. - El Tribunal Fiscal deberá celebrar acuerdos por lo menos una vez por<br>semana, sin perjuicio de la facultad del Presidente de fijar nuevos acuerdos<br>cuando las circunstancias lo requieran.<br> El Presidente señalará día y hora en que se celebrará acuerdo para dictar<br>sentencia y el término durante el cual los miembros del Tribunal podrán tener<br>en su poder los expedientes a los efectos de instruirse de los mismos.<br> Sentencia. Forma<br> Art. 94. - En la celebración de acuerdos los miembros del Tribunal Fiscal,<br>previo debate, expresarán su opinión sobre las cuestiones traídas a decisión<br>luego de lo cual se procederá a redactar la sentencia que será pronunciada a<br>mayoría absoluta de los votos, deberá ser fundada y no podrá omitir resolver<br>Cuando en la declaración jurada informativa -tratándose de tributo con<br>liquidación administrativa- se consigne datos inexactos o en las declaraciones<br>juradas determinativas se computen contra el impuesto determinado, conceptos o<br>importes improcedentes tales como retenciones, pagos a cuenta, acreditaciones<br>de saldos a favor propios o de terceros, o el saldo a favor de la autoridad se<br>cancele o difiera impropiamente, no procederá para su impugnación el<br>procedimiento del artículo 48 y siguientes, sino que bastará con una simple<br>intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen<br>en el resultado de dicha declaración jurada.<br> Responsabilidad de los declarantes.<br> Rectificativa en menos.<br> Art. 41. - La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y<br>los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los impuestos,<br>tasas y contribuciones que de las declaraciones juradas resulten o la<br>obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de Aplicación.<br> Cuando se presenten declaraciones juradas rectificativas cuyo importe o saldo a<br>pagar sea menor a la original presentada o rectificativa inmediata anterior, el<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br> y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación del coeficiente<br>correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y la de<br>pago, computándose como mes entero las fracciones de mes.<br> El Poder Ejecutivo establecerá los casos de suspensión del cómputo de la<br>actualización, cuando la falta de ingreso en término del gravamen no sea<br>imputable al contribuyente.<br> Base de la actualización<br> Art. 66. - La actualización procederá sobre la base de la variación del índice<br>que establecerá el P.E., en función de los datos suministrados por el<br>I.N.D.E.C., producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el<br>penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.<br> Art. 67. - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos<br>a cuenta, retenciones y percepciones no constituye crédito a favor del<br>contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,<br>salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.<br> Art. 68. - Cuando el monto de la actualización e intereses no fuere abonado al<br>momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de<br>aplicación el presente régimen legal, desde ése momento hasta el de su efectivo<br>pago en la forma y plazo previsto para los tributos.<br> Art. 69. - La actualización integrará la base para el cálculo de las multas y<br>recargos previstos en éste Código Fiscal.<br> Recargos sobre deuda actualizada<br> Art. 70. - Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los artículos<br>anteriores, devengarán en concepto de recargo, un porcentaje mensual que al<br>efecto establezca el Poder Ejecutivo, el cual se abonará juntamente con<br>aquellas, sin necesidad de interpelación alguna.<br> El recargo se calculará sobre el monto de la deuda resultante, desde l a fecha<br>del comienzo de la actualización hasta aquella en que se pague.<br> La obligación de pagar los recargos subsiste no obstante la falta de reserva<br>por parte del Fisco al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de<br>las sanciones que pudieren corresponder por infracciones.<br> Art. 71. - Por el período durante el cual no corresponde la actualización<br>conforme lo previsto en el artículo 65°, las deudas devengarán el recargo<br>mensual que fijará el Poder Ejecutivo.<br> Actualización de la deuda fiscal<br> Art. 72. - En los casos en que los contribuyentes o responsables solicitare la<br>devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en<br>excesos, si el reclamo fuere procedente, se reconocerá la actualización desde<br>la fecha de aquel y hasta el momento de notificarse la resolución que disponga<br>la devolución, o se autorice la acreditación o compensación. El índice de<br>actualización se aplicará de acuerdo con lo previsto en el artículo 66°.<br> TITULO NOVENO - Acciones y procedimientos en materia fiscal<br> Tramite iniciación<br> Art. 73. - Todo trámite fiscal, salvo disposición expresa en contrario, deberá<br>iniciarse ante la Autoridad de Aplicación y será sustanciado conforme a las<br>disposiciones de éste Código o leyes fiscales especiales.<br> Primera instancia. Decisiones<br> Art. 74. - Las decisiones de primera instancia emanarán de la Autoridad de<br>Aplicación.<br> Recurso de reconsideración<br> Art. 75. - El recurso de reconsideración procederá contra las resoluciones de<br>la Autoridad de Aplicación que:<br> a) determinen obligaciones tributarias;<br> b) fijen valuaciones fiscales;<br> c) calculen actualizaciones de deudas;<br> d) impongan sanciones por infracciones;<br> e) denieguen exenciones.<br> El contribuyente y los responsables podrán interponer recurso de<br> reconsideración, personalmente o por correo, mediante carta certificada con<br>recibo especial de retorno, dentro de los (15) quince días de su notificación.<br> Con el recurso deberán exponerse todos los argumentos contra la resolución<br>impugnada y acompañarse u ofrecerse todas las pruebas de que pretenden valerse,<br>no admitiéndose después otros ofrecimientos, excepto de los nuevos hechos<br>acaecidos posteriormente.<br> Interposición<br> Art. 76. - El recurso de reconsideración se presentará ante la Autoridad de<br>Aplicación que haya dictado la resolución impugnada.<br> Suspensión de pago<br> Art. 77. - La interposición del recurso suspende la obligación de pago en<br>relación con los importes no aceptados por los contribuyentes o responsables,<br>pero no interrumpe la aplicación de la actualización, intereses o recargos.<br> Pagos importes conformados<br> Art. 78. - A tal efecto será requisito ineludible para interponer el recurso de<br>reconsideración, que el contribuyente o responsable regularice su situación<br>fiscal en cuanto a los importes respecto de los cuales preste conformidad. Este<br>requisito no será exigible cuando en el recurso se discuta la calidad de<br>contribuyente o responsables.<br> Ejecución<br> Art. 79. - Durante la pendencia del recurso de reconsideración, La Autoridad de<br>Aplicación no podrá disponer la ejecución de la obligación tributaria.<br> Pruebas, producción y dictamen fiscal<br> Art. 80. - Serán admisibles todos los medios de prueba, pudiendo agregar<br>informes, certificaciones y pericias producidas por profesionales con título<br>habilitante, dentro de los plazos que fije la Autoridad de Aplicación, la que<br>deberá sustanciar la prueba que considere conducente o pertinente, ofrecida por<br>el recurrente y disponer las verificaciones que sean necesarias para establecer<br>la real situación del hecho.<br> En los recursos de reconsideración, las pruebas documentales deberán<br> acompañarse con el escrito de presentación.<br> Cuando no pudieren presentarse en este acto, deberán indicarse los motivos y el<br>lugar donde se encuentran. Todas las demás deberán ofrecerse en el mismo<br>escrito.<br> Dentro de los diez (10) días de presentado el recurso, el contribuyente deberá<br>producir la prueba ofrecida. Vencido dicho término y realizadas todas las demás<br>diligencias, imposiciones y verificaciones que haya dispuesto la Autoridad de<br>Aplicación, se dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de Estado, el que<br>deberá ser evacuado dentro del término de cinco (5) días de la recepción de<br>expedición.<br> La falta de notificación a Fiscalía de Estado, será causal de nulidad.<br> Resolución. Prórroga<br> Art. 81. - La resolución deberá dictarse dentro de los cuarenta (40) días de la<br>interposición del recurso salvo que el recurrente, para la producción de la<br>prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma, hubiera solicitado y<br>obtenido un plazo para su producción, el que no podrá exceder de quince (15)<br>días, en cuyo caso, el término para dictar resolución se considerará prorrogado<br>en lo que excediera de dicho plazo. La resolución dictada será notificada al<br>recurrente y al Fiscal de Estado.<br> Inscripción de títulos o testimonio<br> Art. 82. - Pendiente el recurso, la Autoridad de Aplicación a solicitud del<br>contribuyente o responsable, podrá disponer en cualquier momento la inscripción<br>de los respectivos títulos o testimonios en los Registros correspondientes,<br>siempre que hubiere cumplido con las demás obligaciones fiscales y afianzando<br>debidamente el pago del impuesto cuestionado.<br> Recurso de apelación. Plazo<br> Art. 83. - La resolución de la Autoridad de Aplicación, recaída sobre el<br>recurso de reconsideración, quedará firme a los quince (15) días de notificada<br>fehacientemente, salvo que dentro de ése término el recurrente interponga<br>recurso de apelación ante dicha Autoridad o el Fiscal de Estado manifieste su<br>oposición.<br> Demanda de repetición<br> Art. 84. - Los contribuyentes y responsables podrán interponer demanda de<br>repetición en los impuestos, tasas y contribuciones y sus accesorios, cuando el<br>pago haya sido indebido o excesivo por error de cálculo, de concepto o por<br>errónea aplicación de las normas del Código Fiscal o de las leyes fiscales al<br>caso concreto.<br> El procedimiento se regirá por las normas del artículo 74°, 83° y 89° de la<br>presente Ley.<br> No corresponde la acción de repetición prevista en éste artículo cuando la<br>obligación fiscal y sus accesorios hubieren sido determinados por la Autoridad<br>de Aplicación o el Tribunal Fiscal, con resolución firme, o cuando se fundare<br>únicamente sobre la impugnación de las valuaciones de bienes inmuebles<br>establecidas con carácter definitivo.<br> Cuando a raíz de una verificación fiscal, en la que se modifique cualquier<br>apreciación sobre un concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor<br>del fisco, se compruebe que la apreciación rectificada ha dado lugar a pagos<br>improcedentes o en exceso por el mismo u otros gravámenes, la Autoridad de<br>Aplicación compensará los importes pertinentes, aún cuando la acción de<br>repetición se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la<br>determinación.<br> Formas. Pruebas. Resolución.<br> Art. 85. - Con la demanda de repetición deberán acompañarse y ofrecerse todas<br>las pruebas. La demanda de repetición obliga a la Autoridad de Aplicación a<br>determinar las obligaciones tributarias y, en su caso a exigir el pago de las<br>sumas que resultaren adeudarse.<br> Interpuesta la demanda de repetición la Autoridad de Aplicación previa<br>sustanciación de la prueba ofrecida que considere conducente y demás medidas<br>que estime oportuno disponer, dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de<br>Estado, el que deberá ser evacuado dentro del término de cinco días.<br> La Resolución deberá dictarse dentro de los ciento veinte (120) días de la<br>interposición de la demanda de repetición y deberá ser notificada al recurrente<br>y al Fiscal de Estado.<br> Denegación tácita<br> Art. 86. - Si la Autoridad de Aplicación, en los recursos de reconsideración o<br>en las demandas de repetición, no dictare su resolución dentro de los términos<br>establecidos en los artículos 81° y 85° respectivamente, el recurrente podrá<br>considerarlo como resuelto negativamente y presentar recurso de apelación, en<br>la forma prevista en ésta ley.<br> Recurso de apelación. Forma<br> Art. 87. - Los recursos de apelación deberán interponerse por escrito ante la<br>Autoridad de Aplicación, expresando punto por punto, los agravios que cause al<br>apelante la resolución impugnada, debiendo la Autoridad de Aplicación declarar<br>la improcedencia del recurso, cuando omita dicho requisito.<br> Aceptación o denegación del recurso de apelación<br> Art. 88. - Presentado el recurso de apelación, la Autoridad de Aplicación sin<br>más trámite ni sustanciación, examinará si el mismo ha sido interpuesto en<br>término y si es procedente y dentro de los cinco (5) días de presentado el<br>escrito dictará resolución admitiendo o denegando la apelación.<br> En el primer caso elevará la causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y<br>decisión dentro de los quince (15) días juntamente con un escrito de<br>contestación a los fundamentos del apelante.<br> Asimismo, si el Fiscal de Estado manifestara su oposición de conformidad a lo<br>prescripto por el artículo 83°, la Autoridad de aplicación deberá elevar la<br>causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y decisión notificando al<br>recurrente, quién podrá presentar un Memorial dentro de los quince días de la<br>notificación.<br> Cumplido dicho trámite, la causa quedará en condiciones de ser resuelta<br>definitivamente, salvo lo dispuesto en el artículo 91°, debiendo dictarse la<br>correspondiente providencia de autos la que será notificada al apelante y al<br>Fiscal de Estado.<br> Recurso de queja. Procedimiento. Resolución<br> Art. 89. - Si la Autoridad de Aplicación denegare la apelación, la resolución<br>respectiva deberá ser fundada, especificando las circunstancias que la motivan,<br>debiendo notificarse el apelante, el que podrá recurrir directamente en queja<br>ante el Tribunal Fiscal, dentro de los diez (10) días de haber sido notificado.<br> Transcurrido dicho término sin que hubiere recurrido, la resolución de<br>referencia quedará de hecho consentida en carácter definitivo.<br> Interpuesta la queja el Tribunal Fiscal librará oficio a la Autoridad de<br>Aplicación solicitando la remisión de las actuaciones, las que se elevarán<br>dentro del tercer día. La resolución sobre la admisibilidad del recurso deberá<br>dictarse dentro de los treinta (30) días de recibidas las actuaciones<br>notificándose al recurrente.<br> Si el Tribunal Fiscal confirmara la resolución denegatoria quedará abierta la<br>vía contenciosa administrativa, en la forma prescripta por el artículo 99.<br> Si la revocara, acordando la apelación interpuesta, conferirá traslado de las<br>actuaciones a la Autoridad de Aplicación, a los efectos de la contestación que<br>prevé el artículo 88, debiendo contarse el término correspondiente desde la<br>recepción de la misma.<br> Patrocinio. Acceso a las actuaciones<br> Art. 90. - En todas las gestiones ante el Tribunal Fiscal, el contribuyente o<br>responsable o su apoderado, deberá actuar con patrocinio de Contador o Abogado.<br>El Secretario del Tribunal no dará curso a la gestión de ninguna naturaleza en<br>la que no se observe el requisito precedente. Las partes y los patrocinantes o<br>autorizados por aquellas podrán tomar conocimiento de las actuaciones en<br>cualquier estado de su tramitación, salvo cuando estuviere a resolución<br>definitiva.<br> Impulso de oficio. Facultades.<br> Medidas para mejor proveer<br> Art. 91. - El Tribunal de apelación impulsará de oficio el procedimiento,<br>teniendo amplias facultades para establecer la verdad de los hechos y resolver<br>el caso independiente de lo alegado por las partes. Por ello podrá:<br> a) Requerir informes de las Reparticiones Públicas y de terceros<br> b) Ordenar la comparencia personal de los contribuyentes y responsables;<br> c) Ordenar al comparencia de funcionarios de la Autoridad de Aplicación;<br> d) Convocar a peritos;<br> e) Adoptar todas las medidas que sean necesarias para el debido cumplimiento de<br>sus funciones.<br> Regirán al respecto las disposiciones de los artículos 34 y 8° del Código<br>Fiscal.<br> El proceso será escrito, sin perjuicio de la facultad de los vocales de llamar<br>a audiencia durante el término de prueba cuando así lo estime necesario. En<br>este supuesto, las partes podrán intervenir activamente e interrogar a los<br>demás intervinientes.<br> Presidencia. Facultades<br> Art. 92. - El Presidente del Tribunal tendrá a su cargo el despacho del trámite<br>de todo aquello que no corresponda ser decidido por el Tribunal.<br> Podrá mandar, devolver los escritos en cuya redacción no se observe el estilo<br>adecuado y testar las expresiones ofensivas de cualquier índole que se<br>consignasen, sin perjuicio de la aplicación de las demás medidas disciplinarias<br>que corresponda.<br> Corresponde también al Presidente del Tribunal Fiscal corregir las faltas<br>contra la autoridad y decoro de los miembros del Tribunal en las audiencias o<br>en los escritos que se presentaren.<br> Acuerdos<br> Art. 93. - El Tribunal Fiscal deberá celebrar acuerdos por lo menos una vez por<br>semana, sin perjuicio de la facultad del Presidente de fijar nuevos acuerdos<br>cuando las circunstancias lo requieran.<br> El Presidente señalará día y hora en que se celebrará acuerdo para dictar<br>sentencia y el término durante el cual los miembros del Tribunal podrán tener<br>en su poder los expedientes a los efectos de instruirse de los mismos.<br> Sentencia. Forma<br> Art. 94. - En la celebración de acuerdos los miembros del Tribunal Fiscal,<br>previo debate, expresarán su opinión sobre las cuestiones traídas a decisión<br>luego de lo cual se procederá a redactar la sentencia que será pronunciada a<br>mayoría absoluta de los votos, deberá ser fundada y no podrá omitir resolver<br> sobre las cuestiones esenciales sometidas por las partes.<br> Cuando la mayoría coincidiere en la resolución de la causa y los fundamentos,<br>la sentencia podrá redactarse en forma impersonal, sin dejar constancia escrita<br>de los votos debiendo el miembro disidente expresar por escrito su discrepancia<br>dando los fundamentos de la misma.<br> El Tribunal Fiscal deberá ajustar sus decisiones a la real situación<br>tributaria, pudiendo investigar la verdad de los hechos y aplicar el derecho,<br>independientemente de lo alegado y probado por las partes.<br> La sentencia del Tribunal Fiscal será redactada en doble ejemplar, firmada por<br>todos los miembros y autorizada por el secretario o quién lo reemplace debiendo<br>destinarse el original a la formación del libro de sentencia y el duplicado<br>agregarse al respectivo expediente autorizado por el secretario.<br> Secretaría. Funciones<br> Art. 95. - El Secretario autorizará con su firma las sentencias del Tribunal<br>Fiscal, las providencias y resoluciones de la Presidencia y demás diligencias<br>que pase ante el. Efectuará las notificaciones correspondientes, pudiendo<br>designar un empleado de la oficina para su diligenciamiento, debiendo poner<br>cargo a los escritos que se presente con designación de día y hora, concurrir a<br>los acuerdos y cumplir con todas las tareas que le asigne el Tribunal.<br> Recurso de apelación. Resolución<br> Art. 96. - En los recursos de apelación los recurrentes no podrán presentar o<br>proponer nuevas pruebas, salvo lo previsto en el artículo 75, pero si nuevos<br>argumentos, especialmente con el fin de impugnar los fundamentos de la<br>resolución recurrida.<br> El Tribunal Fiscal dictará su resolución dentro de los noventa (90) días de la<br>fecha de la presentación del recurso y la notificará con sus fundamentos al<br>recurrente, a la Autoridad de Aplicación y al Fiscal de Estado.<br> Nulidad<br> Art. 97. - El Recurso de Nulidad procede por:<br> 1) Vicio de procedimientos;<br>contribuyente o responsable deberá justificar, mediante nota y aportando todas<br>las pruebas necesarias, la procedencia legal de la misma. En caso de que los<br>argumentos y pruebas no fuesen suficientes, a criterio de los departamentos<br>técnicos internos de la autoridad de aplicación, ésta podrá iniciar una<br>verificación, según parámetros que determine la reglamentación.<br> Los declarantes son responsables en cuanto a la exactitud de los datos<br>incluidos en las declaraciones juradas, sin que la presentación de una<br>posterior o la obligación fiscal que en definitiva determine la Autoridad de<br>Aplicación, hagan desaparecer dicha responsabilidad.<br> Liquidación administrativa de tributos<br> Art. 42. - La Dirección General de Rentas podrá disponer, según la naturaleza<br>del tributo a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación<br>tributaria sobre la base de elementos y datos que aporten los contribuyentes,<br>responsables y terceros, por declaración jurada o aquellos que ella posea,<br>registre o llegue a su conocimiento en el futuro.<br> Estas liquidaciones, con sus respectivos intereses, recargos y actualizaciones,<br>podrán expedirse por el sistema de computación, constituyendo título suficiente<br> a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br> y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación del coeficiente<br>correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y la de<br>pago, computándose como mes entero las fracciones de mes.<br> El Poder Ejecutivo establecerá los casos de suspensión del cómputo de la<br>actualización, cuando la falta de ingreso en término del gravamen no sea<br>imputable al contribuyente.<br> Base de la actualización<br> Art. 66. - La actualización procederá sobre la base de la variación del índice<br>que establecerá el P.E., en función de los datos suministrados por el<br>I.N.D.E.C., producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el<br>penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.<br> Art. 67. - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos<br>a cuenta, retenciones y percepciones no constituye crédito a favor del<br>contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,<br>salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.<br> Art. 68. - Cuando el monto de la actualización e intereses no fuere abonado al<br>momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de<br>aplicación el presente régimen legal, desde ése momento hasta el de su efectivo<br>pago en la forma y plazo previsto para los tributos.<br> Art. 69. - La actualización integrará la base para el cálculo de las multas y<br>recargos previstos en éste Código Fiscal.<br> Recargos sobre deuda actualizada<br> Art. 70. - Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los artículos<br>anteriores, devengarán en concepto de recargo, un porcentaje mensual que al<br>efecto establezca el Poder Ejecutivo, el cual se abonará juntamente con<br>aquellas, sin necesidad de interpelación alguna.<br> El recargo se calculará sobre el monto de la deuda resultante, desde l a fecha<br>del comienzo de la actualización hasta aquella en que se pague.<br> La obligación de pagar los recargos subsiste no obstante la falta de reserva<br>por parte del Fisco al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de<br>las sanciones que pudieren corresponder por infracciones.<br> Art. 71. - Por el período durante el cual no corresponde la actualización<br>conforme lo previsto en el artículo 65°, las deudas devengarán el recargo<br>mensual que fijará el Poder Ejecutivo.<br> Actualización de la deuda fiscal<br> Art. 72. - En los casos en que los contribuyentes o responsables solicitare la<br>devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en<br>excesos, si el reclamo fuere procedente, se reconocerá la actualización desde<br>la fecha de aquel y hasta el momento de notificarse la resolución que disponga<br>la devolución, o se autorice la acreditación o compensación. El índice de<br>actualización se aplicará de acuerdo con lo previsto en el artículo 66°.<br> TITULO NOVENO - Acciones y procedimientos en materia fiscal<br> Tramite iniciación<br> Art. 73. - Todo trámite fiscal, salvo disposición expresa en contrario, deberá<br>iniciarse ante la Autoridad de Aplicación y será sustanciado conforme a las<br>disposiciones de éste Código o leyes fiscales especiales.<br> Primera instancia. Decisiones<br> Art. 74. - Las decisiones de primera instancia emanarán de la Autoridad de<br>Aplicación.<br> Recurso de reconsideración<br> Art. 75. - El recurso de reconsideración procederá contra las resoluciones de<br>la Autoridad de Aplicación que:<br> a) determinen obligaciones tributarias;<br> b) fijen valuaciones fiscales;<br> c) calculen actualizaciones de deudas;<br> d) impongan sanciones por infracciones;<br> e) denieguen exenciones.<br> El contribuyente y los responsables podrán interponer recurso de<br> reconsideración, personalmente o por correo, mediante carta certificada con<br>recibo especial de retorno, dentro de los (15) quince días de su notificación.<br> Con el recurso deberán exponerse todos los argumentos contra la resolución<br>impugnada y acompañarse u ofrecerse todas las pruebas de que pretenden valerse,<br>no admitiéndose después otros ofrecimientos, excepto de los nuevos hechos<br>acaecidos posteriormente.<br> Interposición<br> Art. 76. - El recurso de reconsideración se presentará ante la Autoridad de<br>Aplicación que haya dictado la resolución impugnada.<br> Suspensión de pago<br> Art. 77. - La interposición del recurso suspende la obligación de pago en<br>relación con los importes no aceptados por los contribuyentes o responsables,<br>pero no interrumpe la aplicación de la actualización, intereses o recargos.<br> Pagos importes conformados<br> Art. 78. - A tal efecto será requisito ineludible para interponer el recurso de<br>reconsideración, que el contribuyente o responsable regularice su situación<br>fiscal en cuanto a los importes respecto de los cuales preste conformidad. Este<br>requisito no será exigible cuando en el recurso se discuta la calidad de<br>contribuyente o responsables.<br> Ejecución<br> Art. 79. - Durante la pendencia del recurso de reconsideración, La Autoridad de<br>Aplicación no podrá disponer la ejecución de la obligación tributaria.<br> Pruebas, producción y dictamen fiscal<br> Art. 80. - Serán admisibles todos los medios de prueba, pudiendo agregar<br>informes, certificaciones y pericias producidas por profesionales con título<br>habilitante, dentro de los plazos que fije la Autoridad de Aplicación, la que<br>deberá sustanciar la prueba que considere conducente o pertinente, ofrecida por<br>el recurrente y disponer las verificaciones que sean necesarias para establecer<br>la real situación del hecho.<br> En los recursos de reconsideración, las pruebas documentales deberán<br> acompañarse con el escrito de presentación.<br> Cuando no pudieren presentarse en este acto, deberán indicarse los motivos y el<br>lugar donde se encuentran. Todas las demás deberán ofrecerse en el mismo<br>escrito.<br> Dentro de los diez (10) días de presentado el recurso, el contribuyente deberá<br>producir la prueba ofrecida. Vencido dicho término y realizadas todas las demás<br>diligencias, imposiciones y verificaciones que haya dispuesto la Autoridad de<br>Aplicación, se dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de Estado, el que<br>deberá ser evacuado dentro del término de cinco (5) días de la recepción de<br>expedición.<br> La falta de notificación a Fiscalía de Estado, será causal de nulidad.<br> Resolución. Prórroga<br> Art. 81. - La resolución deberá dictarse dentro de los cuarenta (40) días de la<br>interposición del recurso salvo que el recurrente, para la producción de la<br>prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma, hubiera solicitado y<br>obtenido un plazo para su producción, el que no podrá exceder de quince (15)<br>días, en cuyo caso, el término para dictar resolución se considerará prorrogado<br>en lo que excediera de dicho plazo. La resolución dictada será notificada al<br>recurrente y al Fiscal de Estado.<br> Inscripción de títulos o testimonio<br> Art. 82. - Pendiente el recurso, la Autoridad de Aplicación a solicitud del<br>contribuyente o responsable, podrá disponer en cualquier momento la inscripción<br>de los respectivos títulos o testimonios en los Registros correspondientes,<br>siempre que hubiere cumplido con las demás obligaciones fiscales y afianzando<br>debidamente el pago del impuesto cuestionado.<br> Recurso de apelación. Plazo<br> Art. 83. - La resolución de la Autoridad de Aplicación, recaída sobre el<br>recurso de reconsideración, quedará firme a los quince (15) días de notificada<br>fehacientemente, salvo que dentro de ése término el recurrente interponga<br>recurso de apelación ante dicha Autoridad o el Fiscal de Estado manifieste su<br>oposición.<br> Demanda de repetición<br> Art. 84. - Los contribuyentes y responsables podrán interponer demanda de<br>repetición en los impuestos, tasas y contribuciones y sus accesorios, cuando el<br>pago haya sido indebido o excesivo por error de cálculo, de concepto o por<br>errónea aplicación de las normas del Código Fiscal o de las leyes fiscales al<br>caso concreto.<br> El procedimiento se regirá por las normas del artículo 74°, 83° y 89° de la<br>presente Ley.<br> No corresponde la acción de repetición prevista en éste artículo cuando la<br>obligación fiscal y sus accesorios hubieren sido determinados por la Autoridad<br>de Aplicación o el Tribunal Fiscal, con resolución firme, o cuando se fundare<br>únicamente sobre la impugnación de las valuaciones de bienes inmuebles<br>establecidas con carácter definitivo.<br> Cuando a raíz de una verificación fiscal, en la que se modifique cualquier<br>apreciación sobre un concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor<br>del fisco, se compruebe que la apreciación rectificada ha dado lugar a pagos<br>improcedentes o en exceso por el mismo u otros gravámenes, la Autoridad de<br>Aplicación compensará los importes pertinentes, aún cuando la acción de<br>repetición se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la<br>determinación.<br> Formas. Pruebas. Resolución.<br> Art. 85. - Con la demanda de repetición deberán acompañarse y ofrecerse todas<br>las pruebas. La demanda de repetición obliga a la Autoridad de Aplicación a<br>determinar las obligaciones tributarias y, en su caso a exigir el pago de las<br>sumas que resultaren adeudarse.<br> Interpuesta la demanda de repetición la Autoridad de Aplicación previa<br>sustanciación de la prueba ofrecida que considere conducente y demás medidas<br>que estime oportuno disponer, dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de<br>Estado, el que deberá ser evacuado dentro del término de cinco días.<br> La Resolución deberá dictarse dentro de los ciento veinte (120) días de la<br>interposición de la demanda de repetición y deberá ser notificada al recurrente<br>y al Fiscal de Estado.<br> Denegación tácita<br> Art. 86. - Si la Autoridad de Aplicación, en los recursos de reconsideración o<br>en las demandas de repetición, no dictare su resolución dentro de los términos<br>establecidos en los artículos 81° y 85° respectivamente, el recurrente podrá<br>considerarlo como resuelto negativamente y presentar recurso de apelación, en<br>la forma prevista en ésta ley.<br> Recurso de apelación. Forma<br> Art. 87. - Los recursos de apelación deberán interponerse por escrito ante la<br>Autoridad de Aplicación, expresando punto por punto, los agravios que cause al<br>apelante la resolución impugnada, debiendo la Autoridad de Aplicación declarar<br>la improcedencia del recurso, cuando omita dicho requisito.<br> Aceptación o denegación del recurso de apelación<br> Art. 88. - Presentado el recurso de apelación, la Autoridad de Aplicación sin<br>más trámite ni sustanciación, examinará si el mismo ha sido interpuesto en<br>término y si es procedente y dentro de los cinco (5) días de presentado el<br>escrito dictará resolución admitiendo o denegando la apelación.<br> En el primer caso elevará la causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y<br>decisión dentro de los quince (15) días juntamente con un escrito de<br>contestación a los fundamentos del apelante.<br> Asimismo, si el Fiscal de Estado manifestara su oposición de conformidad a lo<br>prescripto por el artículo 83°, la Autoridad de aplicación deberá elevar la<br>causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y decisión notificando al<br>recurrente, quién podrá presentar un Memorial dentro de los quince días de la<br>notificación.<br> Cumplido dicho trámite, la causa quedará en condiciones de ser resuelta<br>definitivamente, salvo lo dispuesto en el artículo 91°, debiendo dictarse la<br>correspondiente providencia de autos la que será notificada al apelante y al<br>Fiscal de Estado.<br> Recurso de queja. Procedimiento. Resolución<br> Art. 89. - Si la Autoridad de Aplicación denegare la apelación, la resolución<br>respectiva deberá ser fundada, especificando las circunstancias que la motivan,<br>debiendo notificarse el apelante, el que podrá recurrir directamente en queja<br>ante el Tribunal Fiscal, dentro de los diez (10) días de haber sido notificado.<br> Transcurrido dicho término sin que hubiere recurrido, la resolución de<br>referencia quedará de hecho consentida en carácter definitivo.<br> Interpuesta la queja el Tribunal Fiscal librará oficio a la Autoridad de<br>Aplicación solicitando la remisión de las actuaciones, las que se elevarán<br>dentro del tercer día. La resolución sobre la admisibilidad del recurso deberá<br>dictarse dentro de los treinta (30) días de recibidas las actuaciones<br>notificándose al recurrente.<br> Si el Tribunal Fiscal confirmara la resolución denegatoria quedará abierta la<br>vía contenciosa administrativa, en la forma prescripta por el artículo 99.<br> Si la revocara, acordando la apelación interpuesta, conferirá traslado de las<br>actuaciones a la Autoridad de Aplicación, a los efectos de la contestación que<br>prevé el artículo 88, debiendo contarse el término correspondiente desde la<br>recepción de la misma.<br> Patrocinio. Acceso a las actuaciones<br> Art. 90. - En todas las gestiones ante el Tribunal Fiscal, el contribuyente o<br>responsable o su apoderado, deberá actuar con patrocinio de Contador o Abogado.<br>El Secretario del Tribunal no dará curso a la gestión de ninguna naturaleza en<br>la que no se observe el requisito precedente. Las partes y los patrocinantes o<br>autorizados por aquellas podrán tomar conocimiento de las actuaciones en<br>cualquier estado de su tramitación, salvo cuando estuviere a resolución<br>definitiva.<br> Impulso de oficio. Facultades.<br> Medidas para mejor proveer<br> Art. 91. - El Tribunal de apelación impulsará de oficio el procedimiento,<br>teniendo amplias facultades para establecer la verdad de los hechos y resolver<br>el caso independiente de lo alegado por las partes. Por ello podrá:<br> a) Requerir informes de las Reparticiones Públicas y de terceros<br> b) Ordenar la comparencia personal de los contribuyentes y responsables;<br> c) Ordenar al comparencia de funcionarios de la Autoridad de Aplicación;<br> d) Convocar a peritos;<br> e) Adoptar todas las medidas que sean necesarias para el debido cumplimiento de<br>sus funciones.<br> Regirán al respecto las disposiciones de los artículos 34 y 8° del Código<br>Fiscal.<br> El proceso será escrito, sin perjuicio de la facultad de los vocales de llamar<br>a audiencia durante el término de prueba cuando así lo estime necesario. En<br>este supuesto, las partes podrán intervenir activamente e interrogar a los<br>demás intervinientes.<br> Presidencia. Facultades<br> Art. 92. - El Presidente del Tribunal tendrá a su cargo el despacho del trámite<br>de todo aquello que no corresponda ser decidido por el Tribunal.<br> Podrá mandar, devolver los escritos en cuya redacción no se observe el estilo<br>adecuado y testar las expresiones ofensivas de cualquier índole que se<br>consignasen, sin perjuicio de la aplicación de las demás medidas disciplinarias<br>que corresponda.<br> Corresponde también al Presidente del Tribunal Fiscal corregir las faltas<br>contra la autoridad y decoro de los miembros del Tribunal en las audiencias o<br>en los escritos que se presentaren.<br> Acuerdos<br> Art. 93. - El Tribunal Fiscal deberá celebrar acuerdos por lo menos una vez por<br>semana, sin perjuicio de la facultad del Presidente de fijar nuevos acuerdos<br>cuando las circunstancias lo requieran.<br> El Presidente señalará día y hora en que se celebrará acuerdo para dictar<br>sentencia y el término durante el cual los miembros del Tribunal podrán tener<br>en su poder los expedientes a los efectos de instruirse de los mismos.<br> Sentencia. Forma<br> Art. 94. - En la celebración de acuerdos los miembros del Tribunal Fiscal,<br>previo debate, expresarán su opinión sobre las cuestiones traídas a decisión<br>luego de lo cual se procederá a redactar la sentencia que será pronunciada a<br>mayoría absoluta de los votos, deberá ser fundada y no podrá omitir resolver<br> sobre las cuestiones esenciales sometidas por las partes.<br> Cuando la mayoría coincidiere en la resolución de la causa y los fundamentos,<br>la sentencia podrá redactarse en forma impersonal, sin dejar constancia escrita<br>de los votos debiendo el miembro disidente expresar por escrito su discrepancia<br>dando los fundamentos de la misma.<br> El Tribunal Fiscal deberá ajustar sus decisiones a la real situación<br>tributaria, pudiendo investigar la verdad de los hechos y aplicar el derecho,<br>independientemente de lo alegado y probado por las partes.<br> La sentencia del Tribunal Fiscal será redactada en doble ejemplar, firmada por<br>todos los miembros y autorizada por el secretario o quién lo reemplace debiendo<br>destinarse el original a la formación del libro de sentencia y el duplicado<br>agregarse al respectivo expediente autorizado por el secretario.<br> Secretaría. Funciones<br> Art. 95. - El Secretario autorizará con su firma las sentencias del Tribunal<br>Fiscal, las providencias y resoluciones de la Presidencia y demás diligencias<br>que pase ante el. Efectuará las notificaciones correspondientes, pudiendo<br>designar un empleado de la oficina para su diligenciamiento, debiendo poner<br>cargo a los escritos que se presente con designación de día y hora, concurrir a<br>los acuerdos y cumplir con todas las tareas que le asigne el Tribunal.<br> Recurso de apelación. Resolución<br> Art. 96. - En los recursos de apelación los recurrentes no podrán presentar o<br>proponer nuevas pruebas, salvo lo previsto en el artículo 75, pero si nuevos<br>argumentos, especialmente con el fin de impugnar los fundamentos de la<br>resolución recurrida.<br> El Tribunal Fiscal dictará su resolución dentro de los noventa (90) días de la<br>fecha de la presentación del recurso y la notificará con sus fundamentos al<br>recurrente, a la Autoridad de Aplicación y al Fiscal de Estado.<br> Nulidad<br> Art. 97. - El Recurso de Nulidad procede por:<br> 1) Vicio de procedimientos;<br> 2) Defectos de formas en la resolución;<br> 3) Incompetencia del funcionario que la hubiere dictado;<br> 4) Falta de admisión de la prueba ofrecida conducente a la solución de la<br>causa;<br> 5) Falta de producción de la prueba ante su admisión, cuando su<br>diligenciamiento estuviere a cargo de la Autoridad de Aplicación a sus efectos.<br> Suspensión. Eximisión de las obligaciones de pago de recargos e intereses<br> Art. 98. - La interposición del recurso de apelación y de nulidad en los casos<br>previstos en los Incs. 4) y 5) del Art. 97, sus pende la obligación del pago,<br>pero no se interrumpe el curso de los recargos e intereses por mora. El<br>Tribunal Fiscal, podrá sin embargo, eximir su pago por resolución fundada<br>cuando la naturaleza de la cuestión o la circunstancia del caso justifiquen la<br>acción del contribuyente.<br> Recurso ante el superior<br> Art. 99. - Contra las decisiones definitivas del Tribunal Fiscal que:<br> 1) Determine las obligaciones fiscales, sus accesorios y multas;<br> 2) Resuelvan demandas de repetición u otras resoluciones emanadas de la<br>Autoridad de Aplicación;<br> 3) Cuando el Tribunal Fiscal no hubiere dictado su decisión dentro del plazo<br>establecido en el artículo 96.<br> El contribuyente o responsable y el Fiscal de Estado, podrá interponer recurso<br>contencioso-administrativo, ante el Tribunal Judicial competente que determine<br>la Ley.<br> Será requisito previo para que el contribuyente o responsable pueda promover<br>demanda contencioso - administrativo, el pago de las obligaciones tributarias,<br>no así de las multas, pudiendo exigirse el afianzamiento del importe de estas.<br>Ante el Tribunal competente, regirán normas procesales comunes.<br> Remisión de los autos a la autoridad de aplicación<br>a los efectos de la notificación, intimación y apremio, si contienen como<br>mínimo, la impresión del nombre y cargo de Director General.<br> El contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad antes del<br>vencimiento general del gravamen. No obstante ello cuando no se hubiere<br>recibido la liquidación quince (15) días antes del vencimiento, el término para<br>hacer aquella manifestación se extenderá hasta quince (15) días después de<br>recibida.<br> Contra la liquidación que rechace el reclamo interpuesto podrá interponer los<br>mismos recursos y en los mismos plazos que contra la resolución determinativa<br>de oficio.<br> Facultades de la autoridad de aplicación<br> Art. 43. - Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas<br>de los sujetos pasivos y responsables o del exacto cumplimiento de sus<br>obligaciones fiscales y de los deberes formales, la Autoridad de Aplicación<br>podrá:<br> 1) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, la exhibición de libros y<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br> y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación del coeficiente<br>correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y la de<br>pago, computándose como mes entero las fracciones de mes.<br> El Poder Ejecutivo establecerá los casos de suspensión del cómputo de la<br>actualización, cuando la falta de ingreso en término del gravamen no sea<br>imputable al contribuyente.<br> Base de la actualización<br> Art. 66. - La actualización procederá sobre la base de la variación del índice<br>que establecerá el P.E., en función de los datos suministrados por el<br>I.N.D.E.C., producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el<br>penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.<br> Art. 67. - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos<br>a cuenta, retenciones y percepciones no constituye crédito a favor del<br>contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,<br>salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.<br> Art. 68. - Cuando el monto de la actualización e intereses no fuere abonado al<br>momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de<br>aplicación el presente régimen legal, desde ése momento hasta el de su efectivo<br>pago en la forma y plazo previsto para los tributos.<br> Art. 69. - La actualización integrará la base para el cálculo de las multas y<br>recargos previstos en éste Código Fiscal.<br> Recargos sobre deuda actualizada<br> Art. 70. - Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los artículos<br>anteriores, devengarán en concepto de recargo, un porcentaje mensual que al<br>efecto establezca el Poder Ejecutivo, el cual se abonará juntamente con<br>aquellas, sin necesidad de interpelación alguna.<br> El recargo se calculará sobre el monto de la deuda resultante, desde l a fecha<br>del comienzo de la actualización hasta aquella en que se pague.<br> La obligación de pagar los recargos subsiste no obstante la falta de reserva<br>por parte del Fisco al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de<br>las sanciones que pudieren corresponder por infracciones.<br> Art. 71. - Por el período durante el cual no corresponde la actualización<br>conforme lo previsto en el artículo 65°, las deudas devengarán el recargo<br>mensual que fijará el Poder Ejecutivo.<br> Actualización de la deuda fiscal<br> Art. 72. - En los casos en que los contribuyentes o responsables solicitare la<br>devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en<br>excesos, si el reclamo fuere procedente, se reconocerá la actualización desde<br>la fecha de aquel y hasta el momento de notificarse la resolución que disponga<br>la devolución, o se autorice la acreditación o compensación. El índice de<br>actualización se aplicará de acuerdo con lo previsto en el artículo 66°.<br> TITULO NOVENO - Acciones y procedimientos en materia fiscal<br> Tramite iniciación<br> Art. 73. - Todo trámite fiscal, salvo disposición expresa en contrario, deberá<br>iniciarse ante la Autoridad de Aplicación y será sustanciado conforme a las<br>disposiciones de éste Código o leyes fiscales especiales.<br> Primera instancia. Decisiones<br> Art. 74. - Las decisiones de primera instancia emanarán de la Autoridad de<br>Aplicación.<br> Recurso de reconsideración<br> Art. 75. - El recurso de reconsideración procederá contra las resoluciones de<br>la Autoridad de Aplicación que:<br> a) determinen obligaciones tributarias;<br> b) fijen valuaciones fiscales;<br> c) calculen actualizaciones de deudas;<br> d) impongan sanciones por infracciones;<br> e) denieguen exenciones.<br> El contribuyente y los responsables podrán interponer recurso de<br> reconsideración, personalmente o por correo, mediante carta certificada con<br>recibo especial de retorno, dentro de los (15) quince días de su notificación.<br> Con el recurso deberán exponerse todos los argumentos contra la resolución<br>impugnada y acompañarse u ofrecerse todas las pruebas de que pretenden valerse,<br>no admitiéndose después otros ofrecimientos, excepto de los nuevos hechos<br>acaecidos posteriormente.<br> Interposición<br> Art. 76. - El recurso de reconsideración se presentará ante la Autoridad de<br>Aplicación que haya dictado la resolución impugnada.<br> Suspensión de pago<br> Art. 77. - La interposición del recurso suspende la obligación de pago en<br>relación con los importes no aceptados por los contribuyentes o responsables,<br>pero no interrumpe la aplicación de la actualización, intereses o recargos.<br> Pagos importes conformados<br> Art. 78. - A tal efecto será requisito ineludible para interponer el recurso de<br>reconsideración, que el contribuyente o responsable regularice su situación<br>fiscal en cuanto a los importes respecto de los cuales preste conformidad. Este<br>requisito no será exigible cuando en el recurso se discuta la calidad de<br>contribuyente o responsables.<br> Ejecución<br> Art. 79. - Durante la pendencia del recurso de reconsideración, La Autoridad de<br>Aplicación no podrá disponer la ejecución de la obligación tributaria.<br> Pruebas, producción y dictamen fiscal<br> Art. 80. - Serán admisibles todos los medios de prueba, pudiendo agregar<br>informes, certificaciones y pericias producidas por profesionales con título<br>habilitante, dentro de los plazos que fije la Autoridad de Aplicación, la que<br>deberá sustanciar la prueba que considere conducente o pertinente, ofrecida por<br>el recurrente y disponer las verificaciones que sean necesarias para establecer<br>la real situación del hecho.<br> En los recursos de reconsideración, las pruebas documentales deberán<br> acompañarse con el escrito de presentación.<br> Cuando no pudieren presentarse en este acto, deberán indicarse los motivos y el<br>lugar donde se encuentran. Todas las demás deberán ofrecerse en el mismo<br>escrito.<br> Dentro de los diez (10) días de presentado el recurso, el contribuyente deberá<br>producir la prueba ofrecida. Vencido dicho término y realizadas todas las demás<br>diligencias, imposiciones y verificaciones que haya dispuesto la Autoridad de<br>Aplicación, se dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de Estado, el que<br>deberá ser evacuado dentro del término de cinco (5) días de la recepción de<br>expedición.<br> La falta de notificación a Fiscalía de Estado, será causal de nulidad.<br> Resolución. Prórroga<br> Art. 81. - La resolución deberá dictarse dentro de los cuarenta (40) días de la<br>interposición del recurso salvo que el recurrente, para la producción de la<br>prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma, hubiera solicitado y<br>obtenido un plazo para su producción, el que no podrá exceder de quince (15)<br>días, en cuyo caso, el término para dictar resolución se considerará prorrogado<br>en lo que excediera de dicho plazo. La resolución dictada será notificada al<br>recurrente y al Fiscal de Estado.<br> Inscripción de títulos o testimonio<br> Art. 82. - Pendiente el recurso, la Autoridad de Aplicación a solicitud del<br>contribuyente o responsable, podrá disponer en cualquier momento la inscripción<br>de los respectivos títulos o testimonios en los Registros correspondientes,<br>siempre que hubiere cumplido con las demás obligaciones fiscales y afianzando<br>debidamente el pago del impuesto cuestionado.<br> Recurso de apelación. Plazo<br> Art. 83. - La resolución de la Autoridad de Aplicación, recaída sobre el<br>recurso de reconsideración, quedará firme a los quince (15) días de notificada<br>fehacientemente, salvo que dentro de ése término el recurrente interponga<br>recurso de apelación ante dicha Autoridad o el Fiscal de Estado manifieste su<br>oposición.<br> Demanda de repetición<br> Art. 84. - Los contribuyentes y responsables podrán interponer demanda de<br>repetición en los impuestos, tasas y contribuciones y sus accesorios, cuando el<br>pago haya sido indebido o excesivo por error de cálculo, de concepto o por<br>errónea aplicación de las normas del Código Fiscal o de las leyes fiscales al<br>caso concreto.<br> El procedimiento se regirá por las normas del artículo 74°, 83° y 89° de la<br>presente Ley.<br> No corresponde la acción de repetición prevista en éste artículo cuando la<br>obligación fiscal y sus accesorios hubieren sido determinados por la Autoridad<br>de Aplicación o el Tribunal Fiscal, con resolución firme, o cuando se fundare<br>únicamente sobre la impugnación de las valuaciones de bienes inmuebles<br>establecidas con carácter definitivo.<br> Cuando a raíz de una verificación fiscal, en la que se modifique cualquier<br>apreciación sobre un concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor<br>del fisco, se compruebe que la apreciación rectificada ha dado lugar a pagos<br>improcedentes o en exceso por el mismo u otros gravámenes, la Autoridad de<br>Aplicación compensará los importes pertinentes, aún cuando la acción de<br>repetición se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la<br>determinación.<br> Formas. Pruebas. Resolución.<br> Art. 85. - Con la demanda de repetición deberán acompañarse y ofrecerse todas<br>las pruebas. La demanda de repetición obliga a la Autoridad de Aplicación a<br>determinar las obligaciones tributarias y, en su caso a exigir el pago de las<br>sumas que resultaren adeudarse.<br> Interpuesta la demanda de repetición la Autoridad de Aplicación previa<br>sustanciación de la prueba ofrecida que considere conducente y demás medidas<br>que estime oportuno disponer, dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de<br>Estado, el que deberá ser evacuado dentro del término de cinco días.<br> La Resolución deberá dictarse dentro de los ciento veinte (120) días de la<br>interposición de la demanda de repetición y deberá ser notificada al recurrente<br>y al Fiscal de Estado.<br> Denegación tácita<br> Art. 86. - Si la Autoridad de Aplicación, en los recursos de reconsideración o<br>en las demandas de repetición, no dictare su resolución dentro de los términos<br>establecidos en los artículos 81° y 85° respectivamente, el recurrente podrá<br>considerarlo como resuelto negativamente y presentar recurso de apelación, en<br>la forma prevista en ésta ley.<br> Recurso de apelación. Forma<br> Art. 87. - Los recursos de apelación deberán interponerse por escrito ante la<br>Autoridad de Aplicación, expresando punto por punto, los agravios que cause al<br>apelante la resolución impugnada, debiendo la Autoridad de Aplicación declarar<br>la improcedencia del recurso, cuando omita dicho requisito.<br> Aceptación o denegación del recurso de apelación<br> Art. 88. - Presentado el recurso de apelación, la Autoridad de Aplicación sin<br>más trámite ni sustanciación, examinará si el mismo ha sido interpuesto en<br>término y si es procedente y dentro de los cinco (5) días de presentado el<br>escrito dictará resolución admitiendo o denegando la apelación.<br> En el primer caso elevará la causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y<br>decisión dentro de los quince (15) días juntamente con un escrito de<br>contestación a los fundamentos del apelante.<br> Asimismo, si el Fiscal de Estado manifestara su oposición de conformidad a lo<br>prescripto por el artículo 83°, la Autoridad de aplicación deberá elevar la<br>causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y decisión notificando al<br>recurrente, quién podrá presentar un Memorial dentro de los quince días de la<br>notificación.<br> Cumplido dicho trámite, la causa quedará en condiciones de ser resuelta<br>definitivamente, salvo lo dispuesto en el artículo 91°, debiendo dictarse la<br>correspondiente providencia de autos la que será notificada al apelante y al<br>Fiscal de Estado.<br> Recurso de queja. Procedimiento. Resolución<br> Art. 89. - Si la Autoridad de Aplicación denegare la apelación, la resolución<br>respectiva deberá ser fundada, especificando las circunstancias que la motivan,<br>debiendo notificarse el apelante, el que podrá recurrir directamente en queja<br>ante el Tribunal Fiscal, dentro de los diez (10) días de haber sido notificado.<br> Transcurrido dicho término sin que hubiere recurrido, la resolución de<br>referencia quedará de hecho consentida en carácter definitivo.<br> Interpuesta la queja el Tribunal Fiscal librará oficio a la Autoridad de<br>Aplicación solicitando la remisión de las actuaciones, las que se elevarán<br>dentro del tercer día. La resolución sobre la admisibilidad del recurso deberá<br>dictarse dentro de los treinta (30) días de recibidas las actuaciones<br>notificándose al recurrente.<br> Si el Tribunal Fiscal confirmara la resolución denegatoria quedará abierta la<br>vía contenciosa administrativa, en la forma prescripta por el artículo 99.<br> Si la revocara, acordando la apelación interpuesta, conferirá traslado de las<br>actuaciones a la Autoridad de Aplicación, a los efectos de la contestación que<br>prevé el artículo 88, debiendo contarse el término correspondiente desde la<br>recepción de la misma.<br> Patrocinio. Acceso a las actuaciones<br> Art. 90. - En todas las gestiones ante el Tribunal Fiscal, el contribuyente o<br>responsable o su apoderado, deberá actuar con patrocinio de Contador o Abogado.<br>El Secretario del Tribunal no dará curso a la gestión de ninguna naturaleza en<br>la que no se observe el requisito precedente. Las partes y los patrocinantes o<br>autorizados por aquellas podrán tomar conocimiento de las actuaciones en<br>cualquier estado de su tramitación, salvo cuando estuviere a resolución<br>definitiva.<br> Impulso de oficio. Facultades.<br> Medidas para mejor proveer<br> Art. 91. - El Tribunal de apelación impulsará de oficio el procedimiento,<br>teniendo amplias facultades para establecer la verdad de los hechos y resolver<br>el caso independiente de lo alegado por las partes. Por ello podrá:<br> a) Requerir informes de las Reparticiones Públicas y de terceros<br> b) Ordenar la comparencia personal de los contribuyentes y responsables;<br> c) Ordenar al comparencia de funcionarios de la Autoridad de Aplicación;<br> d) Convocar a peritos;<br> e) Adoptar todas las medidas que sean necesarias para el debido cumplimiento de<br>sus funciones.<br> Regirán al respecto las disposiciones de los artículos 34 y 8° del Código<br>Fiscal.<br> El proceso será escrito, sin perjuicio de la facultad de los vocales de llamar<br>a audiencia durante el término de prueba cuando así lo estime necesario. En<br>este supuesto, las partes podrán intervenir activamente e interrogar a los<br>demás intervinientes.<br> Presidencia. Facultades<br> Art. 92. - El Presidente del Tribunal tendrá a su cargo el despacho del trámite<br>de todo aquello que no corresponda ser decidido por el Tribunal.<br> Podrá mandar, devolver los escritos en cuya redacción no se observe el estilo<br>adecuado y testar las expresiones ofensivas de cualquier índole que se<br>consignasen, sin perjuicio de la aplicación de las demás medidas disciplinarias<br>que corresponda.<br> Corresponde también al Presidente del Tribunal Fiscal corregir las faltas<br>contra la autoridad y decoro de los miembros del Tribunal en las audiencias o<br>en los escritos que se presentaren.<br> Acuerdos<br> Art. 93. - El Tribunal Fiscal deberá celebrar acuerdos por lo menos una vez por<br>semana, sin perjuicio de la facultad del Presidente de fijar nuevos acuerdos<br>cuando las circunstancias lo requieran.<br> El Presidente señalará día y hora en que se celebrará acuerdo para dictar<br>sentencia y el término durante el cual los miembros del Tribunal podrán tener<br>en su poder los expedientes a los efectos de instruirse de los mismos.<br> Sentencia. Forma<br> Art. 94. - En la celebración de acuerdos los miembros del Tribunal Fiscal,<br>previo debate, expresarán su opinión sobre las cuestiones traídas a decisión<br>luego de lo cual se procederá a redactar la sentencia que será pronunciada a<br>mayoría absoluta de los votos, deberá ser fundada y no podrá omitir resolver<br> sobre las cuestiones esenciales sometidas por las partes.<br> Cuando la mayoría coincidiere en la resolución de la causa y los fundamentos,<br>la sentencia podrá redactarse en forma impersonal, sin dejar constancia escrita<br>de los votos debiendo el miembro disidente expresar por escrito su discrepancia<br>dando los fundamentos de la misma.<br> El Tribunal Fiscal deberá ajustar sus decisiones a la real situación<br>tributaria, pudiendo investigar la verdad de los hechos y aplicar el derecho,<br>independientemente de lo alegado y probado por las partes.<br> La sentencia del Tribunal Fiscal será redactada en doble ejemplar, firmada por<br>todos los miembros y autorizada por el secretario o quién lo reemplace debiendo<br>destinarse el original a la formación del libro de sentencia y el duplicado<br>agregarse al respectivo expediente autorizado por el secretario.<br> Secretaría. Funciones<br> Art. 95. - El Secretario autorizará con su firma las sentencias del Tribunal<br>Fiscal, las providencias y resoluciones de la Presidencia y demás diligencias<br>que pase ante el. Efectuará las notificaciones correspondientes, pudiendo<br>designar un empleado de la oficina para su diligenciamiento, debiendo poner<br>cargo a los escritos que se presente con designación de día y hora, concurrir a<br>los acuerdos y cumplir con todas las tareas que le asigne el Tribunal.<br> Recurso de apelación. Resolución<br> Art. 96. - En los recursos de apelación los recurrentes no podrán presentar o<br>proponer nuevas pruebas, salvo lo previsto en el artículo 75, pero si nuevos<br>argumentos, especialmente con el fin de impugnar los fundamentos de la<br>resolución recurrida.<br> El Tribunal Fiscal dictará su resolución dentro de los noventa (90) días de la<br>fecha de la presentación del recurso y la notificará con sus fundamentos al<br>recurrente, a la Autoridad de Aplicación y al Fiscal de Estado.<br> Nulidad<br> Art. 97. - El Recurso de Nulidad procede por:<br> 1) Vicio de procedimientos;<br> 2) Defectos de formas en la resolución;<br> 3) Incompetencia del funcionario que la hubiere dictado;<br> 4) Falta de admisión de la prueba ofrecida conducente a la solución de la<br>causa;<br> 5) Falta de producción de la prueba ante su admisión, cuando su<br>diligenciamiento estuviere a cargo de la Autoridad de Aplicación a sus efectos.<br> Suspensión. Eximisión de las obligaciones de pago de recargos e intereses<br> Art. 98. - La interposición del recurso de apelación y de nulidad en los casos<br>previstos en los Incs. 4) y 5) del Art. 97, sus pende la obligación del pago,<br>pero no se interrumpe el curso de los recargos e intereses por mora. El<br>Tribunal Fiscal, podrá sin embargo, eximir su pago por resolución fundada<br>cuando la naturaleza de la cuestión o la circunstancia del caso justifiquen la<br>acción del contribuyente.<br> Recurso ante el superior<br> Art. 99. - Contra las decisiones definitivas del Tribunal Fiscal que:<br> 1) Determine las obligaciones fiscales, sus accesorios y multas;<br> 2) Resuelvan demandas de repetición u otras resoluciones emanadas de la<br>Autoridad de Aplicación;<br> 3) Cuando el Tribunal Fiscal no hubiere dictado su decisión dentro del plazo<br>establecido en el artículo 96.<br> El contribuyente o responsable y el Fiscal de Estado, podrá interponer recurso<br>contencioso-administrativo, ante el Tribunal Judicial competente que determine<br>la Ley.<br> Será requisito previo para que el contribuyente o responsable pueda promover<br>demanda contencioso - administrativo, el pago de las obligaciones tributarias,<br>no así de las multas, pudiendo exigirse el afianzamiento del importe de estas.<br>Ante el Tribunal competente, regirán normas procesales comunes.<br> Remisión de los autos a la autoridad de aplicación<br> Art. 100. - Resuelto el caso por el Tribunal Fiscal y notificada las partes en<br>debida forma, los autos serán remitidos a la Autoridad de Aplicación a sus<br>efectos.<br> Requisitos previos para recurrir ante la justicia<br> Art. 101. - La interposición del recurso de reconsideración ante la autoridad<br>de aplicación y el recurso de apelación ante el tribunal fiscal, son requisitos<br>previos para recurrir ante la justicia.<br> Perención<br> Art. 102. - Se tendrá por abandonado el procedimiento si no se insta su curso<br>durante el término de un (1) año computando desde la última diligencia.<br> La perención opera de pleno derecho por el solo transcurso del tiempo y deberá<br>ser declarada de oficio.<br> Amparo por demora excesiva de la autoridad de aplicación.<br> Art. 103. - La persona individual o colectiva perjudicada en el normal<br>ejercicio de un derecho o actividad por demora excesiva de los empleados<br>administrativos en realizar un trámite o diligencia a cargo del organismo de<br>aplicación, podrá recurrir ante el Tribunal Fiscal mediante amparo por demora<br>excesiva de la Autoridad de Aplicación. La procedencia de la acción se<br>habilitará luego de haber transcurrido 15 días del pedido de pronto despacho<br>ante la autoridad administrativa, sin que se hubiese resuelto el pedido. El<br>pronto despacho procederá transcurridos 60 días corridos del pedido inicial del<br>trámite o diligencia que se trate.<br> Procedimiento<br> Art. 104. - El Tribunal requerirá del funcionario a cargo que dentro de 3 días<br>hábiles informe sobre la causa de la demora imputada y forma de hacerla cesar.<br>Contestado el requerimiento o vencido el plazo, podrá, el Tribunal, resolver lo<br>que corresponda para garantizar el ejercicio del derecho afectado ordenando, en<br>su caso, la realización del trámite administrativo o liberando de él al<br>particular mediante el requerimiento de la garantía que es time suficiente. El<br>vocal instructor sustanciará los trámites dentro de 3 días de recibido los<br>autos a que se refiere el primer párrafo, salvo que él considere necesario<br>dictar medidas para mejor proveer. Una vez cumplido los pasos pertinentes<br>elevará a consideración del resto de vocales para que en 5 días y mediante<br>comprobantes de las operaciones, actos, situaciones, servicios, beneficios, o<br>mejoras, que puedan constituir hechos imponibles;<br> 2) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los<br>actos u operaciones o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones<br>fiscales, a los lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes<br>vinculados con dichos actos, operaciones o actividades y a los bienes que<br>constituyan materia imponible;<br> 3) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una<br>administración central ubicada fuera de la Provincia y que no puedan aportar<br>directamente los elementos necesarios para la determinación de la obligación<br>impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales<br>de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la inversión,<br>ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimientos brutos,<br>resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real situación<br>tributaria.<br> 4) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.<br> 5) Citar a comparecer en las oficinas de la Autoridad de Aplicación al sujeto<br> pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial que se aplicará sobre el monto del<br>gravamen actualizado.<br> Facilidades de pago<br> Art. 61. - La Autoridad de Aplicación podrá conceder a los contribuyentes y<br>responsables, facilidades de pago de los impuestos, tasas y contribuciones,<br>recargos y multas, en hasta veinticuatro (24) cuotas mensual es con un anticipo<br>que en ningún caso podrá ser menor de un diez por ciento (10%) del monto total<br>adeudado a la fecha de la presentación de la solicitud respectiva.<br> Facúltase al Poder Ejecutivo a modificar la cantidad de cuotas mensuales, el<br>monto del anticipo y las condiciones para el otorgamiento de facilidades de<br>pago en atención a razones de política tributaria.<br> Con los recaudos que se establezca, se aplicará un interés del tipo corriente<br>que cobre el Banco de la Nación Argentina, para descuentos comerciales y que<br>empezará a aplicarse a partir del día posterior, sin perjuicio de los recargos<br>é intereses que anteriormente a esa fecha hubieren devengado. En la prestación,<br>el contribuyente o responsable deberá renunciar expresamente al beneficio de la<br>prescripción en los casos que pudiera ser alegada. Las solicitudes sobre plazo<br>que fueren denegadas, no suspenden el recargo que establece el artículo 60°.<br> Fiscalía de Estado en los casos de concurso civil y/o quiebra podrá conceder<br>facilidades de pago con los intereses por financiación según los acuerdos<br>concursados por aplicación de la ley 24.522.<br> Los contribuyentes que hayan obtenido plazo para el pago de las deudas<br>fiscales, podrán obtener la liberación condicional de la obligación, siempre<br>que afiancen el pago a satisfacción de la Autoridad de Aplicación.<br> No podrá concederse facilidades de pago a los agentes de retención que no<br>depositen retenciones realizadas.<br> Pago extemporáneo de cuotas<br> Art. 62. - El pago que se efectuare con posterioridad a los plazos conferidos<br>en virtud del presente artículo, devengará automáticamente el recargo<br>establecido en el artículo 60° aplicable sobre las cuotas del capital vencidas,<br>sin perjuicio de la atribución de la Autoridad de Aplicación de considerar<br>exigible la totalidad de la deuda.<br> Cobro por apremio<br> Art. 63. - La resolución definitiva de la Autoridad de Aplicación, la decisión<br>del Tribunal Fiscal que determine la obligación impositiva o la deuda<br>resultante de declaraciones juradas debidamente notificada o de los padrones de<br>contribuyentes del Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida por el pago en los<br>términos establecidos en el artículo 51° o en los que se fije especialmente<br>podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.<br> Cobro administrativo o judicial mínimo<br> Art. 64. - El Poder Ejecutivo queda facultado para no solicitar el cobro<br>administrativo o judicial de las siguientes deudas fiscales: Cuando el importe<br>de la deuda administrativa o judicial no supere los quinientos pesos ($ 500)<br>por contribuyente.<br> El Poder Ejecutivo queda facultado para actualizar el importe.<br> CAPITULO SEGUNDO - Actualización de los débitos y créditos fiscales<br> Actualización del crédito fiscal<br> Art. 65. - Toda deuda por impuesto, tasas, contribuciones u otras obligaciones<br>Fiscales como así los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y<br>multas que no se abonen hasta el último día del segundo mes calendario<br>siguiente a los plazos establecidos al efecto, será actualizada automáticamente<br> y sin necesidad de interpelación alguna mediante la aplicación del coeficiente<br>correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y la de<br>pago, computándose como mes entero las fracciones de mes.<br> El Poder Ejecutivo establecerá los casos de suspensión del cómputo de la<br>actualización, cuando la falta de ingreso en término del gravamen no sea<br>imputable al contribuyente.<br> Base de la actualización<br> Art. 66. - La actualización procederá sobre la base de la variación del índice<br>que establecerá el P.E., en función de los datos suministrados por el<br>I.N.D.E.C., producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el<br>penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.<br> Art. 67. - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos<br>a cuenta, retenciones y percepciones no constituye crédito a favor del<br>contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste,<br>salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.<br> Art. 68. - Cuando el monto de la actualización e intereses no fuere abonado al<br>momento de ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de<br>aplicación el presente régimen legal, desde ése momento hasta el de su efectivo<br>pago en la forma y plazo previsto para los tributos.<br> Art. 69. - La actualización integrará la base para el cálculo de las multas y<br>recargos previstos en éste Código Fiscal.<br> Recargos sobre deuda actualizada<br> Art. 70. - Las deudas actualizadas conforme con lo dispuesto en los artículos<br>anteriores, devengarán en concepto de recargo, un porcentaje mensual que al<br>efecto establezca el Poder Ejecutivo, el cual se abonará juntamente con<br>aquellas, sin necesidad de interpelación alguna.<br> El recargo se calculará sobre el monto de la deuda resultante, desde l a fecha<br>del comienzo de la actualización hasta aquella en que se pague.<br> La obligación de pagar los recargos subsiste no obstante la falta de reserva<br>por parte del Fisco al recibir el pago de la deuda principal y sin perjuicio de<br>las sanciones que pudieren corresponder por infracciones.<br> Art. 71. - Por el período durante el cual no corresponde la actualización<br>conforme lo previsto en el artículo 65°, las deudas devengarán el recargo<br>mensual que fijará el Poder Ejecutivo.<br> Actualización de la deuda fiscal<br> Art. 72. - En los casos en que los contribuyentes o responsables solicitare la<br>devolución, acreditación o compensación de importes abonados indebidamente o en<br>excesos, si el reclamo fuere procedente, se reconocerá la actualización desde<br>la fecha de aquel y hasta el momento de notificarse la resolución que disponga<br>la devolución, o se autorice la acreditación o compensación. El índice de<br>actualización se aplicará de acuerdo con lo previsto en el artículo 66°.<br> TITULO NOVENO - Acciones y procedimientos en materia fiscal<br> Tramite iniciación<br> Art. 73. - Todo trámite fiscal, salvo disposición expresa en contrario, deberá<br>iniciarse ante la Autoridad de Aplicación y será sustanciado conforme a las<br>disposiciones de éste Código o leyes fiscales especiales.<br> Primera instancia. Decisiones<br> Art. 74. - Las decisiones de primera instancia emanarán de la Autoridad de<br>Aplicación.<br> Recurso de reconsideración<br> Art. 75. - El recurso de reconsideración procederá contra las resoluciones de<br>la Autoridad de Aplicación que:<br> a) determinen obligaciones tributarias;<br> b) fijen valuaciones fiscales;<br> c) calculen actualizaciones de deudas;<br> d) impongan sanciones por infracciones;<br> e) denieguen exenciones.<br> El contribuyente y los responsables podrán interponer recurso de<br> reconsideración, personalmente o por correo, mediante carta certificada con<br>recibo especial de retorno, dentro de los (15) quince días de su notificación.<br> Con el recurso deberán exponerse todos los argumentos contra la resolución<br>impugnada y acompañarse u ofrecerse todas las pruebas de que pretenden valerse,<br>no admitiéndose después otros ofrecimientos, excepto de los nuevos hechos<br>acaecidos posteriormente.<br> Interposición<br> Art. 76. - El recurso de reconsideración se presentará ante la Autoridad de<br>Aplicación que haya dictado la resolución impugnada.<br> Suspensión de pago<br> Art. 77. - La interposición del recurso suspende la obligación de pago en<br>relación con los importes no aceptados por los contribuyentes o responsables,<br>pero no interrumpe la aplicación de la actualización, intereses o recargos.<br> Pagos importes conformados<br> Art. 78. - A tal efecto será requisito ineludible para interponer el recurso de<br>reconsideración, que el contribuyente o responsable regularice su situación<br>fiscal en cuanto a los importes respecto de los cuales preste conformidad. Este<br>requisito no será exigible cuando en el recurso se discuta la calidad de<br>contribuyente o responsables.<br> Ejecución<br> Art. 79. - Durante la pendencia del recurso de reconsideración, La Autoridad de<br>Aplicación no podrá disponer la ejecución de la obligación tributaria.<br> Pruebas, producción y dictamen fiscal<br> Art. 80. - Serán admisibles todos los medios de prueba, pudiendo agregar<br>informes, certificaciones y pericias producidas por profesionales con título<br>habilitante, dentro de los plazos que fije la Autoridad de Aplicación, la que<br>deberá sustanciar la prueba que considere conducente o pertinente, ofrecida por<br>el recurrente y disponer las verificaciones que sean necesarias para establecer<br>la real situación del hecho.<br> En los recursos de reconsideración, las pruebas documentales deberán<br> acompañarse con el escrito de presentación.<br> Cuando no pudieren presentarse en este acto, deberán indicarse los motivos y el<br>lugar donde se encuentran. Todas las demás deberán ofrecerse en el mismo<br>escrito.<br> Dentro de los diez (10) días de presentado el recurso, el contribuyente deberá<br>producir la prueba ofrecida. Vencido dicho término y realizadas todas las demás<br>diligencias, imposiciones y verificaciones que haya dispuesto la Autoridad de<br>Aplicación, se dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de Estado, el que<br>deberá ser evacuado dentro del término de cinco (5) días de la recepción de<br>expedición.<br> La falta de notificación a Fiscalía de Estado, será causal de nulidad.<br> Resolución. Prórroga<br> Art. 81. - La resolución deberá dictarse dentro de los cuarenta (40) días de la<br>interposición del recurso salvo que el recurrente, para la producción de la<br>prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma, hubiera solicitado y<br>obtenido un plazo para su producción, el que no podrá exceder de quince (15)<br>días, en cuyo caso, el término para dictar resolución se considerará prorrogado<br>en lo que excediera de dicho plazo. La resolución dictada será notificada al<br>recurrente y al Fiscal de Estado.<br> Inscripción de títulos o testimonio<br> Art. 82. - Pendiente el recurso, la Autoridad de Aplicación a solicitud del<br>contribuyente o responsable, podrá disponer en cualquier momento la inscripción<br>de los respectivos títulos o testimonios en los Registros correspondientes,<br>siempre que hubiere cumplido con las demás obligaciones fiscales y afianzando<br>debidamente el pago del impuesto cuestionado.<br> Recurso de apelación. Plazo<br> Art. 83. - La resolución de la Autoridad de Aplicación, recaída sobre el<br>recurso de reconsideración, quedará firme a los quince (15) días de notificada<br>fehacientemente, salvo que dentro de ése término el recurrente interponga<br>recurso de apelación ante dicha Autoridad o el Fiscal de Estado manifieste su<br>oposición.<br> Demanda de repetición<br> Art. 84. - Los contribuyentes y responsables podrán interponer demanda de<br>repetición en los impuestos, tasas y contribuciones y sus accesorios, cuando el<br>pago haya sido indebido o excesivo por error de cálculo, de concepto o por<br>errónea aplicación de las normas del Código Fiscal o de las leyes fiscales al<br>caso concreto.<br> El procedimiento se regirá por las normas del artículo 74°, 83° y 89° de la<br>presente Ley.<br> No corresponde la acción de repetición prevista en éste artículo cuando la<br>obligación fiscal y sus accesorios hubieren sido determinados por la Autoridad<br>de Aplicación o el Tribunal Fiscal, con resolución firme, o cuando se fundare<br>únicamente sobre la impugnación de las valuaciones de bienes inmuebles<br>establecidas con carácter definitivo.<br> Cuando a raíz de una verificación fiscal, en la que se modifique cualquier<br>apreciación sobre un concepto o hecho imponible, determinando tributo a favor<br>del fisco, se compruebe que la apreciación rectificada ha dado lugar a pagos<br>improcedentes o en exceso por el mismo u otros gravámenes, la Autoridad de<br>Aplicación compensará los importes pertinentes, aún cuando la acción de<br>repetición se hallare prescripta, hasta anular el tributo resultante de la<br>determinación.<br> Formas. Pruebas. Resolución.<br> Art. 85. - Con la demanda de repetición deberán acompañarse y ofrecerse todas<br>las pruebas. La demanda de repetición obliga a la Autoridad de Aplicación a<br>determinar las obligaciones tributarias y, en su caso a exigir el pago de las<br>sumas que resultaren adeudarse.<br> Interpuesta la demanda de repetición la Autoridad de Aplicación previa<br>sustanciación de la prueba ofrecida que considere conducente y demás medidas<br>que estime oportuno disponer, dictará resolución previo dictamen de Fiscalía de<br>Estado, el que deberá ser evacuado dentro del término de cinco días.<br> La Resolución deberá dictarse dentro de los ciento veinte (120) días de la<br>interposición de la demanda de repetición y deberá ser notificada al recurrente<br>y al Fiscal de Estado.<br> Denegación tácita<br> Art. 86. - Si la Autoridad de Aplicación, en los recursos de reconsideración o<br>en las demandas de repetición, no dictare su resolución dentro de los términos<br>establecidos en los artículos 81° y 85° respectivamente, el recurrente podrá<br>considerarlo como resuelto negativamente y presentar recurso de apelación, en<br>la forma prevista en ésta ley.<br> Recurso de apelación. Forma<br> Art. 87. - Los recursos de apelación deberán interponerse por escrito ante la<br>Autoridad de Aplicación, expresando punto por punto, los agravios que cause al<br>apelante la resolución impugnada, debiendo la Autoridad de Aplicación declarar<br>la improcedencia del recurso, cuando omita dicho requisito.<br> Aceptación o denegación del recurso de apelación<br> Art. 88. - Presentado el recurso de apelación, la Autoridad de Aplicación sin<br>más trámite ni sustanciación, examinará si el mismo ha sido interpuesto en<br>término y si es procedente y dentro de los cinco (5) días de presentado el<br>escrito dictará resolución admitiendo o denegando la apelación.<br> En el primer caso elevará la causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y<br>decisión dentro de los quince (15) días juntamente con un escrito de<br>contestación a los fundamentos del apelante.<br> Asimismo, si el Fiscal de Estado manifestara su oposición de conformidad a lo<br>prescripto por el artículo 83°, la Autoridad de aplicación deberá elevar la<br>causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y decisión notificando al<br>recurrente, quién podrá presentar un Memorial dentro de los quince días de la<br>notificación.<br> Cumplido dicho trámite, la causa quedará en condiciones de ser resuelta<br>definitivamente, salvo lo dispuesto en el artículo 91°, debiendo dictarse la<br>correspondiente providencia de autos la que será notificada al apelante y al<br>Fiscal de Estado.<br> Recurso de queja. Procedimiento. Resolución<br> Art. 89. - Si la Autoridad de Aplicación denegare la apelación, la resolución<br>respectiva deberá ser fundada, especificando las circunstancias que la motivan,<br>debiendo notificarse el apelante, el que podrá recurrir directamente en queja<br>ante el Tribunal Fiscal, dentro de los diez (10) días de haber sido notificado.<br> Transcurrido dicho término sin que hubiere recurrido, la resolución de<br>referencia quedará de hecho consentida en carácter definitivo.<br> Interpuesta la queja el Tribunal Fiscal librará oficio a la Autoridad de<br>Aplicación solicitando la remisión de las actuaciones, las que se elevarán<br>dentro del tercer día. La resolución sobre la admisibilidad del recurso deberá<br>dictarse dentro de los treinta (30) días de recibidas las actuaciones<br>notificándose al recurrente.<br> Si el Tribunal Fiscal confirmara la resolución denegatoria quedará abierta la<br>vía contenciosa administrativa, en la forma prescripta por el artículo 99.<br> Si la revocara, acordando la apelación interpuesta, conferirá traslado de las<br>actuaciones a la Autoridad de Aplicación, a los efectos de la contestación que<br>prevé el artículo 88, debiendo contarse el término correspondiente desde la<br>recepción de la misma.<br> Patrocinio. Acceso a las actuaciones<br> Art. 90. - En todas las gestiones ante el Tribunal Fiscal, el contribuyente o<br>responsable o su apoderado, deberá actuar con patrocinio de Contador o Abogado.<br>El Secretario del Tribunal no dará curso a la gestión de ninguna naturaleza en<br>la que no se observe el requisito precedente. Las partes y los patrocinantes o<br>autorizados por aquellas podrán tomar conocimiento de las actuaciones en<br>cualquier estado de su tramitación, salvo cuando estuviere a resolución<br>definitiva.<br> Impulso de oficio. Facultades.<br> Medidas para mejor proveer<br> Art. 91. - El Tribunal de apelación impulsará de oficio el procedimiento,<br>teniendo amplias facultades para establecer la verdad de los hechos y resolver<br>el caso independiente de lo alegado por las partes. Por ello podrá:<br> a) Requerir informes de las Reparticiones Públicas y de terceros<br> b) Ordenar la comparencia personal de los contribuyentes y responsables;<br> c) Ordenar al comparencia de funcionarios de la Autoridad de Aplicación;<br> d) Convocar a peritos;<br> e) Adoptar todas las medidas que sean necesarias para el debido cumplimiento de<br>sus funciones.<br> Regirán al respecto las disposiciones de los artículos 34 y 8° del Código<br>Fiscal.<br> El proceso será escrito, sin perjuicio de la facultad de los vocales de llamar<br>a audiencia durante el término de prueba cuando así lo estime necesario. En<br>este supuesto, las partes podrán intervenir activamente e interrogar a los<br>demás intervinientes.<br> Presidencia. Facultades<br> Art. 92. - El Presidente del Tribunal tendrá a su cargo el despacho del trámite<br>de todo aquello que no corresponda ser decidido por el Tribunal.<br> Podrá mandar, devolver los escritos en cuya redacción no se observe el estilo<br>adecuado y testar las expresiones ofensivas de cualquier índole que se<br>consignasen, sin perjuicio de la aplicación de las demás medidas disciplinarias<br>que corresponda.<br> Corresponde también al Presidente del Tribunal Fiscal corregir las faltas<br>contra la autoridad y decoro de los miembros del Tribunal en las audiencias o<br>en los escritos que se presentaren.<br> Acuerdos<br> Art. 93. - El Tribunal Fiscal deberá celebrar acuerdos por lo menos una vez por<br>semana, sin perjuicio de la facultad del Presidente de fijar nuevos acuerdos<br>cuando las circunstancias lo requieran.<br> El Presidente señalará día y hora en que se celebrará acuerdo para dictar<br>sentencia y el término durante el cual los miembros del Tribunal podrán tener<br>en su poder los expedientes a los efectos de instruirse de los mismos.<br> Sentencia. Forma<br> Art. 94. - En la celebración de acuerdos los miembros del Tribunal Fiscal,<br>previo debate, expresarán su opinión sobre las cuestiones traídas a decisión<br>luego de lo cual se procederá a redactar la sentencia que será pronunciada a<br>mayoría absoluta de los votos, deberá ser fundada y no podrá omitir resolver<br> sobre las cuestiones esenciales sometidas por las partes.<br> Cuando la mayoría coincidiere en la resolución de la causa y los fundamentos,<br>la sentencia podrá redactarse en forma impersonal, sin dejar constancia escrita<br>de los votos debiendo el miembro disidente expresar por escrito su discrepancia<br>dando los fundamentos de la misma.<br> El Tribunal Fiscal deberá ajustar sus decisiones a la real situación<br>tributaria, pudiendo investigar la verdad de los hechos y aplicar el derecho,<br>independientemente de lo alegado y probado por las partes.<br> La sentencia del Tribunal Fiscal será redactada en doble ejemplar, firmada por<br>todos los miembros y autorizada por el secretario o quién lo reemplace debiendo<br>destinarse el original a la formación del libro de sentencia y el duplicado<br>agregarse al respectivo expediente autorizado por el secretario.<br> Secretaría. Funciones<br> Art. 95. - El Secretario autorizará con su firma las sentencias del Tribunal<br>Fiscal, las providencias y resoluciones de la Presidencia y demás diligencias<br>que pase ante el. Efectuará las notificaciones correspondientes, pudiendo<br>designar un empleado de la oficina para su diligenciamiento, debiendo poner<br>cargo a los escritos que se presente con designación de día y hora, concurrir a<br>los acuerdos y cumplir con todas las tareas que le asigne el Tribunal.<br> Recurso de apelación. Resolución<br> Art. 96. - En los recursos de apelación los recurrentes no podrán presentar o<br>proponer nuevas pruebas, salvo lo previsto en el artículo 75, pero si nuevos<br>argumentos, especialmente con el fin de impugnar los fundamentos de la<br>resolución recurrida.<br> El Tribunal Fiscal dictará su resolución dentro de los noventa (90) días de la<br>fecha de la presentación del recurso y la notificará con sus fundamentos al<br>recurrente, a la Autoridad de Aplicación y al Fiscal de Estado.<br> Nulidad<br> Art. 97. - El Recurso de Nulidad procede por:<br> 1) Vicio de procedimientos;<br> 2) Defectos de formas en la resolución;<br> 3) Incompetencia del funcionario que la hubiere dictado;<br> 4) Falta de admisión de la prueba ofrecida conducente a la solución de la<br>causa;<br> 5) Falta de producción de la prueba ante su admisión, cuando su<br>diligenciamiento estuviere a cargo de la Autoridad de Aplicación a sus efectos.<br> Suspensión. Eximisión de las obligaciones de pago de recargos e intereses<br> Art. 98. - La interposición del recurso de apelación y de nulidad en los casos<br>previstos en los Incs. 4) y 5) del Art. 97, sus pende la obligación del pago,<br>pero no se interrumpe el curso de los recargos e intereses por mora. El<br>Tribunal Fiscal, podrá sin embargo, eximir su pago por resolución fundada<br>cuando la naturaleza de la cuestión o la circunstancia del caso justifiquen la<br>acción del contribuyente.<br> Recurso ante el superior<br> Art. 99. - Contra las decisiones definitivas del Tribunal Fiscal que:<br> 1) Determine las obligaciones fiscales, sus accesorios y multas;<br> 2) Resuelvan demandas de repetición u otras resoluciones emanadas de la<br>Autoridad de Aplicación;<br> 3) Cuando el Tribunal Fiscal no hubiere dictado su decisión dentro del plazo<br>establecido en el artículo 96.<br> El contribuyente o responsable y el Fiscal de Estado, podrá interponer recurso<br>contencioso-administrativo, ante el Tribunal Judicial competente que determine<br>la Ley.<br> Será requisito previo para que el contribuyente o responsable pueda promover<br>demanda contencioso - administrativo, el pago de las obligaciones tributarias,<br>no así de las multas, pudiendo exigirse el afianzamiento del importe de estas.<br>Ante el Tribunal competente, regirán normas procesales comunes.<br> Remisión de los autos a la autoridad de aplicación<br> Art. 100. - Resuelto el caso por el Tribunal Fiscal y notificada las partes en<br>debida forma, los autos serán remitidos a la Autoridad de Aplicación a sus<br>efectos.<br> Requisitos previos para recurrir ante la justicia<br> Art. 101. - La interposición del recurso de reconsideración ante la autoridad<br>de aplicación y el recurso de apelación ante el tribunal fiscal, son requisitos<br>previos para recurrir ante la justicia.<br> Perención<br> Art. 102. - Se tendrá por abandonado el procedimiento si no se insta su curso<br>durante el término de un (1) año computando desde la última diligencia.<br> La perención opera de pleno derecho por el solo transcurso del tiempo y deberá<br>ser declarada de oficio.<br> Amparo por demora excesiva de la autoridad de aplicación.<br> Art. 103. - La persona individual o colectiva perjudicada en el normal<br>ejercicio de un derecho o actividad por demora excesiva de los empleados<br>administrativos en realizar un trámite o diligencia a cargo del organismo de<br>aplicación, podrá recurrir ante el Tribunal Fiscal mediante amparo por demora<br>excesiva de la Autoridad de Aplicación. La procedencia de la acción se<br>habilitará luego de haber transcurrido 15 días del pedido de pronto despacho<br>ante la autoridad administrativa, sin que se hubiese resuelto el pedido. El<br>pronto despacho procederá transcurridos 60 días corridos del pedido inicial del<br>trámite o diligencia que se trate.<br> Procedimiento<br> Art. 104. - El Tribunal requerirá del funcionario a cargo que dentro de 3 días<br>hábiles informe sobre la causa de la demora imputada y forma de hacerla cesar.<br>Contestado el requerimiento o vencido el plazo, podrá, el Tribunal, resolver lo<br>que corresponda para garantizar el ejercicio del derecho afectado ordenando, en<br>su caso, la realización del trámite administrativo o liberando de él al<br>particular mediante el requerimiento de la garantía que es time suficiente. El<br>vocal instructor sustanciará los trámites dentro de 3 días de recibido los<br>autos a que se refiere el primer párrafo, salvo que él considere necesario<br>dictar medidas para mejor proveer. Una vez cumplido los pasos pertinentes<br>elevará a consideración del resto de vocales para que en 5 días y mediante<br> acuerdo, resuelvan el caso, salvo que consideren necesario dictar medidas para<br>mejor proveer, las que serán notificadas a las partes.<br> TITULO DECIMO - Infracciones y sanciones<br> CAPITULO PRIMERO - De la calificación y graduación de las sanciones concepto<br> Art. 105. - Toda violación a obligaciones establecidas por este Código, leyes<br>fiscales, sus decretos reglamentarios y disposiciones administrativas<br>especiales, constituye infracción y es susceptible de sanción.<br> Art. 106. - Salvo las penalidades determinadas expresamente por este Código, o<br>leyes especiales, las sanciones en general serán aplicadas de acuerdo a los<br>artículos siguientes.<br> Independencia de las sanciones<br> Art. 107. - Cuando el acto constitutivo de la infracción tributaria configure<br>además un delito previsto por la legislación represiva, la pena de este último<br>será independiente de la sanción tributaria.<br> Sanciones<br> Art. 108. - Las infracciones previstas en este Código, serán sanciones con<br>multas. La graduación de las sanciones se hará de acuerdo con la naturaleza de<br>la infracción.<br> Infracción a los deberes formales. Multa automática<br> Art. 109. - El incumplimiento de los deberes formales establecido por este<br>Código en el Titulo sexto, leyes especiales, reglamentos dictados por el Poder<br>Ejecutivo, instrucciones impartidas por la Autoridad de Aplicación y<br>disposiciones administrativas de la misma, será reprimido con una multa que no<br>podrá ser inferior a un (1) ni superior a diez (10) sueldos mínimos de la<br>Administración vigente al momento de verificarse la infracción.<br> La falta de presentación de los anticipos y/o declaración jurada en el impuesto<br>sobre los Ingresos Brutos, a su vencimiento y/o dentro de los plazos que<br>establezca la Dirección General de Rentas, será sancionada, sin necesidad de<br>requerimiento previo, con una multa equivalente al importe de tres (3)<br>impuestos mínimos correspondientes a la categoría "A", la que se elevará al<br>doble si se tratare de sociedades, asociaciones o entidades de cualquier clase,<br>pasivo y/o a los responsables.<br> 6) Requerir por medio del Director General de Rentas y demás funcionarios<br>especialmente autorizados para estos fines por la Dirección el auxilio<br>inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el<br>desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuere menester para hacer<br>comparecer a los responsables y terceros o cuando fuere necesario para la<br>ejecución de las órdenes de allanamiento. El mismo deberá acordarse sin demora,<br>bajo exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido y en su<br>defecto, la del funcionario o empleado policial responsable de la negativa u<br>omisión, que incurrirá en las responsabilidades emergentes de la legislación<br>administrativa y/o penal que correspondiere.<br> Podrán también los funcionarios citados, solicitar orden de allanamiento de la<br>Autoridad Judicial pertinente para llevar acabo la inspección o registro de los<br>domicilios, locales o establecimientos y de los archivos y libros de los<br>sujetos pasivos y demás responsables cuando éstos se opongan u obstaculicen la<br>realización de los mismos.<br> Determinación de oficio<br> Art. 44. - La Autoridad de Aplicación verificará las declaraciones juradas para<br>comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere<br>presentado declaración jurada, o cuando habiéndola presentado la misma<br>resultare impugnada o cuando este Código u otras leyes fiscales prescindan de<br>las exigencias de la declaración jurada como base para la determinación, la<br>Dirección determinará de oficio la obligación fiscal sobre base cierta,<br>presunta o mixta.<br> Sobre base cierta<br> Art. 45. - La determinación se practicará sobre base cierta cuando el<br>contribuyente o los responsables suministren a la Autoridad de Aplicación todos<br>los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan<br>hechos imponibles o ésta los obtenga, o cuando este Código u otra ley<br>establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de<br>Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación.<br> Determinación sobre base presunta<br> Art. 46. - La determinación de oficio sobre base presunta corresponderá cuando<br>la Autoridad de Aplicación se encuentre en la imposibilidad de determinar en<br> forma directa y cierta la materia imponible, sea porque el contribuyente no<br>tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o porque estos<br>no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos<br>por la Autoridad de Aplicación no se consideren suficientes.<br> La determinación presuntiva de oficio se fundará en los hechos y circunstancias<br>conocidos que por su vinculación o conexión normal con la que las leyes<br>respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular<br>la existencia y medida del mismo.<br> A tal efecto serán tomados especialmente en cuenta los hechos y las<br>circunstancias que este Código u otra ley establezcan taxativamente para los<br>fines.<br> Podrán servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotación,<br>las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros<br>períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia<br>de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación en empresas<br>similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del<br>negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y<br>cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Autoridad o que<br>deberán proporcionarle los agentes de retención, Cámara de Comercio o<br>Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades públicas o privadas o<br>cualquier otra persona.<br> En las estimaciones de oficio podrán aplicarse los promedios y coeficientes<br>generales que a tal fin establezca la Autoridad de Aplicación con relación a<br>explotaciones de un mismo género.<br> La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones<br>hará nacer la presunción de que la determinación de los gravámenes efectuada<br>por la Dirección sobre la base de los índices señalados u otros que contenga<br>esta ley o que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, si n<br>perjuicio del derecho del contribuyente o responsable de la prueba en<br>contrario. Esta probanza deberá fundarse en documentación fehaciente y<br>concreta, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de<br>carácter general o basada en hechos generales.<br> A efectos de este artículo podrán tomarse como presunciones legales de ingresos<br>alcanzados por el impuesto, admitiendo prueba en contrario, las siguientes:<br> a) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean<br> inferiores a la valuación fiscal.<br> b) Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la<br>dirección general, valuadas a precios de venta del contribuyente, representan<br>montos de ventas gravadas omitidas, en el período que se verifica. A estos<br>fines deberá considerarse el índice de rotación.<br> c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones<br>de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas o<br>contabilizadas. En el caso de que se comprueben operaciones no registradas o no<br>contabilizadas durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes,<br>el porcentaje que resulte de compararlas con las de ese mismo período,<br>registradas y facturadas conforme a normas de facturación vigente, aplicado<br>sobre las ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/ o servicios de los<br>períodos no prescriptos, determinará, y previo reajuste en función de la<br>estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las<br>diferencias omitidas.<br> d) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras,<br>gastos y salarios, no registrados o contabilizados, en los casos que<br>corresponda su registración.<br> e) Las diferencias de ingresos provenientes de cuentas bancarias o depósitos<br>bancarios. A tal fin se consideraran ingresos vinculados con el ejercicio de la<br>actividad ejercida por el contribuyente los créditos de las cuentas bancarias<br>de los integrantes de los órganos de administración, de los representantes<br>legales y de los dependientes de la inspeccionada, así como los cónyuges en el<br>caso de contribuyentes unipersonales, salvo prueba en contrario.<br> f) Las diferencias de ingresos por incrementos patrimoniales no justificados.<br> Las presunciones establecidas en los incisos precedentes no podrán aplicarse<br>conjuntamente para un mismo período fiscal.<br> La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada<br>fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en<br>conocimiento de la Dirección.<br> Determinación sobre base mixta<br> Art. 47. - La determinación de oficio sobre base mixta, se realizara mediante<br>la utilización de datos ciertos y presunciones.<br> Procedimiento de la determinación<br> Art. 48. - En el procedimiento de determinación de oficio sobre base cierta,<br>presunta o mixta, la Autoridad dará vista al contribuyente o responsable de las<br>actuaciones donde consten los ajustes efectuados y/o cargos o imputaciones<br>formulados para que preste su conformidad o manifiesten su disconformidad.<br> En este último caso y dentro de los quince (15) días de notificado, el<br>contribuyente o responsable, podrá formular su descargo por escrito y presentar<br>la prueba documental que resulte pertinente y admisible. La Dirección tendrá<br>facultades para admitir o rechazar "in límine" la prueba ofrecida. En caso de<br>que ésta resultare manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la<br>verosimilitud o idoneidad de la prueba documental ofrecida, se tendrá por<br>admisible.<br> Transcurrido el plazo señalado, sin que el contribuyente o responsable haya<br>presentado su descargo y/o aportado las pruebas, se dictará resolución<br>determinando el gravamen y sus accesorios. En el supuesto de que transcurrieran<br>ciento ochenta (180) días desde la evacuación de la vista o del vencimiento del<br>término establecido en el segundo párrafo sin que se dictare resolución, el<br>contribuyente o responsable podrá requerir pronto despacho. Pasados treinta<br>días de tal requerimiento sin que la resolución fuese dictada, caducará el<br>procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas<br>realizadas y el fisco podrá iniciar -por una única vez- un nuevo proceso de<br>determinación de oficio, previa autorización del titular de organismo.<br> La Autoridad de Aplicación sólo podrá modificar la determinación de oficio<br>firme anterior, en aquellos casos en que la misma haya tomado conocimiento "a<br>posteriori" de otros hechos o montos que hagan variar las obligaciones<br>tributarias del contribuyente o responsable.<br> Allanamiento<br> Art. 49. - No será necesario dictar resolución determinando el tributo cuando<br>el contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la<br>corrida de vista del artículo anterior, optare por:<br> a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más actualización, recargos e intereses, sin perjuicio de la continuación<br>del sumario por parte de la Autoridad de Aplicación, en los casos de presunta<br>defraudación fiscal;<br> b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados, procediendo a su pago<br>con más la actualización, recargos e intereses y el mínimo de la multa por<br>omisión o infracción a los deberes formales. En este supuesto, previa<br>verificación de la exactitud de los importes procederá al archivo de las<br>actuaciones.<br> Las actas y su valor probatorio<br> Art. 50. - En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificación<br>y fiscalización, los funcionarios que las efectúen deberán extender actas<br>escritas de los resultados, así como de la existencia de individualización de<br>los elementos exhibidos y de las manifestaciones verbales de los<br>contribuyentes, responsables o terceros. Estas constancias escritas, firmadas o<br>no por los involucrados, constituirán elementos de prueba en los procedimientos<br>administrativos y judiciales que se instruyan para la determinación de las<br>obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables y la aplicación<br>de sanciones de cualquier naturaleza.<br> TITULO OCTAVO<br> CAPITULO PRIMERO - Ingreso de las obligaciones tributarias del pago. Plazo<br> Art. 51. - El pago de los gravámenes deberá ser efectuado por los<br>contribuyentes y responsables dentro de los siguientes plazos, en la forma y<br>condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br> a) Los que resulten de declaraciones juradas, al vencimiento general que<br>establezca la citada Autoridad.<br> b) Los que resulten de determinación de oficio de la Autoridad de Aplicación o<br>por decisión del Tribunal Fiscal, sobre recurso de apelación, dentro de los<br>quince (15) días de la notificación.<br> c) Los que no requieran declaración jurada de los contribuyentes o<br>responsables, dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible,<br>salvo disposición expresa de normas fiscales.<br> En el caso de que los vencimientos señalados coincidieran con días inhábiles,<br>los mismos operarán en el primer día hábil inmediato siguiente.<br> Anticipos y pagos a cuenta<br> Art. 52. - Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos que anteceden,<br>facúltase a la Autoridad de Aplicación para exigir hasta el vencimiento del<br>plazo general o hasta la fecha de presentación de declaración jurada, el que<br>sea anterior, el ingreso de anticipos o pagos a cuenta de obligaciones<br>impositivas del año fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que<br>se establezca.<br> Forma<br> Art. 53. - El pago de los impuestos, tasas y contribuciones, incluidos sus<br>accesorias y multas, deberá efectuarse mediante depósito en cuenta especial<br>correspondiente del Banco habilitado, o en otras instituciones bancarias,<br>oficiales o privadas, o en las Oficinas de la Autoridad de Aplicación en las<br>condiciones que determine el Poder Ejecutivo.<br> El citado pago podrá efectuarse mediante depósito bancario, dinero en efectivo,<br>con cheque o giro postal o bancario, a la orden de la Autoridad de Aplicación,<br>o con cualquier otro medio o forma de pago que determine el P.E.<br> El pago con cheques o giros sólo tendrá efecto cancelatorio si se efectivizan,<br>teniéndose como fecha de pago la del matasellos de la oficina de correo del<br>lugar de expedición de la correspondencia.<br> Imputación a diferentes periodos<br> Art. 54. - Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de impuestos,<br>tasas, contribuciones, intereses, recargos y/o multas por diferentes períodos,<br>cualquier pago sin imputar que realice deberá afectarse a la deuda<br>correspondiente al período fiscal más remoto. Dentro de cada año fiscal y por<br>los pagos no imputados, se cancelarán en primer término: los recargos,<br>intereses y multas y el remanente se imputará al gravamen del que se trate.<br> Cuando se opusiere excepción de prescripción y la misma fuere procedente, la<br>imputación se realizará a la deuda fiscal correspondiente al año más remoto, y<br>no prescripto.<br> Compensación de saldos<br> Art. 55. - La Autoridad de Aplicación podrá compensar de oficio o a solicitud<br>de parte los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o<br>procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de<br> impuestos declarados por aquél o determinados por la Dirección, comenzando por<br>los más remotos, salvo excepción de prescripción y aunque provengan de<br>distintos gravámenes. Siempre deberá notificarse previamente al contribuyente.<br> Agentes de retención o percepción:<br> Compensación<br> Art. 56. - Los agentes de retención o percepción sólo podrán compensar las<br>sumas ingresadas que hubieran sido retenidas o percibidas de los contribuyentes<br>con la autorización de la Dirección General de Rentas.<br> Compensación por declaración jurada Rectificativa<br> Art. 57. - Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas podrán<br>compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda<br>emergente de nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo.<br> Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá<br>reclamar los importes indebidamente compensados con más los intereses,<br>adicionales, multas y actualizaciones que correspondieren.<br> Acreditación y devolución<br> Art. 58. - Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo<br>anterior, o cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso,<br>podrá la Dirección General, de oficio o a solicitud del interesado acreditarle<br>el remanente respectivo, o si l o es tima necesario en atención al monto y a<br>las circunstancias y a pedido del interesado, proceder a establecer el monto de<br>la devolución de lo pagado de más. En este ultimo caso, deberá dictar la<br>respectiva resolución ad-referendum del Poder Ejecutivo.<br> Forma de compensación o acreditación<br> Art. 59. - Las compensaciones y acreditaciones a que se refieren los artículos<br>precedentes, serán determinados por Resolución de la Dirección y las<br>devoluciones se resolverán por decreto del Poder Ejecutivo.<br> Intereses por mora. Capitalización<br> Art. 60. - La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones,<br>anticipos, cuotas de prórrogas y demás pagos a cuenta, sin necesidad de<br> interpelación alguna y con prescindencia de todo concepto de imputabilidad o<br>culpa devengará desde sus respectivos vencimientos y hasta el día de pago, de<br>pedido de prórroga o de interposición de la demanda de ejecución fiscal, un<br>interés por mora mensual cuya tasa fijará el Poder Ejecutivo.<br> Este recargo se devengará sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder<br>y la obligación de abonar los mismos, subsistirá no obstante la falta de<br>reserva por parte de la Dirección al recibir el pago de la deuda principal,<br>mientras no haya transcurrido el término de prescripción para el cobro de<br>éstas.<br> En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al<br>mismo tiempo los intereses por mora que dicha deuda hubiese devengado, estos,<br>transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos<br>en este artículo. Cuando el importe de las obligaciones fiscales haya sido<br>actualizado conforme a las normas que autoricen tal medida el Poder Ejecutivo<br>fijará una tasa de recargo mensual especial